会计账务处理实例.ppt

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1、一、接受投资的核算【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。,借：银行存款 350 000 固定资产 600 000 贷：实收资本 950 000,二、短期借款的核算【例】企业8月1日从银行取得借款60 000元，期限为6个月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行。,借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000,三、供应过程基本经济业务的核算【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量20000千克，单价1.90元，价款38000元，增值税6460元，价

2、税合计44460元，以银行存款支付。,借：原材料 甲材料 38 000 应交税费 应交增值税（进项税额）6 460 贷：银行存款 44 460,三、供应过程基本经济业务的核算【例2】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料30000千克，每千克2.00元，价款60000元，增值税10200元，价税合计70200元，款项用银行存款支付。,借：原材料 乙材料 60 000 应交税费 应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 200,三、供应过程基本经济业务的核算【例3】企业以银行存款500元支付乙材料运费。,借：原材料 乙材料 465 应交税费应交增值税（进项税额）3

3、5 贷：银行存款 500,知识点：采购费用的分配【例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入20000千克和30000千克。,借：原材料 甲材料 400 乙材料 600 贷：银行存款 1 000,1.材料费用的归集和分配【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料10000千克，单价1.92元；B产品耗用乙材料20000千克，单价2.04元；车间一般耗用乙材料600千克，单价2.04元。,借：生产成本 A产品 19 200 B产品 40 800 制造费用 1224 贷：原材料-甲材料 19 200 原材料-乙材料

4、42 024,2.工人工作岗位与工资费用的归属【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。,借：生产成本 A产品 700 B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000,2.工人工作岗位与工资费用的归属【例3】以银行存款发放工资2000元。,借：应付职工薪酬 2 000 贷：银行存款 2 000,3.固定资产的折旧【例4】购入设备一台，原价2340元，收到增值税专用发票，税额为340元，款项用银行存款支付。【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。,借：制造费用 1200 贷：累计折旧 120

5、0,借：固定资产 2000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340,4.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用的归集：材料费用：1224工资费用：300计提折旧：1200其他费用：办公费476，水电费200合计：3400制造费用的分配：分配标准：A产品生产工人工资700，B产品生产工人工资1000,借：生产成本 A产品 19 200 B产品 40 800 制造费用 1 224 贷：原材料 61 224,例1,借：生产成本 A产品 700 B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000,例2,借：制造费用 1

6、 200 贷：累计折旧 1 200,例4,借：制造费用 办公费 476 水电费 200 贷：银行存款 676,4.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。,借：生产成本 A产品 1 400 B产品 2 000 贷：制造费用 3 400,5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。,借：生产成本 A产品 19 200 B产品 40 800 制造费用 1 224 贷：原材料 61 224,例1,借：生产成本 A产品 700 B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000,例2,

7、借：生产成本 A产品 1 400 B产品 2 000 贷：制造费用 3 400,例5,材料：19200,直接人工：700,制造费用：1400,借方发生额：21300,借：库存商品 A产品 21 300 贷：生产成本 原材料等 21 300,5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。,5.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件全部完工，并已验收入库。,借：生产成本 A产品 19 200 B产品 40 800 制造费用 1 224 贷：原材料 61 224,例1,

8、借：生产成本 A产品 700 B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000,例2,借：生产成本 A产品 1 400 B产品 2 000 贷：制造费用 3 400,例5,材料：40800,直接人工：1000,制造费用：2000,借方发生额：44860,借：库存商品 B产品 44 860 贷：生产成本 原材料等 44 860,5.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件，并已验收入库。,二、销售过程的会计核算【例1】企业销售A产品20件，每件售价600元，按规定计算应交增值税2040元，价税合计14040元，已

9、收到存入银行。,借：银行存款 14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 040,【例2】结转A产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为426 元。,借：主营业务成本 8 520 贷：库存商品A 8 520,二、销售过程的会计核算【例3】企业销售B产品40件，每件售价500元，按照规定计算应交增值税3400元，产品已发出，银行存款收讫。,借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,【例4】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374 元。,借

10、：主营业务成本 14 960 贷：库存商品B 14 960,借：银行存款 5 850 贷：预收账款南方公司 5 850,二、销售过程的会计核算【例9】根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。,二、销售过程的会计核算【例10】企业根据合同规定，向南方公司发出B产品8件，每件售价500元，按规定计算应交增值税680元，价税合计4680元。,借：预收账款南方公司 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费应交增值税（销项税额）680,【例11】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374 元。,借：主营业务成本 2 992 贷：库存商品

11、B 2 992,二、销售过程的会计核算营业税金及附加【例12】按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费180元。,借：营业税金及附加税 800 贷：应交税费 应交城市维护建设税 620 应交教育费附加 180,企业最终财务成果用公式表示如下：,三、其他业务收支的核算,【例13】企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克，每千克售价8元，计8000元，增值税销项税额1360元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为1.92元。,结转材料销售成本时：借：其他业务成本 1 920 贷：原材料甲材料 1920,收到材料的销售货款时：借：银行存款 9 360 贷：

12、其他业务收入 8 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 360,四、期间费用的会计核算管理费用,【例14】企业以银行存款支付业务招待费400元。,借：管理费用 400 贷：银行存款 400,四、期间费用的会计核算财务费用,【例15】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。,借：财务费用 300 贷：银行存款 300,四、期间费用的会计核算财务费用,【例16】企业计提由本月负担的短期借利息1 200元。,借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200,四、期间费用的会计核算销售费用,【例17】企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。,借：销售费用 500 贷：

13、银行存款 500,六、营业外收支,【例19】企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经批准转作营业外收入。,借：应付账款甲单位 9 000 贷：营业外收入 9 000,七、利润的结转收入的结转,借：银行存款 14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税费增值税（销）2 040,借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费增值税（销）3 400,借：应收票据 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费增值税（销）680,例1,例3,例6,12000,20000,4000,36 000,36 000,借：主营业务收入 36 000 贷：本年利润 36 00

14、0,七、利润的结转费用的结转,借：主营业务成本 8 520 贷：库存商品A 8 520,借：主营业务成本 14 960 贷：库存商品A 14 960,借：主营业务成本 2 992 贷：库存商品A 2 992,例2,例4,例7,8 520,14 960,2992,26472,26472,借：本年利润 26 472 贷：主营业务成本 26 472,七、利润的结转本年利润账户,七、利润的结转【例】,七、利润的结转【例】,（1）借：主营业务收入 36 000 其他业务收入 8 000 营业外收入 9 000 贷：本年利润 53 000（2）借：本年利润 31 592 贷：主营业务成本 26 472 销

15、售费用 500 营业税金及附加 800 其他业务成本 1 920 管理费用 400 财务费用 1 500,八、所得税核算【例21】企业本期利润总额为21408按税法规定18%的税率计算应交所得税。应纳所得税应纳税所得额使用税率2140818%3853.44元,借：所得税费用 3 853.44 贷：应交税费应交所得税 3 853.44,八、所得税核算【例22】本期期末上交上例所得税3853.44元。,借：应交税费应交所得税 3 853.44 贷：银行存款 3 853.44,【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。,借：本年利润 3 853.44 贷：所得税费用 3 853.44,九、利润

16、分配（Profit appropriation）的核算,【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额17554.56元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。,借：本年利润 17 554.56 贷：利润分配 17 554.56,发票管理不严。为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。入账时间不准。将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,入账金额不实。将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。如销售商品时，以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,混淆收入界限。将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。随意折扣折让。虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,