会计职业认知账簿认知.ppt

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1、,知识点：,（建立账簿简称：建账）建账的概念建账的方法步骤,技能点：,能够正确进行建账操作,案例,信达有限责任公司资料,第一节 建账的依据,二、建账的方法步骤,（一）设置账簿 账簿是指由一定格式账页组成的，可以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,原始凭证,记账凭证,第三单元 会计账簿认知,凭证所提供的资料比较分散，因此，需要加以归类整理，使之成为有用的会计信息。,账簿是由具有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映经济业务的簿籍。,（一）会计账簿的概念 账簿是由具有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反

2、映经济业务的簿籍。,会计报表,原始凭证,记账凭证,第三单元 会计账簿认知,序时账,分类账,备查簿,会计账簿的种类,现金日记账,银行存款日记账,1、按用途分类,总分类账,明细分类账,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿,租入固定资产登记簿,2、按外表形式分类,由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。,由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。,3、按账页格式分类,三栏式：总账、日记账及短期借款、应付账款等只进

3、行金额核算的账户,数量金额式：原材料、库存商品等账户的明细核算,多栏式：制造费用、管理费用等成本费用、收入成果类账户的明细核算,总分类账（三栏式）会计科目：原材料 第 页,三栏式：适用于总账、日记账及短期借款、应付账款等只进行金额核算的账户,原材料明细分类账（数量金额式）会计科目：原材料 第 页 类别：钢材 品名及规格：计量单位：千克 存放地点：,借 方,贷 方,“数量金额式”账页既提供价值指标又提供实物指标。,适用于原材料、库存商品等账户的明细核算,制造费用明细分类账（多栏式）明细科目：制造费用 第 页,多栏式是按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,账簿,按用途分,序时账簿（日记账）,现金日

4、记账,银行存款日记账,总结：账簿的种类（P81）,分类账簿,总分类账,明细分类账,备查账簿：,按外表形式分,订本账：适用于总账、现金及银行存款日记账,活页账：适用于明细账,卡片账：适用于固定资产的核算,按账页格式分,三栏式：总账、日记账及短期借款、应付账款等只进行金额核算的账户,数量金额式：原材料、库存商品等账户的明细核算,多栏式：制造费用、管理费用等成本费用、收入成果类账户的明细核算,租入固定资产备查簿,账簿的用途是指一本帐簿用来登记什么经济业务以及如何进行登记,账簿的外表形式是指将组成帐簿的账页事先固定地装订成册，还是采取散页不加以固定的形式。,第三单元 账簿认知,工作任务1：建立账簿,建

5、账是企业根据会计制度的规定以及本单位经营规模和管理的要求，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。建账原则：依法原则 全面系统原则 组织控制原则 科学合理原则,一、建账的依据原则（P89）,1.现金日记账:按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录现金收付和结存情况。外表形式:订本式 账页格式:三栏式,信达公司设置的账簿,2.银行存款日记账:按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录银行存款收付和结存情况。外表形式:订本式 账页格式:三栏式,信达公司设置的账簿,信达公司设置的账簿,3、总分类账：根据总分类科目开设的账簿，提供会计要素的总括核算资料。简称总账。外表形式：订本式 账页格式：三栏式,总分类账（三

6、栏式）会计科目：原材料 第 页,4、明细分类账：根据总分类科目所属的明细科目设置，提供会计要素的明细核算资料。简称明细账。明细账的外表形式：活页账 明细账的账页格式：最常用的有三种：（1）三栏式：短期借款、应付账款等只进行金额明细核算的账户（2）数量金额式：原材料、库存商品等账户的明细核算（3）多栏式：制造费用、管理费用等成本费用、收入成果类账户的明细核算,复习：总分类账户与明细分类账户的关系？,（P84）,原材料明细分类账（数量金额式）会计科目：原材料 第 页 类别：钢材 品名及规格：计量单位：千克 存放地点：,借 方,贷 方,“数量金额式”账页既提供价值指标又提供实物指标。,制造费用明细分

7、类账（多栏式）明细科目：制造费用 第 页,(二)、启用账簿，填写账簿启用表,填写账簿启用表（也叫做“账簿使用登记表”或“经管人员一览表”）,以“总分类账使用登记表”为例,使用者名称：信达有限责任公司账簿编号：账簿页数：根据实际情况填写启用日期：2005年4月1日截止日期：2005年5月31日有关人员签章印花税票,有关于现金日记账、银行存款日记账、明细账的填写请同学课后自己独立完成。,(三)、开设账户并登记各账户期初余额,复习,1、什么是账户？账户的基本结构是怎样的？2、怎样登记账户的期初余额 借贷记账法下，资产账户余额在借方，负债及所有者权益账户的余额在贷方。,信达公司总账会计科目表,一、资产

8、类 二、负债类库存现金 短期借款银行存款 应付账款应收账款 预收账款库存商品 应付职工薪酬预付账款 应付利息固定资产累计折旧,信达公司总账会计科目表（续）,三、所有者权益类 四、损益类实收资本 主营业务收入本年利润 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用,一、资产类应收账款-顺鑫房地产预付账款-德贸物业公司库存商品-瓷砖 固定资产-复印机累计折旧,二、负债类短期借款-中国银行应付账款-预收账款-顺鑫房地产应付职工薪酬-工资应付利息-中国银行,三、所有者权益类实收资本 顺达-东风本年利润,四、损益类主营业务收入-瓷砖主营业务成本-瓷砖销售费用-工资管理费用-印花税-办公费-房租财务费用-手续

9、费,信达公司明细账会计科目表,信达公司明细账会计科目表,一、资产类 二、负债类 短期借款 应付账款-应收账款-预收账款-库存商品-应付职工薪酬-预付账款-应付利息-固定资产-累计折旧,信达公司明细账会计科目表（续）,三、所有者权益类 四、损益类实收资本 顺达-东风 主营业务收入-瓷砖本年利润 主营业务成本-销售费用 管理费用 财务费用,小结：,建账的基本步骤：设置账簿：账簿启用：开设账户并登记期初余额,填写在扉页上印制的“账簿使用登记表”填写账户目录粘贴印花税票,总账 日记账（包括现金账与银行存款账）明细账,第三单元工作任务2 登记账簿,学习目标 学习本章，要求理解设置和登记账簿的作用，熟悉日

10、记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则、财产清查的方法。,第一节 登记账簿的方法,一、账簿登记的规则（P103）二、账簿登记的方法 1、日记账的登记方法（）现金日记账的登记方法（）银行存款日记账的登记方法登记信达有限责任公司的现金日记账、银行存款日记账。、明细分类账的登记方法（练习逐笔登记）、总分类账的登记方法 账务处理程序（会计核算组织程序）,一、登记账簿规则 内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确 2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方

11、向时登记负数 其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,8）账页结转说明,5,6,36,现 金 日 记 账,2012,记5,记4,提现,银行存款,2000,现金日记账由出纳员根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记现金的收入，根据现金付款凭证登记现金的支出。收一笔记一笔，付一笔记一笔。每日终了，用上一日余额加上本日收入额减去本日支出额，计算出本日余额，并与库存现金相核对。月末用月初余额加上本月收入额减去本月支出额，结出本月末的余额。并与现金总账账户的余额进行核对。,请问：现金日记账由谁根据什么如何登记？,4,8,2000,8,本日合计,2000,200

12、0,10,购印花税票,管理费用,265,10,记6,购办公用品,管理费用,890,10,本日合计,1155,845,30,本月合计,2000,1155,845,（P103）,银 行 存 款 日 记 账,结算凭证,种类,号数,现 金 日 记 账,银 行 存 款 日 记 账,2012,4,结算凭证,种类,号数,请问：银行存款日记账由谁根据什么如何登记？（P103),由出纳员根据银行收款凭证或现金付款凭证登记银行存款的 收入，根据银行付款凭证登记银行存款的支出。每日结出余额，每月末用月初余额加上本月收入额减去本月支出额，结出期末余额，并与银行存款总账账户的余额相核对。当收到银行对账单时，还要随时与银

13、行对账单相核对。,5,记1,收到投资,500000,5,本日合计,500000,500000,6,记2,购支票,50,6,记3,购复印机,15480,6,本日合计,15530,484470,银 行 存 款 日 记 账,2005,4,结算凭证,种类,号数,请问：银行存款日记账由谁根据什么如何登记？,5,记1,收到投资,500000,5,本日合计,500000,500000,6,记2,购支票,50,6,记3,购复印机,15480,6,本日合计,15530,484470,20,记8,预付房租,24000,20,本日合计,24000,373470,30,本月合计,500000,126530,37347

14、0,50,3、总分类账的登记方法（由非出纳员登记）非出纳员登记的依据和方法取决于企业所采用的会计核算组织程序（亦称账务处理程序）A、根据编制的记账凭证逐笔进行登记B、根据科目汇总表C、根据汇总记账凭证月末结出本期发生额和期末余额。,汇总进行登记,请问：总账由谁根据什么如何登记（P104）,会计核算组织程序（账务处理程序）是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,一、会计核算组织程序的概念（P90）,主要有三种：一是记账凭证账务处理程序；二是科目汇总表账务处理程序；三是汇总记账凭证账务处理程序,二、常用的账务处理程序（P90）,记 账 凭 证,收款,付款,转账,原始凭证,汇总原始凭证,明细

15、账,总账,现金、银行存款日记账,报表,记账凭证账务处理程序（P91）,记 账 凭 证,收款,付款,转账,科目汇总表,总账,报表,现金、银行存款日记账,明细账,原始凭证,汇总原始凭证,科目汇总表账务处理程序（P92）,记账凭证核算程序,科目汇总表核算程序,科目汇总表的编制方法,定期将全部记账凭证按相同科目归类，汇总每个科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并计算出本期全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，试算平衡后即可作为登记总账的依据。一般要求事先根据记账凭证汇总编制科目汇总表的工作底稿，即采用“丁”字账形式。,科目汇总表的编制方法,科目汇总表的基本格式如下：,科目汇总表,例：记账凭证

16、如下：借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000借：原材料甲 10000 乙 20000 贷：银行存款 30000借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000,科目汇总表,四、综合案例：1、编制信达有限责任公司4月份和5月份科目汇总表2、根据信达有限责任公司4月份科目汇总表登记4月的总分类账3、根据信达有限责任公司5月份科目汇总表登记5月的总分类账,记 账 凭 证,收款,付款,转账,汇总记账凭证,总账,报表,现金、银行存款日记账,明细账,原始凭证,汇总原始凭证,汇总记账凭证账务处理程序,思考：各种不同的账务处理程序的主要区别是什么？,主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。,账务处

17、理程序的区别及其命名,多栏式日记账,汇总登记,4、明细分类账的登记方法（由非出纳员登记）根据编制的记账凭证、原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔或汇总进行登记月末结出本期发生额和期末余额。,明细分类账户登记举例,库存商品明细分类账（数量金额式）,借 方,贷 方,“数量金额式”账页既提供价值指标又提供实物指标。,2005年,4,15,付6,买瓷砖,1000,85,85000,管理费用明细分类账（多栏式）,2012年,4,10,购印花税票,印花税,265,10,记6,购办公品,办公费,890,记8,20,付房租,房租,2000,30,记13,结转费用,本月合计,5,12,银付2,付电话费,电话费,321

18、,工资和福利,记5,265,890,2000,课后任务,登记信达公司4、5月份的明细账,5、总账明细账的平行登记 1）复习总账与明细账的关系 2）总账与明细账平行登记的要点：（1）同期间登记。（2）同方向登记。（3）同金额登记。（4）同依据登记 3）账簿平行登记的结果 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和,第 二 节 结 账、对账及错账更正,（一）结账是指会计人员在会计期末（如月末、季末、年末）将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账基础上，结算出各账户的本期发生额和期末余额，从而根据账簿记录，编制会计报表。,结 账,月度 月结季度 季结年度 年结,对所有账户,何

19、时？对谁？如何？,期末,划线法75,单红线：,中期结账,双红线：,中期结账,年结,（表示封账）,会计期间,（二）对账 对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。,第二节 结账、对账和错账更正,对账的主要内容（P108）,1）账证核对63 2）账账核对 总账 序时账 总账 所属明细账。利用总账与明细账平行登记原理，编制明细账的本期发生额和期末余额核对表。总账 总账 通过编制试算平衡表进行。财产物资明细账 保管账 3）账实核对：,财产清查,试算平衡（P136）,试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账规则，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否

20、的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,发生额试算平衡,全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，,所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,余额试算平衡,全部账户借方期初（末）=全部账户贷方期初（末）余额合计数 余额合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般

21、为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。,资产权益=负债所有者权益,因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,试算平衡表的编制,借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。,试算平衡表年 月

22、 日,单位：元,平衡相等,平衡相等,平衡相等,试算平衡表年 月 日,单位：元,发生额平衡相等,平衡相等,平衡相等,综合案例 核对信达公司账目，编制2012年4、5月份“试算平衡表”,请问：如果经试算，借贷双方金额平衡相等，则表明账户记录完全正确。对吗？,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算

23、平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。,试算平衡法不是万能的,（三）、错账的更正方法(P114),如果通过对账发现账簿记录有误，通过错账查找找到了错在哪里，就必须及时按规定的方法进行更正。常用的错账更正方法有三种：划线更正法、红字更正法和补充登记法。,（掌握每种更正方法的适用范围和操作方法）,80,总结：错账更正,记错了划掉重写,记多了冲掉就行,漏记了补上就是,（凭证账簿）,（凭证 账簿；或金额多于实际）即红字更正法,（凭证及账簿中金额少于实际）即补充登记法,即划线更正法,财产清查(P139),一、财产清查的含义(P139),财产清查是指通过对货币资金、实物财产和往来账

24、项进行盘点、核对和查询，确定其实存数以查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。二、财产清查的作用,1.保证会计资料的真实性。2.保护财产物资的安全完整。3.挖掘财产物资潜力，加速资金周转，合理使用企业资财。4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。,货币资金,实物资产,债权债务,核对,账面结存数,实际结存数,账簿,二、财产清查的意义,1）确保会计资料的真实可靠。2）健全财产物资的管理制度。3）提高财产物资的使用效率。,三、财产清查的种类（P140）,财产清查,按清查范围分,全面清查,局部清查,定义：对单位拥有的全部财产进行全面的盘点和核对,适用情形,年终结算前单位撤销、合并或改变隶属关系企业

25、股份制改造前开展全面的资产评估、财产核资前单位主要领导调离前,定义：根据需要对部分财产物资进行盘点和核对,适用情形：现金、银行存款、往来款项、存货、贵重物品,按清查时间分,定期清查,不定期清查,期末进行；全面清查或局部清查,临时性清查；如：遇灾害或意外事件、更换保管人；全面清查或局部清查,按清查对象分,实物财产清查,货币资金清查,往来款项清查,财产清查的方法,（一）库存现金的清查（P142）1、库存现金清查的内容 查清账实是否相符 查清现金的管理是否遵守了现金管理制度的规定。如有无“白条”抵库的情况，库存现金是否超过了银行核定的限额等。2、现金的清查方法：实地盘点法 原始凭证：库存现金盘点报告

26、表,盘点人员签章：出纳人员签章：,单位名称,年 月 日,单位：元,库存现金盘点报告表,盘点后得到的实存数,现金日记账的余额,实存金额多于账存金额,实存金额少于账存金额,原始凭证,（二）、银行存款的清查 1、清查的方法：核对法，即将企业“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额进行核对。2、清查的目的：查明是否有“错记”、“漏记”情况；查明是否有“未达账项”情况。,18,3、未达账项（1）含义 未达账项是银行与本单位之间由于结算凭证传递时间上的差异，一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。,（2）未达账项的四种情况银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；企业已收，银行未收；企业已付，银行未付。

27、,4、银行存款余额调节表的编制,银行存款余额调节表,单位名称：年 月 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,银行已收，企业未收银行已付，企业未付,企业已收，银行未收企业已付，银行未付,调节后的余额,调节后的余额,加：,减：,加：,减：,口诀：企业未收企业加，企业未付企业减；银行未收银行加，银行未付银行减,注意：银行余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，不是记账凭证（P143）,举例,某企业6月30日银行存款日记账余额为415140元，银行对账单余额为431712元，经核对发现未达账项如下：1）28日企业送存银行一张转账支票10904元，银行尚未入账。2

28、）29日企业付款开出一张转账支票6540元，银行尚未入账。3）29日东方公司支付的货款32712元，银行已经入账。4）30日支付本月水费11776元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。根据上述资料编制银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,单位名称：2005年 6 月 30 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,加：银行已收，企业未收减：银行已收，企业未收,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,调节后的余额,调节后的余额,415140,431712,1）28日企业送存银行一张转账支票10904元，银行尚未入账。,银行存款余额调节表,单位名称：2005年 6

29、月 30 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,加：银行已收，企业未收减：银行已收，企业未收,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,调节后的余额,调节后的余额,415140,431712,10904,口诀：企业未收企业加，企业未付企业减；银行未收银行加，银行未付银行减,2）29日企业付款开出一张转账支票6540元，银行尚未入账。,银行存款余额调节表,单位名称：2005年 6 月 30 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,加：银行已收，企业未收减：银行已收，企业未收,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,调节后的余额,调节

30、后的余额,415140,431712,10904,6540,口诀：企业未收企业加，企业未付企业减；银行未收银行加，银行未付银行减,3）29日东方公司支付的货款32712元，银行已经入账。,银行存款余额调节表,单位名称：2005年 6 月 30 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,调节后的余额,调节后的余额,415140,431712,10904,6540,32712,口诀：企业未收企业加，企业未付企业减；银行未收银行加，银行未付银行减,4）30日支付本月水费11776元，银

31、行已入账，企业尚未收到付款通知。,银行存款余额调节表,单位名称：2005年 6 月 30 日 单位：元,项目,金额,金额,银行存款日记账,项目,银行对账单,加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,调节后的余额,调节后的余额,415140,431712,10904,6540,32712,11776,436076,436076,注意：银行余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，不是记账凭证,口诀：企业未收企业加，企业未付企业减；银行未收银行加，银行未付银行减,（三）、往来款项的清查方法,方法：询证核对 具体步骤：,检查本单位往来结算账

32、目正确、完整,编制 往来款项对账单（两联）函 证 信,送往对方 对方加盖公章，示核对无误,返回,具体步骤：,结算资金清查结果报告单,总分类账户名称,200年月日,存货是指为领用或销售而存储的各项物资，包括库存的原材料、低值易耗品、包装物、正在加工中的在产品以及完工入库待销售的库存商品等。,（四）实物的清查 1、清查的内容 存货和固定资产,主要指可移动的固定资产,2、清查的方法：实地盘点法抽样盘点法技术推算法 原始凭证：盘点清单,2、清查的方法：实地盘点法抽样盘点法技术推算法/函证核对法 原始凭证：盘点清单,盘 存 单,盘点时间：,存放地点：,单位名称：,编号：,盘点人签章,实物保管人签章,原始

33、凭证,实存账存对比表,单位名称：,年 月 日,主管人员：,制表：,会计：,原始凭证,财产清查知识归纳,待续,银行存款余额调节表能否作为调整账面余额的凭证,？,重要提示：见P143,财产清查知识归纳（一）,待续,银行存款余额调节表能否作为调整账面余额的凭证,？,重要提示：见P176,综述：1、财产清查的含义2、财产清查的意义3、财产清查的分类,财产清查结果的处理,主要内容：财产清查结果处理的一般程序（了解）待处理财产损溢账户的运用（掌握）财产清查结果的账务处理（掌握）,一、财产清查结果处理的一般程序,结果,相符,不相符,账存 实存,实存 账存,盘亏,盘盈,一、财产清查结果处理的一般程序,结果,相

34、符,不相符,账存 实存,实存 账存,盘亏,盘盈,量符但质不符损毁,二、处理步骤：,实存账存对比表（原始凭证）,填制,记账凭证,账簿,登记,第2步：审批后，根据差异的原因和审批意见，调整 相应的账户记录。,记账凭证,账簿,根据差异的原因和审批意见,第1步：审批前，调整账面记录，使账实相符,转销,设置账户,待处理财产损溢（资产类）P146 发生的财产盘亏数、毁损数 发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数 转销财产盘亏数期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项 财产物资净损失 财产物资的净溢余,（一）库存现金清查结果的账务处理 现金清查中发现现金长款、短款，一般通过“其他应收款”、“其他应付款”

35、账户核算。例1、企业进行现金清查，发现现金长款20元。借：库存现金 20 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 20 经核查未查明原因，经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 20 贷：营业外收入 20,三、财产清查结果的账务处理,例2：企业进行现金清查，发现现金短款30元。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30 贷：库存现金 30 经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿 借：其他应收款出纳员 30 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30,三、账务处理的一般方法,（二）存货清查结果的账务处理 1、审批前：先通过“待处理财产损溢”账户核算.2、审批后：根据不同

36、的情况进行转账处理。盘盈：一般冲减管理费用；盘亏：自然损耗转作管理费用。管理不善造成的损失由责任人员赔偿。非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。,例3,发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。,报批前,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 350 贷：原材料A材料 350,报批后,借：管理费用 210 其他应收款 140 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 350,例4、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。,报批前,借：原材料B材料 8000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80

37、00,报批后,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000 贷：管理费用 8000,（三）固定资产清查结果的账务处理 审批前：先通过“待处理财产损溢”账户核算。报批后：盘盈的固定资产净值转入“营业外收入”，盘亏的固定资产净值转入“营业外支出”。,例5、企业在财产清查中发现账外机器一台，其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。审批前：借：固定资产 5000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5000 审批后：借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 5000 贷：营业外收入 5000,例6、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，账面原价是15000元，已提折旧6000元。借：待处理财产损溢

38、 待处理固定资产损溢 9000 累计折旧 6000 贷：固定资产 15000 盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。借：营业外支出 3000 其他应收款 6000 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 9000,审批前：,例7：某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应收三星公司的货款2 700元，因该单位已撤销，确实无法收回，报经批准核销。借：管理费用 2 700 贷：应收账款 2 700,（四）无法收回的债权、债务的账务处理,例8、某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应付东方公司的账款1 900元，因该单位解散，确实无法支付，报经批准转账。借：应付账款 1 900 贷：营

39、业外收入 1 900,报批准后处理 盘盈 盘亏 实有数账面数 实有数账面数1、库存现金 营业外收入（或其他应付款）过失人赔偿其他应收款2、银行存款 编制“银行存款余额调节表”定额内的自然损失-管理费用3、存货 冲减管理费用 过失人员赔偿-其他应收款 非常损失-营业外支出 营业外支出4、固定资产 营业外收入 过失人员赔偿-其他应收款,课后任务,1、完成教材P205208页登账一至四的练习2、登记完成信达公司各类账簿,编制下述业务的会计分录1从银行取得短期借款100000元，存入银行。2购入材料一批，以银行存款支付买价25000 元，材料已验收入库3以银行存款支付企业办公费850元。4从银行提取现金26000元，备发工资。5分配结转本月工资费用，其中销售人员工资 21000元，管理人员工资5000元，6以银行存款预付下半年财产保险费8000元。7销售甲商品一批，收入58000元，已收到银 行的入账通知单。同时结转销售成本34000元。8预提本月借利息2300元。9结转本月收入。10结转本月发生的费用。,