会计学第三章+工业企业生产经营过程的核算.ppt

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1、工业企业主要交易和事项的核算,第三章工业企业主要交易和事项的核算,第一节 资金筹集的核算,第二节 供应过程的核算,第三节 生产过程的核算,第四节 销售过程的核算,第五节 利润及利润分配的核算,重点内容：主要交易和事项的核算 成本计算,教授方法：理论讲解,第三章+工业企业主要交易和事项的核算,授课要求,计划学时：810学时,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料

2、储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。,资金投入,现金等货币资金,原材

3、料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,材料采购成本计算表,单位：元,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销

4、售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,产品生产成本计算表,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,90 900,第一节 资金筹集的核算,资金筹集的主要交易和事项,投入资金的核算,借入资金的核算,第一节 资金筹集的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,借方 银行存款 贷方,借方的登记内容,贷方的登记内容,余额的方向及内容,明细分类账的设置,（账户性质、核算内容）,从五个方面全面掌握账户的内容：,借方 实收资本(股本)贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投

5、入资本,投资人投入企业的资本总额,按投资人设置明细分类账,借方 银行存款 贷方,银行存款的增加数,银行存款的减少数,银行存款的节余数额,按不同银行或金融机构设明细分类账,借方 短期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,借方 长期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”等设置明细分类账,第一节 资金筹集的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,第一节 资金筹集的核算,主要交易和事项的会计分录,借：银行存款,贷：短期借款/长期借款,借：银行存款

6、,贷：实收资本,1、,2、,投入资金的核算,例1 收到甲投资者投入企业的资本200 000元，已存入银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本甲投资者,200 000,借入资金的核算,例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行入50 000元，已收存银行，借款期限为2个月。,借：银行存款,50 000,贷：短期借款,50 000,借入资金的核算,例4 因购置生产设备需要，向银行借入350 000元，借款期为2年，已收存银行。,借：银行存款,350 000,贷：长期借款,350 000,第一节 资金筹集的核算,主要交易和事项的会计分录,借：银行存款,贷：短期借款/长期借款,借：银行存款

7、,贷：实收资本,1、,2、,第二节 供应过程的核算,供应过程的主要交易和事项,固定资产购建的核算,材料采购的核算,第二节 供应过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产的原价。如设备、工具等,借方 固定资产 贷方,固定资产原值的减少,固定资产原值的增加,结存的固定资产原始价值,按固定资产类别和项目设置明细分类账。,借方 在途物资 贷方,发生的材料的实际采购成本(买价和采购费用),验收入库转入“原材料”账户的实际采购成本,在途材料的实际采购成本,“在途物资”

8、账户,按照供应单位和物资品种设置明细分类账。,该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、包装材料、燃料等的实际成本,借方 原材料 贷方,已验收入库材料的实际成本或计划成本,发出材料的实际成本或计划成本,结存材料的实际成本或计划成本,按照材料的种类、名称等设置明细分类账。,借方 应付账款 贷方,偿付的供应单位的款项,应付材料供应单位的款项,尚欠供应单位的款项,按照供应单位(债权人)设置明细分类账。,借方 应付票据 贷方,偿还的应付票据款项,企业开出的商业汇票,尚未偿还的应付票据款项,“应付票据”账户,按照供应单位(债权人)设置明细分类账。,第二节

9、供应过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,第二节 供应过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：在途物资/固定资产,贷：银行存款/应付账款/应付票据,借：原材料,贷：在途物资,1、,2、,材料采购,买价,运杂费,税金及其他费用(不包括增值税),材料采购成本的主要内容,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用,例1 向新华厂购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。材料尚未到达企业，货款以商业汇票付讫。,借：在途物资甲材料,32 000,贷：应付票据新华厂,40 000,材料采购,乙材料,8 000,例2 向

10、本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。材料尚未到达企业，货款以银行存款支付。,借：在途物资丙材料,50 000,贷：银行存款,50 000,例3 以银行存款支付上述尚未入库甲、乙、丙三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）,物资采购成本支出表,单位：元,物资采购成本支出表,单位：元,物资采购成本支出表,单位：元,甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=,乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=,丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=,800,400,1000,例3 以银行存款支付上述已验收入库甲、

11、乙、丙三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）,借：在途物资甲材料,800,库存现金,440,贷：银行存款,1 760,乙材料,400,丙材料,1 000,例4 以银行存款46 800元偿付新华厂到期的商业汇票。,借：应付票据新华厂,46 800,贷：银行存款,46 800,例5 月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已验收入库，结转其实际采购成本。,例1 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。材料尚未到达企业，货款以商业汇票付讫。,借：在途物资甲材料,32 000

12、,贷：应付票据,40 000,材料采购,乙材料,8 000,入库甲材料成本=32000,入库乙材料成本=8000,汇总入库材料实际成本,例2 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。材料尚未到达企业，货款以银行存款支付。,借：在途物资丙材料,50 000,贷：银行存款,50 000,入库甲材料成本=32000,入库乙材料成本=8000,汇总入库材料实际成本,入库丙材料成本=50000,例3 以银行存款支付上述尚未入库甲、乙、丙三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）,借：在途物资甲材料,800,库存现金,440

13、,贷：银行存款,1 760,乙材料,400,丙材料,1 000,入库甲材料成本=32000,入库乙材料成本=8000,汇总入库材料实际成本,入库丙材料成本=50000,+(3)800,+(3)400,+(3)1000,=32800,=8400,=51000,入库材料汇总表,单位：元,借：原材料甲材料,32 800,贷：在途物资甲材料,32 800,乙材料,8 400,丙材料,51 000,乙材料,8 400,丙材料,51 000,例5 月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已验收入库，结转其实际采购成本。,固定资产购建,买价,运杂费,税金及其他费用(不包括增值税),固定资产购建成本的主要内

14、容,安装费,例6 向新兴公司购入设备一台，买价50 000元，对方代垫包装费和运费共计1 500元，以上款项尚未支付。,借：固定资产,51 500,贷：应付账款新兴公司,51 500,固定资产购建,第二节 供应过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：在途物资/固定资产,贷：银行存款/应付账款/应付票据,借：原材料,贷：在途物资,1、,2、,第三节 生产过程的核算,生产过程的主要交易和事项,结转完工产品成本的核算,产品生产成本的核算,第三节 生产过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,借方 生产成本 贷方,本期发生的应计入产品成本的生产费用(包括直接计入的直接费用

15、和月末经分配转入的间接费用),（转入“库存商品”账户借方的）完工产品的生产成本转出额,月末尚未完工的在产品成本,按照“基本生产成本”和“辅助生产成本”设置明细分类账，基本生产成本应当按成本核算对象或生产车间设置三级明细账。,借方 制造费用 贷方,本期实际发生的各项制造费用,月末经分配后（转入“生产成本”账户借方）的制造费用的转出额,该账户期末分配结转后无余额（季节性生产企业除外）,按不同生产车间、部门和费用项目设置明细分类账。,生产成本（予以对象化的费用）,工业企业费用的划分,期间费用（不能对象化，但能确定其发生期间）,“管理费用”“财务费用”“销售费用”,“生产成本”“制造费用”,直接费用直

16、接计入“生产成本”账户；间接费用间接计入“制造费用”账户，期末经分配后再转入不同产品的“生产成本”账户。,该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、福利费等。,借方 应付职工薪酬 贷方,实际支付给职工的薪酬,应付给职工的薪酬,企业应付未付的职工薪酬,按职工的薪酬项目如“工资”、“职工福利、社会保险费”、“住房公积金”等设置明细分类账。,该账户是资产类账户，用来核算企业计提的固定资产折旧（固定资产因磨损而减少的价值），是“固定资产”的备抵调整账户。,“固定资产”“累计折旧”=固定资产净值,借方 累计折旧 贷方,固定资产因出售、报废、毁损等原因减少

17、时已累计提取折旧额的注销,企业计提的固定资产折旧额,企业现有固定资产已累计提取的折旧额,“固定资产”“累计折旧”=固定资产净值,按照固定资产的类别或项目设置明细分类账。,借方 库存商品 贷方,验收入库（外购或从“生产成本”账户转来）的库存商品的实际成本或计划成本,出库的库存商品的实际成本或计划成本,期末库存商品的实际成本或计划成本,按照库存商品的品种和规格设置明细分类账。,借方 管理费用 贷方,期末转入“本年利润”账户借方的转出数额,发生的各项管理费用,按管理费用项目设置明细分类账户,该账户是损益类账户。用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、运输费等。

18、以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等费用。,借方 销售费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,本期发生的各项销售费用,“销售费用”账户,按销售费用的种类设置明细分类账,按财务费用项目设置明细分类账,借方 财务费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,发生的各项财务费用,第三节 生产过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,第三节 生产过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用,贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧,借：生产成本,贷：制造费用,1、,2、,借：库存商品,贷：生

19、产成本,3、,计算分配耗用的原材料（耗用材料）,计算分配职工薪酬（耗用人工）,计算提取固定资产折旧（耗用设备）,汇总分配制造费用,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,计算分配职工薪酬,计算提取固定资产折旧,汇总分配制造费用,计算分配耗用的原材料,（耗用材料）,（耗用人工）,（耗用设备）,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,生产过程的主要经济业务核算-耗用材料,例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元。,借

20、：生产成本甲产品,860 000,贷：原材料A材料,666 000,制造费用,110 000,管理费用,1 600,乙产品,640 000,B材料,960 000,计算分配职工薪酬,计算提取固定资产折旧,汇总分配制造费用,计算分配耗用的原材料,（耗用材料）,（耗用人工）,（耗用设备）,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。,借：生产成本甲产品,14 000,贷：应付职工薪酬工资,26 000,

21、制造费用,1 600,管理费用,2 400,乙产品,6 000,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,2 000,例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。,本月应计提职工福利费如下：,甲产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960,乙产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840,车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224,厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售机构人员工资计提数=2 000*14%=280,例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。,借：生产成本甲产品,1 960,贷：应付职工

22、薪酬职工福利,3 640,制造费用,224,管理费用,336,乙产品,840,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,280,计算分配职工薪酬,计算提取固定资产折旧,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,汇总分配制造费用,计算分配耗用的原材料,（耗用材料）,（耗用人工）,（耗用设备）,例4 计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。,借：制造费用,8 000,贷：累计折旧,12 600,管理费用,4 600,生产过程的主要经济业务核算-耗用设备,例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。,借：

23、库存现金,26 000,贷：银行存款,26 000,例6 以现金26 000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬工资,26 000,贷：库存现金,26 000,例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。,借：制造费用,1 600,贷：银行存款,1 600,例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。,借：制造费用,576,贷：银行存款,576,计算分配职工薪酬,计算提取固定资产折旧,汇总分配制造费用,计算分配耗用的原材料,（耗用材料）,（耗用人工）,（耗用设备）,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,本月汇总

24、的制造费用,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,生产过程的主要经济业务核算-耗用材料,例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元。,借：生产成本甲产品,860 000,贷：原材料A材料,666 000,制造费用,110 000,管理费用,1 600,乙产品,640 000,B材料,960 000,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务

25、核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。,借：生产成本甲产品,14 000,贷：应付职工薪酬工资,26 000,制造费用,1 600,管理费用,2 400,乙产品,6 000,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,2 000,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,160

26、0,例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。,借：生产成本甲产品,1 960,贷：应付职工薪酬职工福利,3 640,制造费用,224,管理费用,336,乙产品,840,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,280,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,1600,224,例4 计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。,借：制造费用,8 000,贷：累计折旧,12 600,管理费用,4 600,生产

27、过程的主要经济业务核算-耗用设备,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,1600,224,8000,例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。,借：库存现金,26 000,贷：银行存款,26 000,例6 以现金26 000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬工资,26 000,贷：库存现金,26 000,例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。,借：制造费用,1 600,贷：银行存款,1 600,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工

28、资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,1600,224,8000,1600,例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。,借：制造费用,576,贷：银行存款,576,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,110000,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,本月汇总的制造费用,1600,224,8000,1600,576,=122000,制造费用分配率=122000/(14000+6000)=6.1,甲产品应分配的制造费用=6.1*14000=85400,乙产品应分配的制造费用=6.1*60

29、00=36600,生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,借：生产成本甲产品,85 400,贷：制造费用,122 000,乙产品,36 600,计算分配职工薪酬,计算提取固定资产折旧,计算生产成本，结转完工产品的生产成本,汇总分配制造费用,计算分配耗用的原材料,（耗用材料）,（耗用人工）,（耗用设备）,例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。,本月汇总的甲产品生产成本,生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本,生产过程的主要经济业务核算-耗用材料,例1 从仓库领用A材料66

30、6000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元。,借：生产成本甲产品,860 000,贷：原材料A材料,666 000,制造费用,110 000,管理费用,1 600,乙产品,640 000,B材料,960 000,例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。,借：生产成本甲产品,1

31、4 000,贷：应付职工薪酬工资,26 000,制造费用,1 600,管理费用,2 400,乙产品,6 000,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,2 000,例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。,借：生产成本甲产品,1 960,贷：应付职工薪酬职工福利,3 640,制造费用,224,管理费用,336,乙产品,840,生产过程的主要经济业务核算-耗用人工,销售费用,280,例4 计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。,借：制造费用,8 000,贷：累计折旧,12 600,管理费用,4 600,生产

32、过程的主要经济业务核算-耗用设备,例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。,借：库存现金,26 000,贷：银行存款,26 000,例6 以现金26 000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬工资,26 000,贷：库存现金,26 000,例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。,借：制造费用,1 600,贷：银行存款,1 600,例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。,借：制造费用,576,贷：银行存款,576,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。,借：生产成本甲产品,85 400,贷：制造费用,122 000,

33、乙产品,36 600,例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。,86000014000,196085400961360,生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本,本月汇总的甲产品生产成本,例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。,借：库存商品甲产品,961 360,贷：生产成本甲产品,961 360,生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本,直接材料费,直接人工费,制造费用,产品生产成本的主要内容,直接费用,间接费用,（成本项目）,单位：元,产品生产成本计算,甲、乙产品生产成本计算表,例1 从仓库领用A

34、材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元,860 000,640 000,单位：元,产品生产成本计算,甲、乙产品生产成本计算表,14 000+1960,6 000+840,例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2 000元。,例3 甲产品生产工人工资计提的福利数=14 000

35、*14%=1 960（元），乙产品生产工人工资计提的福利数=6 000*14%=840（元）,产品生产成本计算,甲、乙产品生产成本计算表,单位：元,14 000+1 960,6 000+840,15 960,6 840,产品生产成本计算,甲、乙产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转。,制造费用分配率122000/(14000+6000)6.1,甲产品应分配的制造费用140006.185400,乙产品应分配的制造费用60006.136600,85 400,36 600,产品生产成本计算,甲、乙产品生产成本计算表,单位：元,15 960,6

36、 840,22 800,85 400,36 600,122 000,961 360,683 440,1644 800,1 500 000,第三节 生产过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用,贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧,借：生产成本,贷：制造费用,1、,2、,借：库存商品,贷：生产成本,3、,第四节 销售过程的核算,销售过程的主要交易和事项,营业成本结转的核算,营业收入确认的核算,营业税金及销售费用的核算,第四节 销售过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,该账户是损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的销售商品、

37、提供劳务等主营业务的收入。,借方 主营业务收入 贷方,发生销售退回和折让；期末（转入“本年利润”账户贷方）的转出数额,销售产品、提供劳务等实现的主营业务收入,按主营业务的类别设置明细分类账户,该账户是损益类账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。,借方 主营业务成本 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,本期发生的已销售商品等主营业务的销售成本,按主营业务的类别设置明细分类账户,借方 应交税费 贷方,实际缴纳的各种税费,计算出的各种应交而未交的税费,期末应交而未交的税费,期末多交的税费,借方 应交税费应交增值税 贷方,企业购进货物或接受应税劳务支付的进

38、项税额,企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额,企业尚未缴纳的增值税,企业尚未抵扣的增值税,“应交税费”账户,按税费的种类设置明细分类账,借方 营业税金及附加 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,计算出的本期经营业务应负担的各种销售税金及附加,按税金及附加的种类设置明细分类账,借方 销售费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,本期发生的各项销售费用,“销售费用”账户,按销售费用的种类设置明细分类账,借方 应收账款 贷方,已经收回的应收货款,应向购货方收取的货款,尚未收回的应收货款,按购货单位设置明细分类账,借方 应收票据 贷方,已经收回票款的商业汇票,企业收到的

39、商业汇票,尚未收回票款的商业汇票,按购货单位设置明细分类账,第四节 销售过程的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,第四节 销售过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：银行存款/应收账款/应收票据,贷：主营业务收入,借：主营业务成本,贷：库存商品,1、,2、,借：营业税金及附加,贷：应交税费,3、,借：销售费用,贷：银行存款/库存现金,4、,例1 向本市新华厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元，增值税额15 657。产品已发出，货款尚未收到。,借：应收账款新华厂,92 100,贷：主营业务收入A产品,92 100,例2 上述A产品属应税消费品，按

40、其销售收入的10%计算消费税。,借：营业税金及附加,9 210,贷：应交税费应交消费税,92 10,例3 以银行存款支付A产品包装费用148元。,借：销售费用,1 480,贷：银行存款,1 480,例4 以现金支付销售部门业务费300元。,借：销售费用,300,贷：库存现金,300,例7 计算本月销售产品应交纳的城市维护建设税4500元，应交纳的教育费附加1928。,借：营业税金及附加,6 428,贷：应交税费应交城市维护建设税,4 500,应交教育费附加,1 928,例8 结转已销售A产品的实际生产成本73 000元。,借：主营业务成本A产品,73 000,贷：库存商品A产品,73 000,

41、第四节 销售过程的核算,主要交易和事项的会计分录,借：银行存款/应收账款/应收票据,贷：主营业务收入,借：主营业务成本,贷：库存商品,1、,2、,借：营业税金及附加,贷：应交税费,3、,借：销售费用,贷：银行存款/库存现金,4、,第五节 利润及利润分配的核算,利润及利润分配的主要交易和事项,税后净利润的核算,税前利润的核算,税后净利润分配的核算,第五节 利润及利润分配的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,利润总额的计算公式：,=,+,-,利润总额的计算公式：,-,-,-,+,-,-,=,+,-,=,=,=,+,+,利润总额的计算公式：,=,-,=,+,-,税后净利润

42、的计算公式：,+,利润核算设置的主要账户：,借方 营业外收入 贷方,期末（转入“本年利润”账户贷方）的转出数额,取得的各项营业外收入,按业务的类别设置明细分类账户,利润核算设置的主要账户：,借方 营业外支出 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,发生的各项营业外支出,按业务的类别设置明细分类账户,利润核算设置的主要账户：,借方 管理费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,发生的各项管理费用,按管理费用项目设置明细分类账户,利润核算设置的主要账户：,借方 财务费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,发生的各项财务费用,按财务费用项目设置明细分类账,利润

43、核算设置的主要账户：,借方 投资收益 贷方,发生的各项投资损失 或期末（转入“本年利润”账户贷方）的投资净收益转出额,取得的各项投资收益 或期末（转入“本年利润”账户借方）的投资净损失转出额,按投资的项目设置明细分类账,利润核算设置的主要账户：,借方 本年利润 贷方,期末（从有关收入账户借方）转入的各项收入,期末（从有关费用账户贷方）转入的各项费用,该账户贷方(转入的收入)和借方(转入的费用)相抵后，若有贷方余额，表示本期实现的净利润，若有借方余额，表示本期发生的净亏损。年度终了，应将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配”账户，结转后该账户无余额,无需设置明细分类账,利润核算设置的主要账户：

44、,借方 所得税费用 贷方,期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额,本期发生的所得税费用,“所得税费用”账户,按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”设置明细分类账户,利润分配核算设置的主要账户：,借方 利润分配 贷方,以各种方式实际分配的利润以及从“本年利润”账户转入的全年累计亏损额,用盈余公积弥补的亏损额等以及从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润额,分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细分类账,利润分配核算设置的主要账户：,借方 盈余公积 贷方,用盈余公积转增资本、弥补亏损等,从税后净利润中提取的盈余公积,期末盈余公积

45、的结余额,分别设置“法定盈余公积”“任意盈余公积”明细分类账户,利润分配核算设置的主要账户：,借方 应付股利 贷方,企业实际支付的现金股利或利润,企业根据利润分配方案规定的应付给股东的现金股利或利润,期末应付而未付的现金股利或利润,按照投资者设置明细分类账户,第五节 利润及利润分配的核算,一、核算需要设置的主要账户,二、主要交易和事项的会计处理,例1 按规章制度对公司的违纪职工罚款1 000元，已收到现金。,借：库存现金,1 000,贷：营业外收入,1 000,利润核算,例2 通过当地红十字会向灾区捐款50 000元，已通过银行转账支付。,借：营业外支出,50 000,贷：银行存款,50 00

46、0,利润核算,例3 用银行存款支付行政管理部门各项费用3 000元。,借：管理费用,3 000,贷：银行存款,3 000,利润核算,例4 用银行存款支付本月短期借款利息500元。,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,利润核算,例5 收到被投资企业分配的投资利润80 000元，已收存银行。,借：银行存款,80 000,贷：投资收益,80 000,利润核算,例6 结转本期各损益类账户，资料如下。,利润核算,损益类账户 借方余额 贷方余额主营业务收入 132100其他业务收入 20000营业外收入 1000投资收益 80000主营业务成本 73000其他业务成本 15000营业税金及附加 1

47、5638销售费用 448管理费用 11936财务费用 500营业外支出 50000,例6 结转本期各损益类账户。,利润核算,借：主营业务收入,132 100,贷：本年利润,233 100,其他业务收入,20 000,营业外收入,1 000,投资收益,80 000,(61)结转收入类账户：,例6 结转本期各损益类账户。,利润核算,贷：主营业务成本,73 000,借：本年利润,166 522,其他业务成本,15 000,营业税金及附加,15 638,销售费用,448,管理费用,11 936,财务费用,500,营业外支出,50 000,(62)结转费用类账户：,例6 结转本期各损益类账户。,利润核算

48、,本年利润,233 100 结转的收入,结转的费用 166 522,66 578 利润总额,例7 按所得税率25计算本月应交的所得税。,借：所得税费用,16 644.5,贷：应交税费应交所得税,利润核算,16 644.5,例8 结转“所得税费用”账户。,借：本年利润,贷：所得税费用,利润核算,16 644.5,16 644.5,利润核算,本年利润,233 100 结转的收入,结转的费用 166 522,结转的所得税 16 644.5,期末余额 49 933.5,66 578 利润总额,例9 结转“本年利润”账户余额以进行利润分配。,借：本年利润,49 933.5,贷：利润分配未分配利润,利润分

49、配核算,49 933.5,例10 按当年实现净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。,借：利润分配提取法定盈余公积,4 993.35,贷：盈余公积法定盈余公积,利润分配核算,4 993.35,任意盈余公积,2 496.68,提取任意盈余公积,2 496.68,例11 企业经股东大会批准决定向股东分配利润30 000元。,借：利润分配应付现金股利,30 000,贷：应付股利,利润分配核算,30 000,例12 将“利润分配”账户所属的其他明细账户的余额转入其“未分配利润”明细账户。,借：利润分配未分配利润,37490.03,贷：利润分配提取法定盈余公积,利润分配核算,4 993.

50、35,提取任意盈余公积,2 496.68,应付现金股利,30000,利润核算,本年利润,233 100 结转的收入,结转的费用 166 522,结转的所得税 16 644.5,期末余额 49 933.5,结转的净利润 49 933.5,期末余额 0,利润分配核算,利润分配,49 933.5 结转的可供分配利润,已分配利润 4 993.35,已分配利润 30 000,期末余额 12 443.47（期末未分配利润）,已分配利润 2 496.68,【本章小结】,本章介绍对工业企业经营过程发生的主要交易和事项的会计处理，进一步阐明设置会计科目和账户以及借贷记账法的具体运用。本章结合实际，列举典型的经济