财政总预算会计第三节负债.ppt
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1、2023/10/26,1,第三节 负债,主讲人:陈美宁广西工学院 财经系,2023/10/26,2,负债,财政总预算会计的负债是一级财政所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务。特点:1.债务主体具有特殊性政府为债务主体;2.债务偿还有特殊性只能用资产清偿;3.债务内容有特殊性(举借的各种款项、暂存应付款、用于周转使用的有偿资金、用于平衡预算的临时借款等),2023/10/26,财政总预算会计(负债),3,借入款指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务,以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。设置“借入款”科目(注意:上下级财政之间临时性借垫款,不通过本科目核算)
2、。,一、借入款,2023/10/26,财政总预算会计(负债),4,到期偿还本金或归还债务,发行债券或举借债务的增加,期末余额:尚未偿还的债务,2023/10/26,财政总预算会计(负债),5,政府发行国库或举债时记:借:国库存款 贷:借入款债务到期归还本金时记:借:借入款 贷:国库存款,主要分录,2023/10/26,财政总预算会计(负债),6,例1,中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。借:国库存款 10000000 贷:借入款 10000000 例2,上例债务到期,偿还本金1000万元,支付利息20万元。本金部分:借:借入款 10000000 贷:国库存
3、款 10000000利息部分:借:一般预算支出 200000 贷:国库存款 200000,2023/10/26,财政总预算会计(负债),7,二、与上级往来与上级往来是指财政年度期间,上下级财政尚未结算或决算时,本级财政与上级财政之间的款项往来。设置“与上级往来”科目。一般余额在贷方。注意:1.与“与下级往来”的区别。一般余额在借方。2.在核算往来款项时,要辩明是债权还是债务,债权增加记借方,减少记贷方;债务增加记贷方,减少记借方。,2023/10/26,财政总预算会计(负债),8,2023/10/26,财政总预算会计(负债),9,本级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记:借
4、:国库存款/上解支出 贷:与上级往来归还上级款项或体制结算中确认应由上级补给款项时记:借:与上级往来 贷:国库存款/补助收入等,主要分录,2023/10/26,财政总预算会计(负债),10,例1,某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。市财政:借:国库存款 1000000 贷:与上级往来省财政 1000000省财政:借:与下级往来市财政 1000000 贷:国库存款 1000000,2023/10/26,财政总预算会计(负债),11,例2,市财政根据库款情况,归还省财政50万元借款。市财政:借:与上级往来 500000 贷:国库存款 500000省财政:借:国库存款 500000
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