会计凭证-记账凭证.ppt

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1、第六章 会计凭证记账凭证Accounting Document,主讲：商学院会计系 刘德道2009年05月,内容：专题三 记账凭证一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法七、记账凭证的审核,专题四 会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递 会计凭证的保管,自学,授课方式：讲授+自学，多媒体演示重点：记账凭证的内容、填制与审核难点：记账凭证的填制实训：2学时,例：通过民政部门向受灾地区捐赠12 000元,转账结算。发生这笔业务之后，如何进行会计处理？首先要根据原始凭证，确定涉及的会计要素，会计科目、账户，编写会

2、计分录。借：营业外支出 12000贷：银行存款 12000,问题：如何把会计分录填写到记账凭证上？,会计报表,第三节 记账凭证 Voucher,一、记账凭证的概念记账凭证也称为传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账凭据的一种会计凭证。二、记账凭证的种类（一）按照用途分为专用记账凭证和通用记账凭证,1、通用记账凭证 P168用来反映所有经济业务的记账凭证。格式如下：,是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。按其反映经济业务的内容不同可分为（1）收款凭证 Gathering（income）voucher（2）付款凭证 payment voucher（3）转账

3、凭证 transfer voucher,2、专用记账凭证 P167,（1）收款凭证,专门用来记载库存现金及银行存款收入（增加）业务的记账凭证。会计分录的特点：借：库存现金 贷：借：银行存款 贷：,附件 张,总第 号,（2）付款凭证：,专门用来记载现金及银行存款支出（减少）业务的记账凭证。会计分录的特点：借：贷：库存现金借：贷：银行存款,（3）转账凭证：,不涉及现金及银行存款收支业务的记账凭证。会计分录的特点：借：没有库存现金、银行存款 贷：没有库存现金、银行存款,P168-自学单式记账凭证和复式记账凭证（1）、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。优点：便于汇总，减少差错；有利于

4、实行会计部门内部岗位责任制；有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。使用较少。只登记借方科目的，称为借项记账凭证；只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证；,（二）按填列会计科目划分,（2）、复式记账凭证,P169是在一张记账凭证凭证上完整地填写每笔会计分录所涉及全部会计科目的记账凭证。上述收、付、转凭证皆为复式记账凭证。优点：反映全貌，填写方便，便于分析和审核。缺点：不便于分工记账和科目汇总,P169单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表1、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。例如：专用记账凭证、通用记账凭证2、汇总记账凭证根据一定时期内同类单一汇总记账凭

5、证定期加以汇总而重新编制的汇总记账凭证。通过汇总，可以简化总分类账的登记手续。分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,（三）按记账凭证包括的内容划分,3、科目汇总表,P174将全部记账凭证汇总起来编制：根据收、付、转记账凭证，按相同会计科目归类，定期编制（5天、旬）。要求：编制一借一贷的会计分录。优点：简化手续；试算平衡。缺点：不能反映账户之间的对应关系。,科 目 汇 总 表,三、记账凭证的基本内容,P1721、记账凭证的名称2、编制凭证的日期和编号3、经济业务内容摘要4、账户（一级、二级等），记账符号、方向和金额5、所附原始凭证张数6、有关人员的签名或盖章。包括制证、审核、记账和会计

6、主管等，收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。,四、记账凭证的填制程序,1、审核原始凭证2、运用借贷记账法，确定应借、应贷的会计科目和金额。3、填制记账凭证。4、审核记账凭证，交记账人员记账。,（一）按照原始凭证的填制要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。（二）还必须符合以下专门要求：1、摘要简明：简明扼要，概括主要内容。既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等；库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。,五、记账凭证的填制要求,2、科目运

7、用准确按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称；二级和明细科目填列齐全；记账方向和账户对应关系清楚；不得编制多借多贷的会计分录。,一借一贷,一贷多借,最好,3、连序编号，月末注“全”。不分类编号分类编号一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写。月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。,不分类编号：每一会计期间自01（或001）号开始，不分收、付、转，连续编号。分类编号：每一会计期间分别按照收、付、转，自01（或001）号开始，连续编号。（三类）收字01号,付字01号,转字01号。或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转

8、，自01（或001）号开始，连续编号。（五类）现收字01号,银收字01号,现付字01号,银付字01号,转 字01号。,10、（11分）按照30%计算（3分）、缴纳（2分）、结转（2分）本月所得税。计算净利润（2分），并结转至利润分配（2分）。请作出相关会计分录。计算本月所得税=56,600*0.3=16,980（1分）1/3借：所得税费用16,980（1分）贷：应交税费应交所得税 16,980（1分）交纳本月所得税 借：应缴税费应缴所得税 16,980（1分）贷：银行存款 16,980（1分）结转所得税 2/3借：本年利润 16,980（1分）贷：所得税费用 16,980（1分）本月净利润=5

9、6,600-16,980=39,620（2分）结转本年利润 3/3借：本年利润39,620（1分）贷：利润分配未分配利润39,620（1分）,16,4、附件齐全。必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。除结账和更正错账的记账凭证外。如果同一原始凭证填制两张记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明其位置“原始凭证X张，见X字X号记账凭证”。,另外,不得把不同类型经济业务合并填列在一张记账凭证中。为了避免重复记账，对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，可以只编付款凭证，不编收款凭证。记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。关人员

10、如填制员，审核员，会计主管、记账员等签章收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。,六、记账凭证的填制方法,（一）、收款凭证的编制。该凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。,举例：临沂金雀企业销售产品A给江苏大洋公司，1

11、00件，单价200元，增值税17%，收到银行进账单，产品发出。,收 款 凭 证 总号：10借方科目：银行存款 2006年 08 月18 日 分号：,会计主管：记帐：出纳：复核：制单：,临沂金雀企业销售产品A给江苏大洋公司，100件，单价200元，增值税17%，收到银行进账单，产品发出。成本100元,转 帐 凭 证 总号：8 2006年 08 月 18 日 分号：,会计主管：记帐：复核：制单：,2、付款凭证的编制。付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。出纳人员应根据会计人员审核无误的收款凭证和付款凭证办理收付款业务

12、。举例,举例：临沂金雀企业从江苏海洋公司购进原材料甲材料100KG，单价20元，增值税17%，款项以银行存款支付，材料未到。,付 款 凭 证 总号：贷方科目：年 月 日 分号：,会计主管：记帐：出纳：复核：制单：,3、转账凭证的编制。该凭证将经济业务中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。,举例：临沂金雀企业从江苏海洋公司购进的原材料甲材料验收入库。,转 帐 凭 证 总号：年 月 日 分号：,会计主管：记帐：复核：制单：,七、记账凭证的审核,1、审核

13、记账凭证是否附有原始凭证2、审核会计科目3、审核所列项目审核结果的处理：有错误，应查明原因，重填或按规定方法更正。记账凭证审核无误后，才能登记入账。,自学P175-177内容：会计凭证的传递会计凭证的保管,第四节 会计凭证的传递与保管,是指会计凭证从编制或取得之日起，到归档保管时止，在单位内部有关部门、人员之间按规定的时间、路线进行传递和处理的过程。合理地组织会计凭证的传递，可以全面、正确、及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，可以把本单位的各有关部门和个人活动紧密地联系起来，有利于提高会计工作的效率，加强岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。各单位应根据自身业务、机构设置、人员分工等实际情

14、况制定传递办法，正确地组织会计凭证的传递工作。,一、会计凭证的传递,会计凭证传递组织工作的内容,1确定会计凭证的传递程序。即确定经济业务发生时应由谁来填制或取得何种会计凭证，若需由两个以上部门共同办理时，应规定凭证应传递到哪些环节及其先后顺序，并以此规定会计凭证的份数。2规定会计凭证传递的时间。要根据有关部门和人员办理经济业务所需的时间，恰当地规定凭证在各环节的停留时间，以保证凭证的及时传递。3制定会计凭证交接传递过程中的交接签收制度。,二、会计凭证的保管,会计凭证保管方法和要求是：1每月记账后，会计人员应将各种记账凭证，连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按凭证编号的顺序，定期装订成册，并加具

15、封面，以防止散失。2经过装订成册的会计凭证由财会部门或档案部门保管。3原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经本单位领导批准方可。4外来凭证如有遗失，应取得签发单位加盖公章的书面证明，证明中应列明原凭证的号码，金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代替原始凭证。5会计凭证存档后，保管人员应按照会计档案管理的要求，对其进行分类，存档和保管。保管期满后，必须按规定手续，经批准后方可销毁。原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管十五年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管三年。,第六章 会计凭证第三节、第四节总结,内容第三节 记账凭证一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法七、记账凭证的审核第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管2、重点记账凭证的填制和审核3、难点记账凭证的填制,第六章第三节作业与实训实训：记账凭证的填写,