会计基础知识(考试必备).ppt

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1、10/27/2023,第一章 总论,1,会计学,第一章 总论,2,主要参考书,基础会计孙志洁，丁艳红主编，河南大学出版社，2007年 基础会计，李芳主编，电子科技大学出版社，2007年基础会计学习指导习题与实训，王炜，金跃武主编，高等教育出版社，2008年企业财务报表分析，张新民，钱爱民主编，2008年财务分析，张俊民主编，复旦大学出版社，2006年财务分析，刘玉梅主编，大连出版社，2007年,第一章 总论,3,中华会计网校：国家会计学院网 中华财会网财会时空网：http:/,参考网站,第一章 总论,4,本课程体系,第一章 总论,5,入门确实有点难，几周之后不畏难，几月过去不觉难，结课之时不知

2、难，一年之后不懂难。,第一章 总论,6,会计箴言摘录：会计与统计，实是两兄弟；均与数相关，要求却不一：“统计差一万，还在街上转；会计差一分，急的团团转。”会计人生计量观：已经过去的岁月是收不回的呆账，学到的、得到的是产成品，付出的是投资，得到的回报是收益，生活中出现的惊喜是营业外收入，发生的意外是营业外支出，欠别人的人情是应付账款，接受的别人的恩惠是实收资本，回馈给别人的是应付股利，人情网络则是无形资产。爱情账单：缘分营业外收入，暗恋收不回的呆账，想她日记账，爱情无形资产，爱人应付账款，告别单身合并报表,第一章 总论,7,会计科目的另类注解：本人固定资产；生活持续经营；反思内部盘点；爱情无形资

3、产；爱人实收资本；孩子应付帐款；思念日记帐，眼泪所有者权益；人情其他应付款；读书长期投资；买衣服包装费。会计学是一门很注重和考究细节的学科，每一笔业务、每一笔账都必须记得清清楚楚，不容许有半点差错，出错了修改方法也得琢磨一番。生活中的大大咧咧在会计上是万万要不得的，一个账本的出错足以使无数人受到误导，这也必定会导致许多的决策失误。学习会计，我们必须做一个细致的人！会计可以锻炼一个人的忍耐力，会计可以培养一个人对数字的敏感性，会计可以培养一个人的理财习惯，会计可以培养一个人的谨慎性。,第一章 总论,8,会计国际通用商业语言,第一节 会计的含义与职能,一、会计的含义,第一章 总论,9,会计是干什么

4、的？What are Accountants doing?,第一章 总论,10,会计人员账房先生？,一、单位会计(The Private Accounting),会计人员Accountants：越来越多地从事各项经营管理活动,会计工作岗位：,一般会计人员：出纳、总账、明细账等,会计主管、财务经理、财务总监、总会计师,第一章 总论,11,二、公共会计：the Public Accounting,中国注册会计师 CPA,（二）会计含义,信息系统论,会计是利用核算和监督职能，对一定会计主体的经济活动遵照会计准则和会计制度提供会计信息的系统，以进行经济管理活动。,第一章 总论,12,二、会计的职能,1

5、会计的核算（反映）职能,会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。,2会计的监督（控制）职能,会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各企事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。,第一章 总论,13,3反映和控制的关系,反映是控制的基础，控制是反映的目的，二者密切联系、互相渗透。,（1）反映为控制服务，是控制的基础和前提；,（2）控制是反映的出发点和落脚点。控制规定反映范围的大小，推动反映的发展，验证反映的结果的有效性。,第一章 总论,14,（一）会计的一般对象 指会计作为一项管理活动所要核算（反

6、映）和监督（控制）的内容，即会计的客体。具体地说就是，社会再生产过程中客观存在的资金的运动。什么是资金资金是社会再生产过程中垫支的价值，周转的价值，它会不停地运动，并在运动中保存和增加自己的价值,三、会计对象,第一章 总论,15,（二）工业企业会计的具体对象1.工业企业会计的对象就是工业企业的资金运动。2.工业企业的资金运动包括资金投入、资金周转、资金退出。3.供、产、销过程,第一章 总论,16,工业企业的资金运动图,第一章 总论,17,（三）商品流通企业会计的具体对象 1.商品流通企业会计的对象就是商品流通企业的资金运动。2.商品流通企业资金的投入和资金的退出与工业企业基本类似，所不同的是资

7、金的周转，商品流通企业的经营过程一般只分为采购过程和销售过程。,第一章 总论,18,商品流通企业的资金运动图,第一章 总论,19,第三节 会计核算的基本前提和一般原则,一、会计核算的基本前提（会计假设）,（一）会计主体,定义：会计工作为其服务的特定单位或组织,作用：界定会计核算的空间范围,条件：有一定的资金；进行独立的生产经营活动；实行独立决算,第一章 总论,20,会计主体与法律主体的联系与区别,法律主体必然是会计主体会计主体不一定是法律主体,会计主体的形式：企业、分公司、企业集团,（二）持续经营,定义：企业在可预见的将来（除非有充分的相反证明），能无限期地持续经营下去。,第一章 总论,21,

8、作用：为会计核算作出了时间规定,只有在持续经营假设下，才能保证会计信息的连续性和一贯性，划分资本性支出和收益性支出，对长期使用的资产进行折旧或摊销，核算企业的利润。,（三）会计分期,第一章 总论,22,定义：（会计期间假设）为及时提供企业财务状况和经营成果的会计信息，将连续不断的经营活动分割为若干相等的期间。,会计期间分为年度、季度和月份,会计年度一般采用日历年制（中、法、德、俄）,也可采用非历年制（英、日为4.1，澳、意为7.1，美国为10.1）,第一章 总论,23,作用：“应计”、“递延”、“预提”、“待摊”等几种会计程序的基础,（四）货币计量,定义：企业的生产经营活动及其成果运用货币单位

9、进行计量与反映，且假定币值不变。,作用：为历史成本原则、可比性原则提供基础,缺陷：将不能用货币度量的因素排除在会计核算系统之外，如管理水平、人力资源、社会责任等等。,第一章 总论,24,1.真实性（可靠性）以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。是对会计信息质量的基本要求2.相关性提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,二、会计信息质量要求,第一章 总论,25,3.明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了

10、，便于财务会计报告使用者理解和使用。会计记录应当清晰，账户对应关系应当明确，文字摘要清楚，数字金额准确。4.可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。,第一章 总论,26,5.实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

11、对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映；对于不具重要性、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的成本。,第一章 总论,27,7.谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8.及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,第一章 总论,28,1.权责发生制企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告它的操作规则是：凡属本期已获得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管款项是否付出，都作为本期

12、的费用处理。反之，凡是不应归属于本期的收入，即使款项已经收到并入帐，都不作为本期的收入处理；凡是不应归属本期的费用，即使其款项已经付出并入帐，都不作为本期的费用处理。,三、会计确认的要求,第一章 总论,29,2.配比原则 某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计所获得的净损益。3.划分收益性支出与资本性支出收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关；资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入相关，或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出。要求将收益性支

13、出计列于利润表，计入当期损益，以正确计算企业当期的经济成果；资本性支出计列于资产负债表，作为资产反映。,第一章 总论,30,第四节 会计核算的方法,1.设置帐户 2.复式记帐 3.填制和审核凭证 4.登记帐簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告,第一章 总论,31,会计核算方法关系图,10/27/2023,第一章 总论,32,会计要素与会计账户,10/27/2023,第一章 总论,33,第一章 总论,34,会计要素会计要素是对会计对象的具体化六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润一、反映财务状况的要素（一）资产过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带

14、来经济利益的资源。,10/27/2023,第一章 总论,35,1.特征,第一章 总论,36,2.分类（1）流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产（2）非流动资产,10/27/2023,第一章 总论,37,流动资产概念及内容 流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,第一章 总论,38,（二）负债 过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 1.特征,10/27/2023,第一章 总论,39,2.负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。,流动负债,长期负债,

15、负 债,短期借款 应付账款应 付 及 预收账款预收款项 预提费用 应交税金等,长期借款应付债券长期应付款,第一章 总论,40,（三）所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。1.特征,10/27/2023,第一章 总论,41,2.内容 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。,第一章 总论,42,二、确定经营成果的要素（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1.收入的特征,10/27/2023,第一章 总论,43,2.收入的内容 广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业

16、务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入指企业的营业务收入。,第一章 总论,44,第一章 总论,45,（二）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 1.特征,第一章 总论,46,直接材料直接入工其他直接费用,第一章 总论,47,（三）利润企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,第一章 总论,48,利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成

17、本投资净收益投资收入投资损失营业外收支净额营业外收入营业外支出利润总额所得税净利润,第一章 总论,49,第一章 总论,50,第 二节 会计恒等式,一、静态恒等式：反映财务状况资产负债所有者权益（权益）（强调总资产规模）或资产负债所有者权益（强调净资产规模）,所有者权益,10/27/2023,第一章 总论,51,对静态会计等式的理解：第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,10/27/2023,第一章 总论,52,第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所

18、有者权益的减少而减少,第一章 总论,53,1会计事项的发生，仅引起等式一边发生增减变化，但增减金额相等，总额不变。这里又可分为五种情形：（1）会计事项的发生导致等式左边的资产方项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。从银行提取现金1000元。现金+1000，银行存款-1000元,第一章 总论,54,（2）会计事项的发生导致等式右边的负债项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。以应付票据2000元抵付应付账款。应付票据+2000元，应付账款-2000元,第一章 总论,55,（3）会计事项的发生导致等式右边的所有者权益项目此增彼减，但增减金额相等，故等式保持平衡。按规定将20000元资

19、本公积金转增资本。资本公积金-20000，实收资本+20000,第一章 总论,56,（4）会计事项的发生导致等式右边的负债项目增加，而所有者权益项目减少，但增减金额相等，故等式保持平衡。用盈余公积金10000元弥补职工福利费盈余公积金-10000，应付福利费+10000,第一章 总论,57,5）会计事项的发生导致等式右边的所有者权益项目增加，而负债项目减少，但增减金额相等，故等式保持平衡。将一笔长期负债50000元转化为债权人对企业的投资。长期负债-50000，实收资本+50000,第一章 总论,58,2会计事项的发生，引起等式两边都发生同时增加或减少的变化，但增加或减少的金额相等，等式保持平

20、衡，而两边的总额或增加或减少。这里又可分为四种 情形：（1）会计事项的发生导致等式左边的资产项目增加，而同时导致等式右边的负债项目亦增加相同金额，故等式保持平衡。向银行借入短期借款10000元。银行存款+10000元，短期借款+10000元,第一章 总论,59,（2）会计事项的发生导致等式左边的资产项目增加，而同时导致等式右边的所有者权益项目亦增加相同金额，故等式保持平衡。投资者投入资金100000元，存入银行。银行存款+100000，实收资本+100000,第一章 总论,60,（3）会计事项的发生导致等式左边的资产项目减少，而同时等式右边的负债项目亦减少相同金额，故等式保持平衡。用银行存款1

21、0000元偿还短期借款。银行存款-10000，短期借款-10000,第一章 总论,61,（4）会计事项的发生导致等式左边的资产项目减少，而同时等式右边的所有者权益项目亦减少相同金额，故等式保持平衡。某投资人按法定程序报经批准，减少注册资本200000元。银行存款-200000，实收资本-200000,第一章 总论,62,为了说明问题现举例加以论证：【例2-1】光明公司2004年1月1日的资产负债情况为（单位：万元）：资产=负债+所有者权益100=30+70,第一章 总论,63,该公司2004年1月份发生如下会计事项：（1）从银行取得短期借款20万元，存入开户银行。（2）购买原材料10万元，用银

22、行存款支付。（3）用银行存款归还前欠某公司货款15万元。（4）以应付票据抵付应付账款5万元。,第一章 总论,64,根据上述会计事项来分析它们对会计等式的影响情况：（1）这项会计事项的发生，使企业的负债（短期借款）增加了20万元，同时也使企业的资产（银行存款）增加了20万元。它对会计等式的影响为：资产=负债+所有者权益100+20=30+20+70120=50+70,第一章 总论,65,（2）这项会计事项的发生，使企业的一项资产（原材料）增加10万元，同时使企业的另一项资产（银行存款）减少10万元。它对会计等式的影响为：资产=负债+所有者权益120-10+10=50+70120=50+70,第一

23、章 总论,66,(3）这项会计事项的发生，使企业的资产（银行存款）减少15万元，同时使企业的负债（应付账款）减少15万元。它对会计等式的影响为：资产=负债+所有者权益120-15=50-15+70105=35+70,第一章 总论,67,4）这项会计事项的发生，使企业的一项负债（应付账款）减少5万元，同时使另一项负债（应付票据）增加了5万元。它对会计等式的影响为：资产=负债+所有者权益105=35+5-5+70105=35+70,10/27/2023,第一章 总论,68,二、动态会计等式 定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。组合方式：收入-费用=利润,10/27/2

24、023,第一章 总论,69,对动态会计等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,10/27/2023,第一章 总论,70,第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少,10/27/2023,第一章 总论,71,第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加,第一章 总论,72,练习：某企业2002年12月发生下列经济业务：（1）销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。（2）收到现金800元，

25、系上月提供的劳务收入。（3）用现金支付本月份的水电费900元。（4）本月应计劳务收入1 900元。（5）用银行存款预付下年度房租18 000元。（6）用银行存款支付上月份借款利息500元。,第一章 总论,73,（7）预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。（8）本月负担年初已支付的保险费500元。（9）上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。（10）本月负担下月支付的修理费1 200元。要求：计算12月份的利润,10/27/2023,第一章 总论,74,三、综合会计等式 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。组合方式：资产+费用=

26、负债+所有者权益+收入,10/27/2023,第一章 总论,75,第三节 会计科目,1.会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的依据。,第一章 总论,76,2.设置会计科目的意义与原则（1）设置会计科目的意义系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。,10/27/2023,第一章 总论,77,（2）设置会计科目的原则 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用,第一章 总论,78,3.会计科目的级次（1）总分类科目（一级科目）对会计要素内容进行

27、总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置。（2)明细分类科目 对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。会计科目表（见教材P32）,第一章 总论,79,第四节 会计账户,一、会计账户的定义,根据会计科目设置的、具有一定结构，用来连续、系统地记录各会计要素增减变化及结存情况的载体。,会计科目与会计账户的关系,联系,都是对会计要素的再分类，且分类的标准和结果一致,第一章 总论,80,设置科目的主要是为开设账户，账户的名称就是会计科目,科目仅定性地反映经济内容是什么，账户不仅可以反映是什么，而且可以反映

28、是多少，及其增减变化和结存情况,区别,二、账户的基本结构,1.账户的名称（即会计科目）,第一章 总论,81,2.日期（经济业务发生的时间）,3.凭证号数（账户记录的来源和依据，目的的是建立起凭证与账户、账簿之间的联系）,4.摘要（概要说明经济业务的内容）,5.左右（借贷）方发生额及余额,账户的一般格式：见教材P30表2-2,第一章 总论,82,账户名称（会计科目）,第一章 总论,83,10/27/2023,第一章 总论,84,10/27/2023,第一章 总论,85,会计账户基本结构的简化形式T形账户,10/27/2023,第一章 总论,86,会计账户能够提供的金额指标,第一章 总论,87,1.发生额,收入、费用、利润三类账户一般只有发生额，没有余额,是一个动态的时期概念,增加的发生额、减少的发生额，或者左方发生额、右方发生额,2.余额,是一个时点概念，包括期初余额和期末余额。,第一章 总论,88,资产、负债、所有者权益这三类账户有余额,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,10/27/2023,第一章 总论,89,总结：会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系,