货币资金管理.ppt

《货币资金管理.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金管理.ppt（71页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、货币资金和结算业务,第一节 货币资金,财务会计第二章第一节 货币资金,下一页,货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款,其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,财务会计第二章第一节 货币资金,第一节 货币资金,现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。,财务会计第二章第一节 货币资

2、金,一、现金,(一)现金的管理,国务院颁布的现金管理暂行条例规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照现金管理暂行条例规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。,一、现金,财务会计第二章第一节 货币资金,(一)现金的管理,(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,财务会

3、计第二章第一节 货币资金,一、现金,1.现金的使用范围,(一)现金的管理,财务会计第二章第一节 货币资金,2.现金的库存限额,现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。,一、现金,(一)现金的管理,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,3.现金收支的管理,(1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从

4、开户银行提取，不得坐支现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。,(一)现金的管理,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,3.现金收支的管理,(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。,(一)现金的管理,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,4.企业内部现金管理,企业内部现金管理应按

5、内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。,(一)现金的管理,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,(二)现金收付的账务处理,现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,1.现金的总分类核算,(二)现金收付的账务处理,【例1】9月1日，签发现金支票一张，从

6、银行提取现金300元备用。,【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用品费100元。,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,1.现金的总分类核算,(二)现金收付的账务处理,【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。,【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。,财务会计第二章第一节 货币资金,一、现金,2.现金的序时核算,(二)现金收付的账务处理,现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。,财务会计第二章第一节 货币资金,现金日记账,一、现金,YUYUE HOME T

7、EXTILE CO.,LTD,8、,YUYUE HOME TEXTILE CO.,LTD,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(一)银行存款的管理,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。,银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4.定期与银行核对账目,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,1.银行存款收付的总分类核算,为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账

8、户。,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,【例5】9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10 000元备发工资。,【例6】9月11日，收到银行转来公司汇来前欠货款5 000元。,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,【例7】9月12日，销售产品收货款11 700元(其中含增值税1 700元)，款已送存银行。,【例8】9月14日，购进甲材料一批，价款8 000元，增值税款1 360，签发转账支票付讫。,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,2.银行存款的序时核算,

9、银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。,财务会计第二章第一节 货币资金,二、银行存款,银行存款日记账,第二节 支付结算业务,财务会计第二章第二节 支付结算业务,下一页,财务会计第二章第二节 支付结算业务,第二节 支付结算业务,一、支付结算纪律及原则,结算纪律是指企业与业务往来的有关单位或个人办理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。单位和个人是支付结算的重要当事人，严格遵守结算纪律，按照结算制度办理

10、结算，是严肃信用制度，维护结算秩序的前提条件。,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)支付结算纪律,一、支付结算纪律及原则,根据支付结算办法及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)支付结算纪律,一、支付结算纪律及原则,根据支付结算办法及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)支付结算纪律,一、支付结算纪律及原则,为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)支付结算原

11、则,根据支付结算办法的规定，支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。,二、票据,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(1)银行汇票一律记名，允许背书转让(填明“现金”字

12、样的除外)，背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为；,(2)银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理；,(3)汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(4)汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人；,(5)收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知

13、的有关栏内；,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(6)持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,银行汇票结算的一般程序如图2-1所示。,图21 银行汇票结算的一般程序,财务会计第二章第二节 支付结算业务,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(1)付款单位的账务处理。用银行汇票支付购货款，发票未到，编制如下会计分录：,借：应付账款XX单位 贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第

14、二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(1)付款单位的账务处理。用银行汇票支付购货款，发票已到已验收入库，编制如下会计分录：,借：原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：,借：银行存款 贷：应收账款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)银行汇票,(2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：

15、,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额),二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后，按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行，以备支付；承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款处理，并对尚未扣回的承兑金额每天按510 000计收罚金。收款人在汇票即将到期时，应将银行承兑汇票和

16、委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人，并向付款人发出通知。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(二)商业汇票,银行承兑汇票结算的一般程序如图2-3所示。,图23 银行承兑汇票结算的一般程序,财务会计第二章第二节 支付结算业务,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(1)付款单位的账务处理。,付款单位以银行承兑汇票付给销货单位货款，根据银行承兑汇票第3联(存根联）和销货单位收款收据编制如下会计分录：,借：应付账款XX单位 贷：应付票据,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(2)收款单位的账务处理。,收款单位收到付款人交付的“

17、银行承兑汇票”，根据有关原始凭证编制如下会计分录：,借：应收票据 贷：应收账款XX单位,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(2)收款单位的账务处理。,汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制如下会计分录：,借：银行存款 贷：应收票据,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强，并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。,银行

18、本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面额为1 000元，5 000元，10 000元和50 000元。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(1)银行本票一律记名，允许背书转让；(2)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月；(3)申请人办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(4)持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出

19、票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；(5)申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明；(6)银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,付款人申请办理银行本票，应填写“银行本票申请书”，并向银行交存款项；银行受理并收妥款项后，向付款人签发银行本票；付款人持银行本票向银行本票上填明的收款人办理结算；收款人对银行本票审核无误后，填制进账单与银行本票一起交开户银行，银行审查无误后办理转账。,银行本票结算的一般程序如

20、图2-4所示。,图24 银行本票结算的一般程序,财务会计第二章第二节 支付结算业务,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(1)付款单位的账务处理。企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据“银行本票申请书”(单位留存联)编制如下会计分录：,借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录：,借：原材料 应交税金应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金银行本票存款,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(三)银行本票,(2)收款单位的账务处

21、理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额),二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；

22、在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,支票作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便、收付双方都有法律保障和结算灵活的特点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算均可使用支票。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,(1)支票一律记名，可以背书转让。(2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中国人民银行另有规定的除外。(3)支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。(4)签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外

23、。(5)签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止发行空头支票。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,(6)不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。(7)签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。(8)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支

24、票,支票结算的一般程序如图2-5所示。,图25 支票结算的一般程序,财务会计第二章第二节 支付结算业务,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存根联，借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。,企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存根联，借记“物资采购”等账户，贷记“银行存款”账户。,二、票据,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(四)支票,企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，应填制“进账单”一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭

25、证，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”等账户。,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式具有适用范围大，服务面广，手续简便，划款迅速，灵活易用的特点。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,(1)汇款人委托银行办理汇兑时，应填写信汇或电汇凭证，详细填明汇入地点、汇入银行名称、收款人姓名或收款单位名称，汇款用途等项内容。,(2)汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人

26、账户，并向其发出收账通知。,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,(3)未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签盖章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,支取现金的信、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样才能办理。未填明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入银行按国家现金管理规定审查支付。,转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本

27、人交验其身份证办理支付款项。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,汇兑结算方式的一般程序如图2-6所示。,图26 汇兑结算方式的一般程序,财务会计第二章第二节 支付结算业务,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,(1)付款单位的账务处理。付款单位的账务处理分两种情况：,用电汇支付购货款，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录：,借：应付账款XX单位 贷：银行存款,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,(1)付款单位的账务处理。付款单位的账务处理分两种情况：,汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录：,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,三、结算方式,财务会计第二章第二节 支付结算业务,(一)汇兑,(2)收款单位的账务处理。收款单位收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知，编制如下会计分录：,借：银行存款 贷：应收账款XX单位,