财政总预算会计-资产和负债.ppt

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1、财政总预算会计资产和负债,财政总预算会计资产和负债,资产：是指以及财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括：国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。,财政总预算会计资产和负债,1、国库存款是指财政总预算会计存放在人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算资金存款和基金预算资金存款。,财政总预算会计资产和负债,国库存款的管理：集中支付，统一调度严格控制国库存款的开户根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金办理转账结算，不提取现金在存款余额内支付，不得透支,财政总预算会计资产和负债,“国库存款”借方：收到一

2、般预算收入、基金预算收入等时贷方：拨付相关预算支出时余额：借方余额明细账：一般预算存款&基金预算存款,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计63100元，基金预算收入合计2200元。借：国库存款一般预算存款63100 国库存款基金预算存款2200贷：一般预算收入63100基金预算收入2200,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额帐户为有关预算单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算资金共计1500元。财政总预算会

3、计与有关方面核对无误后，确认国库存款的减少。借：一般预算支出55800 基金预算支出1500贷：国库存款一般预算存款55800国库存款基金预算存款1500,财政总预算会计资产和负债,2、其他财政存款是指各级财政总预算会计未列入国库存款核算的各项财政性存款。包括：财政周转金存款、未设国库的乡（镇）在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。,财政总预算会计资产和负债,“其他财政存款”借方：收到经办银行报来的收入日报表或银行收款通知时贷方：拨付相关款项时余额：借方余额明细账：根据资金性质设置,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政收到上级省级财政拨入的专

4、用基金25500元，款项按规定存入某专业银行。借：其他财政存款专用基金存款25500贷：专用基金收入25500,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政根据有关文件从其他财政存款帐户中安排使用专用基金14200元。借：专用基金支出14200贷：其他财政存款专用基金存款14200,财政总预算会计资产和负债,3、有价证券是指中央财政以信用的方式发行的国家公债。管理要求：只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券支付购买有价证券的资金应当作为“有价证券”反映，不能列为支出兑付有价证券的利息，以及转让有价证券取得的收入与有价证券账面成本的差额，应该按购入有价证券时的资金来源分别作为一般预算收入或基金预算收

5、入等入账购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失。,财政总预算会计资产和负债,“有价证券”借方：购入有价证券时贷方：兑付有价证券时余额：借方余额明细账：按照有价证券的种类设置,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政用一般预算结余资金购买有价证券15800元。借：有价证券15800贷：国库存款一般预算存款15800,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政兑付到期有价证券22400元。其中，本金部分14300元，兑付利息8100元。借：国库存款一般预算存款22400贷：有价证券14300一般预算收入8100,财政总预算会计资产和负债,4、在途款是指在库款报解整理期内，财政总预算会计收到的属于

6、上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过度的款项。,财政总预算会计资产和负债,“在途款”借方：收到属于上年度收入或收到不属于上年度的支出（上年账）贷方：收到属于上年度收入或收到不属于上年度的支出（本年账）余额：“上年账有，新年账没有”,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政在库款报解期内收到属于上年度的一般预算收入4500元。上年账借：在途款4500贷：一般预算收入4500新年账借：国库存款一般预算存款4500贷：在途款4500,财政总预算会计资产和负债,5、暂付款是指各级财政部门因临时和急需的原因而借给所属预算单位或其他单位的款项。,财政总预算会计资产和负债,“暂付款”借

7、方：借出款项时贷方：收回或转作预算支出时余额：借方余额，表示尚未清理的暂付款数额明细账：按照资金性质和借款单位设置,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项25000元。借：暂付款某预算单位25000贷：国库存款一般预算存款25000,财政总预算会计资产和负债,例：续上例，经研究，该市财政借给该预算单位的25000元，其中，20000元已经落实预算，应转作一般预算支出，其余5000元已由该预算单位归还，存入国库。借：一般预算支出20000 国库存款一般预算存款5000贷：暂付款某预算单位25000,财政总预算会计资产和负债,负债：是指一级财政

8、所承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。包括：暂存款、与上级往来、借入款和借入财政周转金。,财政总预算会计资产和负债,1、暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。,财政总预算会计资产和负债,“暂存款”借方：暂存款冲转、退还或转作收入时贷方：收到暂存款项时余额：贷方余额，表示尚未结清的暂存款项明细账：按照资金性质、债权单位或款项来源设置,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政一般预算存款帐户收到某单位性质不明的缴款2800元。借：国库存款一般预算存款2800贷：暂存款某单位2800,财政总预算会计资产和负债,例：续上例，经查明，该款项属于误入，予以退回。借：暂存款某单位2

9、800贷：国库存款一般预算存款2800,财政总预算会计资产和负债,2、与上级往来是指本级财政与上级财政间由于财政体制结算或想上级财政借入财政周转款项等原因而形成的待结算款项,财政总预算会计资产和负债,“与上级往来”借方：财政总预算会计计算出财政体制结算中应由上级财政补助给本级财政的款项时；向上级财政归还借入的财政周转款项或向上级财政借入的财政周转款项转作收入时贷方：财政总预算会计计算出财政体制结算中本级财政应上解上级财政的款项时；向上级财政借入财政周转款项时余额：借方余额，表示上级财政欠本级财政的款项明细账：按照资金性质设置,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政根据财政体制结算的规定，年终计

10、算出本级财政应向上级某省级财政上解的一般预算款项计7600元。借：上解支出7600贷：与上级往来一般预算资金7600,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政因预算资金周转的需要，向上级某省财政借入一般预算款项4500元。借：国库存款一般预算存款4500贷：与上级往来一般预算资金4500,财政总预算会计资产和负债,例：续上例，经上级该省财政批准，该市财政借入的一般预算周转款项4500元转作一般预算补助收入。借：与上级往来一般预算资金4500贷：补助收入4500,财政总预算会计资产和负债,3、借入款是指中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定，以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项。,财政总

11、预算会计资产和负债,“借入款”借方：到期偿还借入款项时贷方：一级财政按规定发行债券或举借债务收到款项时余额：贷方余额，表示尚未偿还的债务本金明细账：按照债务收入种类或债权人设置,财政总预算会计资产和负债,例：中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项256000元。借：国库存款一般预算存款256000贷：借入款国内债务某种类国库券256000,财政总预算会计资产和负债,例：中央财政在国内发行的某种类国库券到期，以一般预算存款偿还该种类国库券本金185000元。借：借入款国内债务某种类国库券 185000贷：国库存款一般预算存款185000,财政总预算会计资产和负债,4、借入财政周转金是指本级财政向上级财政借入的财政周转金。,财政总预算会计资产和负债,“借入财政周转金”借方：归还上级财政部门财政周转金时贷方：财政总预算会计向上级财政部门借入财政周转金时余额：贷方余额,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政向上级某省财政借入财政周转金3600元。借：其他财政存款财政周转金存款3600贷：借入财政周转金 3600,财政总预算会计资产和负债,例：某市财政向上级某省财政归还财政周转金2200元。借：借入财政周转金2200贷：其他财政存款财政周转金存款2200,