会计信息系统概论-黄正瑞.ppt

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1、会计信息系统,山东财政学院会计学院,2013年2月,暨南大学会计系列教材,山东财经大学会计学院,黄正瑞 主编,第一章 会计信息系统基础第一节 企业信息化与会计信息化一、信息的含义信息是指人类一切知识、学问以及从客观事物中产生的各种消息的总 和；数据是指可以记录、通讯和识别的符号（代表客观存在或实体的 符号）不同学科对信息的认识不尽相同，其中信息论认为信息是经过加工、处理后，具有一定意义的数据。例如，会计报表就可以称为信息 信息与数据是两个既密切联系又有明显区别的概念。信息以数据为载 体，但只有经过加工之后获得的有用数据才能成为信息,山东财经大学会计学院,2023/10/27,二、信息的分类 按

2、照应用领域可分为：经济信息、社会信息、科技信息和军事信息 按重要性可分为：决策信息、常规信息、战略信息、战术信息 按形式可分为：数字信息、声音信息、图像信息 按信息的处理方式可分为：原始信息、综合信息等,山东财经大学会计学院,2023/10/27,三、信息的特征共享性 准确性 时效性 可存储性 可传输性,山东财经大学会计学院,2023/10/27,有序性是指一系列信息的产生在时间上是连贯的、相关的和动态的，因而人们可以利用过去的信息分析现在、预测未来。可再生性是指信息经过一系列分析、预测、挖掘等处理后，可以得到更加有价值的甚至以前未被发现的信息。适用性是指信息的利用价值因人而异。例如有关企业的

3、综合信息、市场信息、竞争对手信息、国家产业政策信息，对企业决策者是最有用 的，但对一般员工来说却是不重要的信息。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,四、企业信息化及其内涵 企业信息化包括以下几方面：产品设计信息化。即通过采用计算机辅助设计(CAD)或仿真模拟技术加速产品的研发，实现设计自动化，缩短产品设计周期，降低产品设计成本 生产过程信息化即采用计算机辅助制造(CAM)以及其他自动控制技术控制生产过程，以减轻人们的劳动强度和提高产品的质量,山东财经大学会计学院,2023/10/27,管理信息化即实现计划、财务、人事、物资、办公等方面的管理自动化，为此企业方面要建立管理信息系统(MI

4、S)、决策支持系统(DSS)、专家系统(ES)以及办公自动化系统(OA)商务营运信息化即基于Internet实施全过程的电子商务，包括广告浏览，市场调查、谈判、网上订货、电子支付、货物配送、售后服务等全程信息化,山东财经大学会计学院,2023/10/27,五、企业信息化的任务 建立企业信息化的基础数据库规范企业各类数据，按需求分类编码，建立相应的基础数据库。如企业实施会计信息化前，首先要对会计科目、部门、人员、客户、供应商等进行编码 建设企业信息化的基础设施如建设数据采集设备、用于生产过程的控制系统、用于辅助设计和辅助管理的计算机系统以及覆盖企业的通信网络 开发信息系统例如支持制造的控制系统、

5、辅助设计系统以及MIS 对企业各级人员进行培训使他们了解信息化的基础知识，学习信息技术并应用到自己的业务活动中,山东财经大学会计学院,2023/10/27,六、会计信息化（一）会计信息化的基本内容会计信息化包括财务会计、管理会计、财务管理的计算机普及应用，主要包括:财务会计信息化俗称会计电算化，是会计信息化的早期目标，即用计算机代替手工记账、算账、报账等会计核算工 作 管理会计与财务管理信息化以业务流程重组为基础，基于复杂的数学模型与分析工具，实现企业内外财务管理信息的自动处理以及共享利用，分析过去、控制现在、规划未来，为企业正确决策和改善经营管理服务,山东财经大学会计学院,2023/10/2

6、7,（二）会计信息化的意义与基本任务 意义 减轻财务人员的工作强度，节省人员，提高工作效率 提高会计数据的正确性，减少手工会计经常出现的抄写、算错等现象 提高会计数据的时效性，及时提供经济活动信息 提高财务管理水平，有利于企业的现代化管理 基本任务设置组织机构、制定发展规划、建立会计信息系统、培训会计电算化工作人员、制订会计电算化管理制度等,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（三）会计信息化的管理 财政部1994年6月同时发布的三个有关会计信息化管理的文件，即会计电 算化管理办法、商品化会计核算软件评审规则和会计核算软件基本功 能规范，1996年6月针对企业发布的会计电算化工作规范。

7、这些制度涉及会计核算软件的开发、评审、使用，以计算机替代手工记账的审批，会计电算化后的会计资料生成与管理，商品化会计软件评审后的管理等诸多方面。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,第二节信息系统一、信息系统的概念 系统 系统指具有共同目标、相互联系与作用的要素组成的集合。例如，会 计就是一个由总账、应收款、应付款等要素组成的系统。信息系统 信息系统是由一组相互关联的元素组成，实现对数据进行采集、处理、存储、传输和向人们提供有用信息的系统。如图1-1所示。信息系统输入的是数据，经过加工处理后输出各种有用的信息。,处理,输入（数据）,输出（信息）,反馈,控制,山东财经大学会计学院,202

8、3/10/27,二、信息系统的特征信息性 综合性它综合了对信息的收集、存 储、加工、传输、输出等完整的信息处理过程 集成性集成性包括系统的集成和平台的集成，前者指信息系统由多个子系统集成，后者指信息系统要在一个集成的软、硬件平台上运行多样性指信息系统的功能、规模、应用领域都是多种多样的 发展性指信息系统的内涵与外延都在迅速发展，尤其21世纪将会形成一些 世界性的、综合性的、一体化的信息系统,山东财经大学会计学院,2023/10/27,三、信息系统的功能（一）信息处理数据的采集即把分散在各地、各部门的数据收集起来，然后通过整理转化成信息系统所需的形式，最后用人工录入、网络获取等方式输入。数据的存

9、储包括物理存储和逻辑组织两种技术。其中，物理存储是指如何将数据存储到介质上，而逻辑组织是指如何将数据组织成合理的结构。信息的处理对数据进行计算、统计、合并、排序、分类、汇总、查询等。信息的传输指信息在系统和子系统之间、子系统和子系统之间或不同站点之间进行传输。信息的输出指信息按照一定的格式显示或打印输出，或者送给其他系统作进一步处理。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（二）业务处理联机事务处理又称实时事务处理，信息系统直接参与到业务处理过程中，与业务处理融为一体，提高业务处理的效率和质量。如售票系统、银行系统等。脱机事务处理信息系统并不直接参与实际的业务处理过程中，只是事后将业务活

10、动的有关数据输入到系统，并经过适当的加工处理，输出对企业管理有用的信息。如会计信息系统等。（三）组织管理企业的管理职能包括计划、统计、生产、质量、技术工艺、财务、供应、销售、科研、人事、后勤等中层管理，信息系统应该具有对这些管理职能的信息进行收集提取、统计分析、控制反馈以及简单的决策支持功能。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（四）辅助决策 结构化决策问题。指决策目标明确、具有确定的规则、程序与信息需求的决策问题，例如目标函数为求利润最大、费用最小、时间最短之类的决策问题。非结构化决策问题。是指那些决策过程复杂、决策变量难以准确识别、无固定的决策规则和模型的一类问题。由于没有固定的

11、模式、方法和步骤，目前还难以用计算机自动化代替决策。半结构化决策问题。兼有结构化决策和非结构化决策的部分特点，其难度介乎两者之间。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,四、信息系统的主要类型（一）事务处理系统（二）管理信息系统 管理信息系统(Management Information System，MIS)是建立在现代信息技术基础上的，为管理和简单决策服务的综合信息系统。MIS输入的是一 些与 管理有关的数据，经计算机加工处理后输出供各级管理人员使用的信息。MIS 包括：营销信息系统、制造信息系统、财务信息系统。人力资源信息系统(HRIS)。信息资源信息系统(IRIS)。经理信息系统

12、(EIS)。思考：MIS与ERP是什么关系？（三）决策支持系统（四）办公信息系统,山东财经大学会计学院,2023/10/27,第三节 会计信息系统一、会计信息系统的基本概念（一）会计信息系统的定义会计信息系统是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，其目标是将会计数据转换为会计信息。会计信息系统可以是手工系统，也可以是以计算机为工具的信息系统。本书中的会计信息系统指的就是计算机会计信息系统。（二）会计信息系统的基本功能会计信息处理会计业务处理会计的组织管理辅助决策,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（三）会计信息系统的层次会计事务处理系统会计管理信息系统会计决策支

13、持系统（四）会计信息系统的基本模型无论是传统手工还是计算机会计信息系统，其体系结构都是基于帕乔 利所建立的会计循环和会计恒等式之上，人们称之为DCA(Debit and Credit Accounting）模型，它的核心思想是基于会计科目的分类。但计算机会计信息系统可以实现多元分类，即除了按科目核算之外，还可以同时按部门、供应商、客户、职员、现金流量项目、专项资金等进行分类核算，随时提供各种分类核算的汇总和明细信息，这就提高了会计信息的质量和种类，为企业管理提供有用的信息。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,二、会计信息系统的特点（一）遵循世界通用的复式记账原则 即有借必有贷、借贷必

14、相等，资产=负债+所有者权益，利润=收入-费用计算机会计系统已经简化了会计循环，消除了手工会计下信息 处理的许多技术环节，如平行登记等。（二）收集会计凭证仍然是会计处理的起点但计算机会计所接受的记账凭证除了手工编制部分外，有相当部分是由机器自动编制的电子凭证。电子凭证可以 分为内部和外部两类电子凭证。内部电子凭证：主要指企业内部由计算机系统自动生成并通过局域网络传递的凭证。如分公司传递给总公司的凭证。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,外部电子凭证：主要包括企业与外部的金融、供销、运输等单位以及 政府部门之间发生的网上收付款电子票据以及购销业务票据，如电子支票、电 子汇兑。（三）简化

15、会计循环并改善信息处理质量实现多元分类。会计信息系统可以随时提供各种分类核算的汇总和明细信息。发展了会计方法和模型。在计算机方式下，原来难以实现的复杂的数学模型和分析预测方法、包括线性代数、量本利分析、回归分析、多元方程和高层次数据模型都可以在管理会计中应用。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,实现会计与业务的协同处理。打破了会计核算与进销存业务之间的分割，使信息在会计和业务部门之间得到一定程度的共享。甚至实现物 流、资金流、信息流的三流合一，各子系统高度共享信息，会计不再是一个“信息孤岛”。实现分散处理和集中管理相结合的会计管理模式。分公司或派出机构可以随时随地将发生的经济业务输入

16、计算机，并通过互联网将凭证直接存入 集团总部的会计信息处理中心，由总部集中管理会计信息和编制报表。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（四）强化了会计职能企业运行会计信息系统后，尤其是实施ERP之后，不仅加强财务会计与业务部门的联系，对信息资源进行统一管理，实现数据的高度共享可以通过远 程处理与网上支付，实现网络财务管理，促使财务管理从静态走向动态，有利 于集团公司、跨国企业的实时管理。（五）会计内部控制程序化手工条件下行之有效的一套内部控制制度受到了挑战，平行登记、试算平衡、签字盖章等许 多控制方法已不再适用，必须采取新的控制方法和技术，其中相当一部分要 由计算机系统自动实现，即实

17、现内部控制的自动化。例如对操作权限、数据检验、处理过程、数据输出，都可由计算机系统自动进行控制。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（六）财务报告内容多元化并提供定期与实时相结合的报表 会计信息系统可以提供定期和即时两种财务报告，所谓即时财务报告，是指当企业发生的经济事项一旦输入并经审核记账，即可向外部信息使用者提供 实时信息。尤其实现网络会计之后，电子凭证几乎在经济业务发生的同时即可进入系统并反映到财务报告中来。会计信息系统可以提供基于多种计量属性的财务报告。像定性信息与定量信息相结合的财务报告、货币信息和非货币信息相结合的财务报告等。会计信息系统可以授权信息使用者或有关部门自己通

18、过网络和按自己的需求自动生成报告。例如，税务机关可以运行自己的程序，远程读取有关企 业的会计数据并生成会计报表。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,三、会计信息系统的基本组成（一）财务会计系统一般包括总账(即财务)、应收款、应付款、工资、固定资产、存货、通用会计报表等子系统。（二）管理会计与财务管理系统一般包括预算管理、项目管理、资金管理（即筹资、投资管理）、成本管理、财务分析、商业智能以及决策支持子系统等。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,四、会计信息系统与手工会计系统相比（一）相同点：1 目标一致。都是进行会计核算，提供财务信息 2 遵循基本的会计理论与方法 3 遵循

19、共同的会计法规与财政制度。（二）不同点：1 运算工具和信息载体的不同。2 数据处理流程和处理方法不同。,信息化环境下账务处理流程的特点,无账账、账证、账表核对的必要，但仍然需要账实核对。记账的含义不尽相同，记账仅是一个数据处理过程，使被审核的凭证成为正式凭证，正式凭证不允许修改。用户查询的各种真正的账册是从“正式凭证”中把有关科目的经济业务分离计算出来的，即计算机是在输出时迅速计算完成各种总账、明细账。账表的存在形式发生了变化 资料的积累和查询更为方便,五、会计信息系统的主要子系统（一）总账子系统负责记账、算账、对账、转账和结账，并生成利输出日记账、明细账、总账以及部分固定格式的报表。（二）应

20、收款管理系统主要提供发票、应收单、收款单的录人、记账、核销与分析功能。（三）应付款管理系统提供发票、应付单、付款单的录入、记账、核销与分析功能。（四）工资管理系统主要提供工资核算、工资发放、费用计提、统计分析等功能，并生成和输出相关的工资结算单、工资条或工资单、工资汇总表、费用分 配表、票面分解表等，还必须能自动编制转帐凭证、计提个人所得税、银行代发等功能。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（五）固定资产管理系统提供资产管理、折旧计提与分配、统计分析等功能。（六）存货管理系统核算企业存货的收发存业务，及时反映存货的入库、耗用和结存情况，准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象

21、上，为成本核算提供基础数据。（七）通用报表系统提供一种机制让用户定义和生成各种对外和对内管理所需的报表，并在此基础上实现报表的汇总与分析。（八）成本管理系统 提供成本计划、成本核算、成本预测和成本分析等功能。（九）资金管理系统 实现企事业单位对筹资、投资等资金管理方面的需求。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（十）预算管理系统 实现企业资金的预算编制、预算调整、预算控制、预算分析全过程的管理。（十一）商业智能工具 采用数据仓库、OLAP(联机分析处理)、数据挖掘等技术，通过对企业财务数据的重新组织、综合查询和分析，发掘现存数据的深层关系，提高企业战略决策水平和改善企业绩效管理，为管

22、理决策服务。（十二）决策支持系统是财务决策科学化的一个重要工具，用于辅助解决多样化和 不确定性的财务决策问题。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,六、会计信息系各子系统之间的联系会计软件各子系统之间的联系一般是通过数据传递来实现的，这种现象的实质就是共享数据。图1-2（P20）基本反映了工业企业各系统之间的关系，显然总账系统是会计信息系统的核心，其他系统往往需要读取总账系统的数据进行核算，而且要将处理结果汇总生成记账凭证，送到账务子系统记入总分类账。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,六、会计信息系统（会计软件）的发展核算软件阶段 1996年以前的会计软件，主要实现会计账务

23、以及工资、固定资产、应收、应付、存货、成本等业务核算。管理软件阶段初步实现了财务会计与管理会计的融合，具有预算管理、资金管理、成本管理、项目管理、财务分析、决策支持等功能。网络财务管理软件阶段建立在Internet/Intranet基础上的会计软件，与一般会计软件的区别是：通过Internet实现远程处理和支持电子商务，实现事中动态会计核算与网络财务管理。例如，网上付款、网上转帐业务。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,七、会计信息系统的实施（一）应用模式的选择 即集中核算与分散核算的模式选择问题。对于具有上下级垂直管理关系政府机构、设立分公司的大型企业或母公司对控股子公司，可以考虑

24、实行会计集中核算。会计集中核算管理模式的特点：统一管理。即撤销下属单位的财务机构，成立财政结算中心，统一 管理下属各行政事业单位的财务收支活动。集中核算。即结算中心按原单位设立账套，分户核算，以单位的法 定名称开设独立的银行账户。三权不变。即各单位的资金使用审批权不变、资产所有权不变、财 务自主权不变。单位仍然是独立的经济主体，单位负责人仍然是会计工作的第 一责任人。结算中心的职责是监督、管理和服务。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（二）系统运行平台的选择 硬件平台：除了根据企业需求选型和配置计算机之外，还应从网络拓扑结构、网络服务器、传输介质和布线系统、与Internet连接方

25、式等方面选择网络。软件平台：是指直接支持会计软件运行的系统软件，其中主要是选择合适的操 作系统和数据库管理系统。（三）会计软件与ERP的选择 对软件类型与方式的选择在开发与购买、国产与进口、AIS与ERP、购买软件与购买服务等方面作出选择。购买服务（ASP，Application Service Provider)即应用服务提供商，用户无须购买与安装软 件，就可以通过远程网络从ASP获得软件的应用。并从ASP 获得需要的结果，包括各种账簿、报表以及辅助支持决策信息。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,会计软件的选择企业根据需求从会计软件的适应性、完整性、性能、开放性、安全可靠性、运行

26、环境、操作的方便性、售后服务的可靠性和软件公司的实力等方面进行选择。ERP系统的选择符合ERP标准模式、系统的集成度要高、功能满足企业需求、产品的国际化、系 统的开放性、用户化的工具、界面友好、良好的服务支持、版本不断升级、有 足够多的用户群、性能价格比较优、发展前景好的软件商、符合投资费用 要求。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,（四）会计信息系统的实施步骤 业务流程重整业务流程重整(BPR，Business Process Reenginering)，用于改进或清除现有的工作流程，并重新设计流程以满足企业采用AIS或ERP 的要求。AIS或ERP体现了先进的业务流程，因此企业在

27、实施ERP时必须按它的流程行事，这就需要对现行业务流程进行改造，即按照BPR的指导思想，从数据到业务环节逐步规范业务 流程，为ERP的实施打下基础。业务流程重整涉及每一个部门，内容一般包括人员的重组、技术的重组、组织结构的重组以及企业文化的重组。对会计部门来说，主要包括会计业务流程、会计核算方法、会计数据、会计账表的规范。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,系统试运行的组织设置账套。会计软件中一般以账套为单位管理会计资料，在试运行阶 段就必须根据实际需要建立会计账套，并为它设置参数。系统初始设置。初始设置的目的是将一个通用系统转化为满足具体企 业实际需求的专用系统。日常处理。按软件规

28、定的业 务流程处理会计业务，从实际出发完成日常会计核算和管理的一切工作。审查与分析运行结果。检查是否有异常情 况发生，比较计算机与手工双方的处理结果，如果出现不一致则要分析原因。,山东财经大学会计学院,2023/10/27,建立会计电算化管理制度计算机会计系统的管理是通过内部控制 来实现的，与计算机会计系统有关的内部控制分为两大类一是由计算机软硬 件系统本身实现的系统控制，主要由会计软件实现；又称应用控制二是通过管理制度实现的制度控制，由管理制度来实现，一般包括组织管理制 度、机房管理制度、操作管理制度、文档管理制度、系统开发和维护制度、岗 位责任制度等等。；又称一般控制,山东财经大学会计学院

29、,2023/10/27,手工会计依靠账薄之间的定期核对。具体会计信息系统采用如下方法：（1）会计业务处理流程方面的限制：通过软件对业务流程进行限制（2）凭证录入及审核方面的控制：权限口令、自动编号、借贷方不平衡系统拒绝接受、未审核的凭证拒绝记账等。（3）记账和结账过程中的控制：记账、结账都是自动进行的，在记账、结账前系统都会自动检查错误。（4）生成报表方面的控制：对财务报表计算公式的自动语法检查。（5）日常管理和使用中的控制：明确各自权限分工、经常更新口令、上岗前培训、严格的规章制度等。,本章思考题,AIS的信息处理流程的特点AIS的应用模式有哪两种？AIS的实施步骤有哪些？AIS的特点？AIS的内部控制构成？如何实现？,