会计学8财产清查.ppt

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1、,财产清查概述,1,财产清查的种类、方法,2,财产清查结果的处理,3,第八章 财产清查,第一节 财产清查概述,一、财产清查的概念,通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务账存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种方法。,二、财产清查的作用,自然原因：财产物资在保管过程中的自然损耗,1,人为原因：在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况；,2,人为原因：由于计量或检查不准确造成多付少付等,3,人为原因：管理不善等造成的损毁情况。,4,造成账实不符的原因,第一节 财产清查概述,确保会计核算资料的真实可靠,保护财产物资的安全

2、、完整.,1,2,挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。,3,维护财经纪律和结算纪律,财产清查的作用,第一节 财产清查概述,三、财产物资的盘存制度,1、永续盘存制2、实地盘存制,第一节 财产清查概述,（一）永续盘存制,1、概念永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。,账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额,第一节 财产清查概述,（一）永续盘存制,2、优点,3、缺点,手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。,工作量大，而且也可能发生账实不符的情况。

3、,4、适用,范围比较广泛。,第一节 财产清查概述,（二）实地盘存制,1、概念实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数。倒挤出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。,本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末实际结存数,第一节 财产清查概述,1、优点,2、缺点,工作简单，平时记账的工作量小。,各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以应用较少。,（二）实地盘存制,3、适用,只适用于自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。,第一节 财产清查概述

4、,是根据需要对部分财产物资进行的清查其清查的主要对象是流动性较大的财产。,1、年终决算前2、单位撤销、改变隶属关系前3、合资前4、企业股份制改制前5、全面自查评估、清产合资前6、单位主要领导调离工作前,按照清查的范围分类,一、财产清查的种类,第二节 财产清查的种类和方法,第二节 财产清查的种类和方法,是根据需要进行的临时清查：1、更换财产保管员;2、非正常损失;3、单位撤销、改变隶属关系前;4、有关部门进行会计检查。,指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查一般在季末、年末或月末结账之前进行,按照清查的时间分类,第二节 财产清查的种类和方法,二、财产清查的方法,现金的清查，是通过实地盘点的方法

5、，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数。盘点时要编制“现金盘点报告表”,（一）库存现金的清查方法,第二节 财产清查的种类和方法,一、银行存款的清查的方法,企业,Bank,办理业务,（二）、银行存款的清查,第二节 财产清查的种类和方法,2、存在未达账项：应进行调节,1、发生错账、漏账：应及时更正,对账后金额不一致,第二节 财产清查的种类和方法,第二节 财产清查的种类和方法,1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付,1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付,企业未记账1、企业尚未收到银行代收款的通知书2、银行直接扣除办理企业业务手续费,银行未记账1、收款企业未及

6、时送达银行的支票2、付款企业的银行未接到转账通知,第二节 财产清查的种类和方法,加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付,银行存款余额调节表,登记企业未记录的未达账项,登记银行未记录的未达账项,编制方法：补记式,逐项核对,银行存款日记账,银行对账单,银行存款余额调节表,企业实际可动用的存款,问题！企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？,原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。,第二节 财产清查的种类和方法,企业收到支票一张，

7、面值4 000元,没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元,要求:编制银行存款余额调节表,【练习】某企业2000年8月31日银行存款日记账余额为 112000元,对账单余额为148000元,经核对发现以下未达账项:,第二节 财产清查的种类和方法,、企业已收，银行未收。、企业已付，银行未付。、银行已收，企业未收。、银行已付，企业未付。,第二节 财产清查的种类和方法,企业收到支票一张，面值4 000元,没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材

8、料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元,银行存款余额调节表,第二节 财产清查的种类和方法,（三）、结算往来账项的清查,结算往来款项核对一般采取“函证核对法”进行清查。通过编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位核对项目进行清查。往来款项清查结束后，根据对方退回的对账单回单编制“往来款项清查报告单”。,第二节 财产清查的种类和方法,往来款项对账单 单位：你单位2004年9月12日到我公司购A产品800件，货款29800元尚未支付，请核对后将回联单寄回。清查单位：(盖章)年 月 日沿此虚线裁开，将以下回

9、联单寄回！往来款项对账单（回联）清查单位：你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。单位：（盖章）年 月 日,第二节 财产清查的种类和方法,盘点人签章：,保管人签章：,往来款项清查报告单单位名称：年 月 日 金额：元,第二节 财产清查的种类和方法,（四）实物资产的清查,实地盘点法,技术推算法,在财产物资存放现场逐一清点。使用计量器具确定实物实存数。方法简单、可靠。适用范围广但工作量较大。,利用技术手段推算财产物资实存数。适用于散装存放，难以逐一清点的大宗财产物资的清查。工作量较小，但不够准确。,第二节 财产清查的种类和方法,盘存单,盘存时间：存放地点：,单位名称：财产类别：,编 号

10、：金额单位：,盘点人签章：,保管人签章：,账存实存对比表单位名称：年 月 日 编号,会计主管人员：,制表：,复核：,第二节 财产清查的种类和方法,第三节财产清查结果的处理,一、清查结果1、账实相符2、盘盈：实际 账面3、盘亏：实际 账面,第三节财产清查结果的处理,业务处理,3、企业健全财产物资的管理制度,1、分析账实不符的原因，提出处理意见,2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务,账务处理,对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。,审批前的账务处理,审批后的账务处理,根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。并据以

11、登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。,根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。,第三节财产清查结果的处理,原材料-a,待处理财产损溢,盘亏 500,库存商品,盘盈 9000,记录盘亏 500,处理盘亏 500,记录盘盈 9000,处理盘盈 9000,管理费用,500,营业外收入,9000,第三节财产清查结果的处理,尚未处理的盘亏,尚未处理的盘盈,（一）库存现金清查结果的处理1、盘盈的账务处理借：待理财产损处溢 贷：营业外收入（不需偿付）其他应付款（需要偿付）2、盘亏的账务处理借：其他应收款（由过失人赔偿）管理费用（管理不善）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢,二、财产清

12、查结果的账务处理,第三节财产清查结果的处理,【例1】AB公司在库存现金清查中，发现盘盈500元。经查，系漏发的交通补助。,1、审批前：借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 5002、审批后：借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500,第三节财产清查结果的处理,【例2】C公司在库存现金清查中，发现盘亏800元。经查，是由于自然灾害造成的损失。,1、审批前借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 8002、审批后借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800,第三节财产清查结果的处理,（二）存货清查结果的账务处理1、盘盈的账务处理：借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘亏的账务处理

13、：借：管理费用（正常损失）营业外支出（非正常损失）其他应收款（过失人赔偿）贷：待处理财产损溢,第三节财产清查结果的处理,【练习1】发生盘亏A材料350元；经查明其中210元属于保管人员失职造成，其余属于一般损耗造成。,报批前,借：待处理财产损溢 350 贷：原材料A 350,报批后,借：管理费用 140 其他应收款 210 贷：待处理财产损溢 350,第三节财产清查结果的处理,【练习2】盘盈原材料B材料8000元，经查明是由于计量错误造成的。,报批前,借：原材料B 8000 贷：待处理财产损溢 8000,报批后,借：待处理财产损溢 8000 贷：管理费用 8000,第三节财产清查结果的处理,【

14、练习3】发现账外设备1台，重置完全价值50000元，估计7成新。,借：固定资产 50000 贷：累计折旧 15000 待处理财产损溢 35000,第三节财产清查结果的处理,借：待处理财产损溢 60000 累计折旧 40000 借：固定资产 100000,【练习4】盘亏设备1台，原价100000元，已提折旧40000元。,第三节财产清查结果的处理,库存现金,待处理财产损溢,盘亏 5000,原材料,盘盈 1000,记录盘亏 5000,处理盘亏 5000,记录盘盈 1000,处理盘盈 1000,其他应收款管理费用、营业外支出,10001200800,营业外收入,1000,财产清查结果的处理的总结,无法支付的债务、无法收回的债权，不通过“待处理财产损溢”账户处理。审批前不做处理审批后：无法支付的债务，列作“营业外收入”无法收回的债权，冲销“坏账准备”,