会计制度设计正式.ppt

《会计制度设计正式.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计制度设计正式.ppt（111页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、,会计制度设计 主讲人：肖丽 武汉纺织大学会计学院,1,课程目标,通过本课程的学习，比较全面系统地掌握会计制度设计的基本知识和基本方法，培养中高级人员必须具备的基本技能，提高会计理论和实务水平，能针对不同的企业，分析其生产特点、管理特点、和会计制度现状，进行会计制度优化设计，满足现代企业会计制度设计工作的需要。,第一章 会计制度设计概述,第一节 会计制度设计的意义与对象,4,一、会计制度的意义,(一)会计制度的概念:制度应遵循的处理方法、程序和标准的总称会计制度由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的具有一定强制性的规范性文件,5,按设计权限分类 1、国家统一会计制度共性 2、

2、企业内部会计制度个性,7,1、会计法律制度会计法 2、会计核算制度 企业会计准则 企业会计制度 小企业会计制度,国家统一会计制度,3、会计组织制度会计从业资格管理办法 会计基础工作规范 总会计师条例 4、会计控制制度内部会计控制规 范（基本规范）内部会计控制规范（货币资金）,5、其他制度会计档案管理办法 会计电算化管理办法,1、会计法 会计法是编写会计制度总则，是会计机构和会计人员岗位设计的主要依据，也是设计企业内部控制制度和会计监控与核算方法的依据。,会计法是指由全国代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，即中华人们共和国会计法。会计法是我国会计工作的根本大法，是从事会计

3、工作、制定其他各种会计法规的依据。1985年1月21日，第六界全国人们代表大会常务委员会第九次会议通过新中国的第一部会计法，从1993年5月1日起施行。,会计法的颁布和实施标志着我国的会计工作从此走上了法治的轨道，并对我国会计法制建设和会计事业发展具有重要意义。1993年12月第八界人民代表大会常务委员会第五次会议对会计法进行了第一次修订，1999年10月31日第九界全国人民代表大会常务委员会第十二次会议进行了第二次修订并与2000年7月1日起施行。,会计法共七章五十二条，主要就会计管理体制、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及法律责任等方面作出了明确的规定。,会计法第一章总则对会计法的立

4、法目的、适用范围、依法设账的基本要求、单位负责人的会计责任、会计机构和会计人员的基本职责、对会计人员的法律保护和奖励以及会计工作管理体制做了基本规定。,会计法第二章会计核算对会计核算的基本要求、会计核算内容、会计年度、记账本位币、会计核算的形式、会计处理方法、或有事项披露、财务会计报告、会计记录的文字以及会计档案管理作了基本规定。,会计法第三章公司、企业会计核算的特别规定对公司、企业会计核算应遵守的法律条文，公司、企业确认、计量、记录会计要素的基本要求和公司、企业进行会计核算的禁止行为作了规定。,会计法第四章会计监督对单位内部会计监督制度、相关人员在单位内部会计监督中的职责、对违法行为的检举以

5、及会计工作外部监督作了基本规定。会计法第五章会计机构和会计人员对会计机构设置、总会计师的设置、会计机构内部稽核制度和内部牵制制度、会计人员从业资格、会计机构负责人的任职资格、会计人员业务培训与交易、会计人员调离与接管人员应办清的交接手续作了基本规定。,会计法第六章法律责任对违法反会计法应承担的法律责任作了基本规定。会计法第七章附则对会计法中一些名词进行了解释，同时还规定了个体工商户会计管理的具体办法和制定机关以及会计法实施日期。,2、企业会计准则,会计准则是会计人员从事会计工作的基本的行为规范，是处理会计工作的指导方针。它是由国家最高行政机关国务院制定并发布，会计行政法规的制度依据是会计法，是

6、对会计法的具体化和必要补充，其法律效力仅次于会计法。,1992年11月财政颁布了企业会计准则，它对会计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计量与报告提出了原则要求。,2006年2月15日财政部发布了新企业会计准则包括1项基本准则和38项具体准则将于2007年1月1日起在上市公司施行。,新发布的企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。,24,基本准则是纲，在整个准则体系中起统领作用；基本准则主要规范会计目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素的确认和计量原则等。具体准则是依据基本准则原则要求对有关业务或报告做出的具体规定；具体会计准则根据基本准则制定，分为

7、一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类。应用指南是补充，是对具体准则的操作指引。会计准则应用指南，是针对具体准则中的难点和关键点所作的操作性规定，包括具体准则的相关各项解释和会计科目、主要账务处理等，为企业执行会计准则提供操作性规范。,经过几年努力，中国企业会计准则已与国际会计准则实现了实质性趋同，为持续全面趋同奠定了扎实基础。2008年12月12日，欧盟委员会就第三国会计准则等效问题发布规则，决定自2009年起至2011年底的过渡期内，允许中国企业进入欧盟境内市场时采用中国企业会计准则编制财务报告。中国内地与香港于2007年12月6日签署了两地会计准则等效联合声明，确认两地会计准

8、则实现了等效。此举有助于内地企业赴港上市，降低筹资成本，实现两地资本市场的共同发展。,中国企业会计准则与国际财务报告准则实现持续全面趋同的完成时间确定为2011年。财政部计划2010年启动准则体系的修订工作，力争2011年完成，2012年起在所有大中型企业实施。,3、企业会计制度,会计制度主要包括企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度民间非营利组织会计制度,2000年12月29日正式发布的企业会计制度对规范我国企业会计核算行为、提高企业的会计信息质量具有深远的意义，它的发布标志着我国会计改革又进入新一轮的高潮。企业会计制度适用于除不对外筹集资金、经营规模较小地企业，以及金融保险企业以外在中

9、华人民共和国境内设立的企业。,企业会计制度共十四章一百六十条。对会计核算的基本前提、记账方法、记账文字、核算原则、会计科目的设置和处理、财务报告、外币业务、非货币性交易会计调整、关联方关系及其交易、或有事项等都作了具体规定。,目录:第一章 总 则 第二章 资 产 第三章 负 债 第四章 所有者权益 第五章 收 入 第六章 成本和费用,第七章 利润及利润分配 第八章 非货币性交易 第九章 外币业务 第十章 会计调整 第十一章 或有事项 第十二章 关联方关系及其交易 第十三章 财务会计报告 第十四章 附 则,4、小企业会计制度 是财政部于2004年4月27日发布，自2005年1月1日起在全国小企业

10、范围内实施的。,小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。小企业可以按照小企业会计制度进行核算，也可以选择执行企业会计制度。小企业会计制度对小企业的会计机构的设置、会计核算的基本前提、记账方法、记账文字、核算原则、会计科目的设置与处理、财务报告的编制、非货币性交易、债务重组等问题作了详细的规定。,5、会计从业资格管理办法,会计从业资格管理办法，为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据中华人民共和国会计法（以下简称会计法）及相关法律的规定，制定本办法，自2005年3月1日起施行。目录第一章总则 第二章会计从业资格的取得 第三章会计从业资格管理 第四

11、章法律责任 第五章附则,6、会计档案管理办法,7、内部会计控制规范,(二)、会计制度设计的概念,会计制度设计就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统的规划和设计工作，他是会计管理的重要组成部分。,40,（三）会计制度设计的意义 1、有利于贯彻国家的财政政策和法规制度 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平 3、有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息,41,二、会计制度设计的对象,（一）含义：即设计企业会计制度的具体内容,42,会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工

12、作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。,（二）具体内容：1、会计组织系统的设计 会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系 2、会计信息系统的设计 会计核算指标体系的设计：会计科目 会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式 会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告,3、会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动

13、所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。,内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济、业务活动的控制：,单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。单位应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金成本，确保筹措资金的合理使用。单位应当合理规划采购与付款业务的

14、机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购，验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。,单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗，偷拿、毁损和流失。单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。,单位应当制定恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品

15、发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。单位应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包，承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。,单位应当建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。单位应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免和减少可能

16、发生的损失。,（三）设计形式1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改,第二节 会计制度设计的原则,52,一、合规性原则,设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规为依据,企业会计准则和企业会计制度是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准。,会

17、计规范体系的构成：会计法律、行政法规、部门规章、地方性会计法规和内部会计管理制度,二、真实性原则,真实性原则：符合法律有关信息生成和披露的规定，保证会计信息真实完整，不允许假账真做，真账假作。,三、科学性原则,系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应和统一。,合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能适应会计电算化要求。,四、针对性原则,从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计,设计会计制度，切忌生搬硬套,五、内部控制原则,全面：企业的供、产、销各环节、各工作岗位

18、和人员的职责权限等都应贯彻内部控制制度,切实：内部控制采用的形式、办法和要求，应可行、可控和有效,内部控制制度：企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。,内部控制原则：体现内部控制要求：1、不相容职务分离2、组织机构相互控制3、授权批准控制4、预算计划控制5、文件记录控制6、实物控制7、职工素质控制,六、效益性原则,在目前的经济发展水平和经济政策下，进行制度设计时，通过制度收益和制度成本的比较来选择制度效益最大的设计方案,一要尽量节约设计费用；二要充分考虑会计制度运行的经济性,效益性

19、原则：比较制度收益和制度成本，选择效益最大的设计方案。要提高会计工作效率，降低会计部门运转成本，有良好的性价比。包括 1、制定会计制度时节约设计费用 2、设计出收益最大化的方案如：销售管理制度，第一个方案，预计今年收入增加50，成本增加30万，第二个方案，预计今年收入增加40万，成本增加10万，,七、适应性原则,会计制度一经建立，就应保持相对稳定，不宜经常改变,要对企业未来一定时期内的发展情况作出恰当的估计，以保持会计制度具有一定的适应能力,新制度投入正式使用前，应采取谨慎的态度进行小范围试验，不断修改完善，切不可操之过急,第三节 会计制度设计的程序,会计制度设计程序是指会计制度设计工作，从开

20、始到完成全过程的顺序和步骤。包括三个阶段，准备阶段，设计阶段、试行和修正阶段。,一、准备阶段1、成立会计制度设计小组；（思想素质好，知识渊博，经验丰富）包括：经验丰富的高级会计师、会计师会计专家注册会计师,2、确定设计课题，明确设计任务解决问题1.设计的会计制度属于什么类型2.承担的设计任务是属于新制度还是旧制度修改补充3.修改补充的范围和内容,3、深入调查企业现阶段状况（1）企业生产经营组织概况（2）了解企业现行会计制度的执行情况（3）调查生产经营管理人员对设计的要求（4）熟悉和学习相关法规的规定（5）收集同行业先进的会计制度,二、设计阶段1、确定会计制度的框架结构 确定设计类型与方式、设计

21、方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度 2、设计人员按分工进行具体设计,三、进行试行和修正会计制度草案形成后，应当组织人员到一些企业单位进行试点，通过实践检验，较深入地发现一些问题，再作进一步修改定稿，然后发布实施。,第四节 会计制度设计的方法,实地调查方法（准备阶段）实地观察：了解企业的生产设备状况，现有会计科目等 岗位访问：了解企业组织结构、业务流程、会计岗位 责任制等；对岗不对人；单独谈话 开座谈会：全面了解；征询意见 问卷调查：设计人员多或普遍性意见 索要文档：向目标企业或有关人员索要,69,分析研究方法（描述会计制度）1、文字说明法(使用

22、最多):行文规范、定义严谨、语言确切、通俗易懂、表达完整；2、表格法：表格尺寸要统一；表格划线要标准；表格制作控制（申请审批程序）3、流程图法：框图式流程图；符号式流程图,70,一、文字说明法,文字说明法是会计制度设计中使用最多的方法,二、表格法,表格尺寸统一（便于装订保管）,表格划线标准（空边划线，栏次划线）,表格制作控制（表格制作、修改及废止的申请审批程序）,用表格形式反映会计制度中使用的凭证、账页和报表格式,有关主管部门应确立用纸规格,表格划线示例,三栏式总账,年 凭证,摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额,月 日 字 号,会计科目：第 页,三、流程图法,（一）框图式流程图（二）符号式

23、流程图,（一）框图式流程图,用矩形框图和直线组成，框图反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递；或框图反映信息及其载体，直线反映处理要求。常用于简单的业务处理流程。,76,全柴动力股份有限公司组织机构图,总工程师、总会计师、总经济师。统称：三总师。,（二）符号式流程图,用具有一定意义的符号，形象反映业务处理过程的图表。被广泛应用于业务处理程序设计中。,我国尚未制定出统一的业务流程图符号,纵式流程图的绘制方法,将一项业务处理过程按照次序先后，用一条主线垂直串连起来，业务处理过程中发生的单据、凭证以及凭证的分类、记录、归集、汇总等处理步骤，都用具体图式描绘出来,显著特点：对每个处理步骤都有相应

24、的注释，以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点。,较易为人理解，但难以反映各部门之间的联系,见标准财务流程图,横式流程图的绘制方法,以业务处理过程中各部门的控制和实施范围以及部门之间的联系为基础，横向表示凭证、单据在部门之间和部门内部的传递、分配、记录、归档等步骤。,可系统地、完整地反映业务处理过程中各职能部门之间的联系，但不便于对各步骤的活动作简单的文字叙述。,横式流程图示例,见创翔财务管理制度27页,复习思考题,1什么是会计制度设计？为什么要进行会计制度设计？2在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则？3会计制度设计有哪些步骤？每一个步骤有哪些具体工作？4设计会计制度时，有哪些

25、方法可供选择？这些方法各自有哪些特点？,练习:设计现金预算流程部门：总经理，财务总监，财务部，各部门步骤：1、总经理下达经营目标2、财务部门编制现金流量预算3、由各部门进行预算申报4、财务部门将现金流量预算交给财务总监审核5、财务总监再交给总经理审批6、审批后交给各部门执行预算,7、执行后由财务部门进行预算调整8、交给财务总监审核再给总经理审批。9、总经理审批后由财务部门进行预算监控10、由财务部门编制现金流量分析报告11、再由财务部门进行现金流量预算考核,12、再由财务部门进行预算评价13.总经理根据预算评价进行新的预算目标14.交给财务部门。结束要求：请根据以上资料设计该企业相关现金预算流

26、程图。,第二章 企业会计制度的总体设计,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用,89,一、企业会计制度总体设计的要求,总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。属于计划阶段的任务。具体设计：总体设计是具体设计的基础，具体设计是在总体设计的规划指导下进行。,90,总体设计所解决的问题：1）对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划 2）根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与 方式、设计方案，选择设计手段，根据设计思路、设计验收标准；a)设计类型：根据企业所在行业特点、企业规模、企业经济性质确定；b)设计方式：单独设计-适用于小型企业

27、共同设计-适用于稍具规模企业 集体设计-适用于大中型企业 会议设计-适用于政府各部门的企业,91,c)设计方案：全面设计（一整套会计制度）局部设计（针对个别部门、部分经济业务）d)设计手段：工具或方法e)设计思路：在调查研究基础上采用的行动准则；从上而下，亦或从下而上？逐一设计，亦或平行设计？相应会计政策的选择f)设计验收标准：衡量会计制度是否成功的尺度；内容上合规、合法、系统、完整，运作起来实用、高效、成本低、便捷、准确,92,二、企业会计制度总体设计的作用,总体设计师进行具体设计的基础保证会计制度具体设计的适用性和可行性保证会计制度的具体设计有序进行,93,第二节 企业会计制度总体设计的内

28、容,提高企业经营管理水平建议的设计 设计的会计制度与整个企业经营管理要求和现状相适应会计机构和人员配备的设计 设置专门的机构和专门的会计人员 不设置专门的机构但有专门的会计人员 既不设置专门的机构又没有专门的会计人员会计核算形式的设计会计科目：在满足前提条件的基础上可自主设计会计凭证、会计账簿：直接购买、自行设计会计报表：对外报送（统一规定）、内部使用（自行规定）账务处理程序：填制凭证 登记账簿 编制报表,94,财产核算及其管理制度的设计 a)财产管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产 b)各种财产物资的清查和清理报批制度（如存货）成本费用核算及其管理制度的设计 不同类型的企业，

29、其成本费用的核算方法不同 a)明确费用支出的分类和划分标准 b)明确成本费用的分类分级管理办法 c)确定应提供给各职能管理部门所需的各级资料其他会计管理制度的设计 如资金收支审批制度、物资计量验收制度等,95,第三节 企业会计制度总体设计的程序,调查研究收集资料 1、调查研究内容 a)取决于会计制度设计的方案：全面设计、局部设计 b)必须和设计的生产经营特点相结合：制造业、零售业 2、所收集资料的具体内容（工业企业）a)企业组织机构和管理方面的历史和现状情况 b)企业制度的管理和执行情况 c)企业生产经营的情况 d)企业财会工作的现状及其问题 e)资产管理情况 f)计划、预算、统计和人事劳资的

30、管理情况 g)其他情况,96,3、调查研究的方法：a)现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会 b)广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图标等资料 c)整理分析调查资料，边设计边调整确定设计类型和设计方案选择会计政策和设计手段 选择会计政策应处理好几个关系：a)稳定性与调整性的关系 b)成本与效益的关系制定设计策略和设计验收标准编写会计制度总体设计和具体的设计安排提交总体设计文本，征求意见后修改定稿,97,第三章 企业会计组织机构与 岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构的设计,98,一、企业会计组织机构的设置形式,会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构

31、并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。,99,1、会计与财务合并设置形式 会计部门履行核算与监督的职能 财务部门的职责是资金的筹集、管理和使用 两者相互联系、相互制约、相互促进 中小型企业的经验业务较简单，会计业务不多，一 般宜采用合并设置形式2、会计与财务分别设置形式 对于大中型企业、企业集团的经验范围广泛、业务 繁多，适宜采用分设形式。,100,二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则,适应性原则

32、与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应 a)小型企业，规模小，业务量少，应实行集中管理 b)大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构 c)集团性企业，规模大、业务量大、涉及地区及行业多，其会计组织机构通常为独立的单位财务公司系统性原则 系统工程，应注意各环节、各部门之间的相互联系,101,责权对等原则 明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等控制性原则 在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，达到相互制约、相互监督，做到差错防弊，形成一套监控系统效率性原则 要求精简、高效，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效

33、率的工作环境,102,第二节 企业会计组织机构 内部分工的设计模式,1、总会计师领导下的集中核算模式 它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。2、会计部经理领导下的集中核算模式 它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。,103,3、财会主管领导下的集中核算模式 它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式。一般适用于小型的会计与财

34、务合并设置的企业。4、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计分工模式。,104,第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、会计组织机构的设计 设计特点：一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门。岗位设计：通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中，“会计主管可兼总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登帐工作。”运作要求：二、会计岗位职责的设计 会计主管岗位

35、、出纳岗位、总分类账会计岗位、明细分类账会计岗位,105,第四节 大中型企业会计组织机构 和岗位职责的设计,一、会计组织机构的设计 设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师”岗位设计：普遍为“一岗多人”运作要求：总会计师职责制；财会主管负责制二、会计岗位职责的设计,106,第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、会计组织机构的设计 企业集团 概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。其中，母公司

36、和子公司是独立企业法人，企业集团本身不是法人，下属分公司及分支机构也不是法人。特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。,107,设计特点：a)与大中型企业会计组织机构设计的相同点 都是根据经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。b)与大中型企业会计组织机构设计的不同点 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在其下属分公司和分支机构设置财务会计部门。（见P35 图3-5）,108,二、会计岗位职责的设计 在单体公司会计岗位职责设计的基础上，增设反映整个企业集团中非独立

37、核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。具体：1）日常会计核算和合并财务报表方面 2）税务筹划方面 3）预算管理方面 4）投资管理方面 5）资金调度、监督和其他财务分析方面,109,第六节 内部核算下会计组织机构 和岗位职责的设计,一、会计组织机构的设计 机构特点：设立内部银行、内部结算中心等，均为相对独立于企业会计部门的管理机构。一般适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。岗位设置：设置责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度。a)设立内部银行：适用于规模大、分支机构多的大中型企业 b)设立内部结算中心：适用于规模小、分支机构少的企业 内部银行结算的内容：二、内部银行会计岗位职责的设计 结算存款岗位、资金投放结算岗位、储蓄岗位、管理岗位,110,111,Thank you!,