会计科目、账户和借贷记账法.ppt
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1、2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,第二章 会计科目、会计帐户、借贷记帐法,第一节 会计科目第二节 会计帐户第三节 复式记帐法第四节 借贷记账法的应用,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,第一节 会计科目,一、什么是会计科目会计科目是为了满足会计核算的要求,对会计要素所作的比较详细的分类。按照所提供信息的详细程度,可分为总分类科目和明细分类科目。比如:“应收账款”、“应付账款”、“原材料”科目。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,二、设置会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础。其作用具体表现在:1.会计科目是记账的基础;2.会计科目是编
2、制财务报表的基础。三、工业企业会计科目举例,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,第二节 会计帐户,一、什么是帐户账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用来反映各会计科目增减变动情况及其结果的载体。账户可以根据所提供信息的详细程度及其统驭关系,分为:总分类账户(总账)、明细分类账(明细账)。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,二、帐户的基本结构1.用帐页表示 账户名称(会计科目),2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,2.用“T”字帐表示明确:期初余额、本期发生额(本期增加额、本期减少额)、期末余额等概念的含义。
3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,会计科目,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,三、帐户的分类(一)按会计要素分类1.资产类2.负债类;3.所有者权益类;4.损益类;(二)按指标详细程度分类1.总分类帐户(总帐帐户);2.明细分类帐户(明细帐户)。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,(三)帐户的其他分类1.按列入哪一种财务报表分类:(1)资产负债表帐户(2)利润表帐户2.按是否列入财务报表分类(1)表内帐户(2)表外帐户,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,第三节 复式记帐法,一、记帐方法及其种类记账方法是经济业务发生后,如何将其在账户中记录的
4、方法(一)单式记帐法存在了几千年,不科学,已被淘汰。(二)复式记帐法1.概念是单式记账法的对称。每一项经济业务发生后需要记录时,在相互联系的两个或两个以上的账户中,以相等的金额进行登记的一种记账方法。2.两大特点:(1)会计账户连成一片,可以反映每一项业务的来龙去脉,全面系统地反映经济业务的过程和结果;(2)可以对账户记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。3.种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法。其中,借贷记账法是世界各国普遍采用的一种方法。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,二、借贷记帐法(一)记帐符号:“借”和“贷”(二)帐户结构1.资产类帐户的结构,借方,贷方,资
5、产类账户,期初余额,(1)增加额,(2)增加额,本期发生额,期末余额,(1)减少额,(2)减少额,本期发生额,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,2.负债及所有者权益类帐户的结构,负债及所有者权益类账户,借方,贷方,期初余额,(1)增加额,(2)增加额,(2)减少额,(1)减少额,本期发生额,期末余额,本期发生额,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,3.损益类帐户的结构(1)费用类帐户的结构,费用类账户,借方,贷方,(1)增加额,(2)增加额,(1)减少额,(2)转销额,本期发生额,本期发生额,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,(2)收入类帐户的结构,收入类账户
6、,借方,贷方,(1)增加额,(2)增加额,(1)减少额,(2)转销额,本期发生额,本期发生额,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,“借”、“贷”二字的含义总结:“借”表示:资产的增加,费用的增加,负债及所有者权益的减少,收入的转销;“贷”表示:资产的减少,费用的转销,负债及所有者权益的增加,收入的增加。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,(三)记帐规则1.记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”为什么有这样的记账规则?应用举例:【2-1】某企业12月1日接受投资者追加的投资500万元,款项存入银行。分析:涉及的会计科目;增减金额。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟
7、,【例2-2】12月3日,从银行取得短期借款200万元,银行通知款项已划入银行存款户。分析:涉及的会计科目;增减金额【例2-3】12月3日,购入新机器设备10台,共计10万元,已安装完毕,价款已开支票付讫。分析:,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,【2-4】12月5日,以银行存款3万元缴纳税费。分析:【2-5】12月7日应付账款到期,向银行借款100万元直接偿付应付款。分析:【2-6】12月8日,销售产品取得收入300万元,款项已全部存入银行。分析:【2-7】12月10日,接到银行通知,已用企业存款支付水电费5000元。分析:,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,2.对应
8、关系与对应帐户3.会计分录会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。举例:借:原材料 500 贷:库存现金 500有简单会计分录、复合会计分录之分。编制会计分录的步骤:(1)分析并确定经济业务影响到的会计账户;(2)确定所影响到底会计账户是增加还是减少,进而确定借方或贷方;(3)确定会计账户借、贷方的金额。,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,(四)试算平衡1.试算平衡原理和平衡公式试算平衡就是根据复式记账法的自动平衡机制,来检查账户记录的正确性。其原理表现在如下试算平衡公式。(1)会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额(2)发生额试算平衡公式全部帐户借方
9、发生额合计=全部帐户贷方发生额合计(3)余额试算平衡公式全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,2.试算平衡表每个月结束时,在已经结出各个账户的本月发生额和月末余额后,试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。分两种:一是将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制;二是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。3.通过试算平衡表来检查帐户记录是否正确的局限性如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷不平衡,却不能肯定记账没有错误。为什么?,2012-9-26,中国人民大学商学院 曹伟,总分类账户余额试算平衡表 年 月,总分
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