成本费用调查培训及财务状况.ppt

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1、2010年度新乡市规模以上工业企业培训会议 成本费用调查 培训课件,讲课内容,第一部分：方案第二部分：填报原则第三部分：执行新准则的企业应注意的事项第四部分：电力企业填报之特殊规定第五部分：指标解释及需要强调的几点第六部分：审核要求,第一部分 规模以上工业企业成本费用调查方案,一、调查目的 二、调查内容三、调查范围,一、调查目的,一句话：为工业生产核算服务通过计算出增加值率，从而计算工业增加值以前年度计算增加值率的两种方法：1、在财务年报中直接填报“中间投入”指标 由于企业统计人员容易把“中间投入”理解为“成本”，因此本指标自今年起取消。2、在成本费用调查中填报构成中间投入的各细项指标 08年

2、起成为计算增加值率的唯一方法,由于08年起取消了财务年报中的“中间投入”，因此今后我们只能使用成本费用调查计算出的增加值率来计算本地区增加值。（主要采用收入法计算）生产法增加值=工业总产出-工业中间投入=工业总产值+应缴增值税-工业中间投入 收入法（分配法）增加值=劳动者报酬+固定资产折旧+营业盈余+生产税净额,二、调查内容,1、工业企业制造成本2、营业费用、管理费用、财务费用（简称期间费用）的明细项目3、损益及分配的部分项目,三、调查范围,全部大中型工业企业 部分小型工业企业：主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右,第二部分 填报原则,原则1：产品制造成本跟着产值走原则

3、2：当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整原则3：不重不漏原则4：凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。,原则1：产品制造成本跟着产值走,只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。也就是说，填报的制造成本必须是纯工业部分。,原则2：当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整,如果企业进行非工业活动，或企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用，并且企业成本会计人员没有把“与工业有关”的期间费用计算出来，则不能对期间费用进行调整。,原则3：不重不漏,企业统计

4、人员在填报前应向企业会计人员了解以下几个内容，做到不重复、不遗漏。一、不重复二、不遗漏,不重复的五种情况,情况1：如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。,不重复的五种情况,情况2：有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而不必调整计入“直接材料消耗”下。,不重复的五种情况,情况3：有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费”、“公积金”、“社保费”等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工”中，不必再重复填报在制造费用中的相应科目

5、内这三项指标。,不重复的五种情况,情况4：有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。,不重复的五种情况,情况5：营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构发生的费用科目。这些指标包括销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等。如果企业没有专设的销售机构，其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开

6、支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。,不遗漏的两种情况,情况1：本表所列指标未能将企业的费用明细项目列全。为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项。本表中的其他项与会计账目上的其他项含义不同，它是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。,不遗漏的两种情况,情况2：避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。企业统计人员应询问本企业成本会计人员，如果发现企业产品生产中使用了自产自耗产品，成本会计人员应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等。,原则4：

7、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。,情况1情况2,调整填报的两种种情况,情况1：有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中。企业统计人员应询问本企业税务人员，如果发现此情况，在填报本表时，要将出口退税调整到“应交增值税”中。,调整填报的两种情况,情况2：有的地区征收地方教育费，企业可能把它计入在在营业外支出中。企业统计人员应询问本企业税务人员，如果发现此情况，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整“管理费用”的总数。,第三部分 执

8、行新准则的企业应注意的事项,（一）必须填报和不必填报的指标（二）其他应注意的内容,（一）必须填报和不必填报的指标,执行2006年企业会计准则的企业必须填报“资产减值损失”、“公允价值变动收益”这两个指标。尚未执行2006年企业会计准则的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年企业会计准则的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。,（三）其他应注意的内容,若企业执行 2006年企业会计准则，则：“长期负债合计”用“非流动负债合计”代替。“主营业务收入”用“营业收入”代替。“主营业务税金及附加”用“营业税金及附加”代替。若企业利润表中未设置“其他业务收入”，则该项填为0。,第

9、四部分 电力企业填报的特殊规定,由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，特对其具体填报方法特做如下规定：（一）、发电企业的填报方法（二）、供电企业的填报方法,（一）发电企业的填报方法,发电企业的“变动成本固定成本”作为调查表中“制造成本”填报。发电企业“变动成本固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。,发电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表,（二）供电企业的填报方法,供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报供电企业“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标

10、中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。,供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表,对于上表的解释,如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可。如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中。,第五部分 指标解释及需要强调的几点,一、指标解释 二、需要强调的,一、指标解释,一、年末资产负债部分流动资产：指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资，应收及预付

11、款项、存货等。根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”项的期末数填列。应收账款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。该指标根据会计“资产负债表”中“应收账款”项的年末数填报。未执行2001年企业会计制度的企业，用“应收账款净额”期末数代替。,存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，包括原材料、周转材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等。根据会计“资产负债表”中“存货”项的期末数填列。产成品：指企业报告期末已经加工生产并完成全部生产过程，可以对外销售的制成产品。根据企业会计“资产负债表”中“产成品”的期末数填报。,固定资产：指

12、企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。“固定资产合计”根据会计“资产负债表”中“固定资产合计”项的期末数填列。固定资产原价：指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部货币总额。根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项的期末数填列。,固定资产折旧：指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。一般根据固定资产原价(选用双倍余额递减法计提折旧的企业，为固定资产帐面净值)和确定的折旧率计算

13、。“累计折旧”：指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的年末数填列。固定资产净值：固定资产净值指固定资产原价减去累计折旧后的净额。资产总计：指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性(即资产的变现能力和支付能力)划分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。根据会计“资产负债表”中“资产总计”项的期末数填列。,流动负债合计：指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用等。根据企业会计“资产负

14、债表”中“流动负债合计”的期末数填报。长期负债合计：指企业偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、长期应付款、应付债券等。根据会计“资产负债表”中的“长期负债合计”的期末数填报。负债合计：指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿付的债务，偿还形式包括货币、资产或提供劳务。负债一般按偿还期长短分为流动负债和长期负债。根据会计“资产负债表”中“负债合计”的期末数填列。,所有者权益合计：指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产为企业全部资产与企业全部负债的差额，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。根据会计“资产负债表”中“所有者权益”项的期末数填列。实

15、收资本：指企业投资者实际投入的资本(或股本)，包括货币、实物、无形资产等各种形式的投入。实收资本按投资主体可分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本。根据会计“资产负债表”中“实收资本”项的期末数填列。,国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业形成的资本金。根据会计“实收资本”科目计算填列。集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。港澳台资本：指我国香港、澳门和台湾地区投资者实际投入企业的资本金。外商资本

16、：指外国投资者实际投入企业的资本金。,二、制造成本部分制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓库费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其它应负担的税金），

17、外汇价差和其他费用。,直接人工：指企业在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴，以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。其他直接费用：指企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用。其他直接费用中支付给个人和上交给政府部分：指企业发生的其它直接费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。,制造费用：指企业各生产车间（或分厂，下同）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资和福利费、折旧费、维修费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等，但不包括企业行政管理部门为组织和管理

18、生产经营活动而发生的管理费用。生产单位管理人员工资：指生产车间管理人员的工资。生产单位管理人员福利费：指为生产车间管理人员提取的福利费 折旧费：指生产车间根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。包括生产车间的厂房、建筑物、管理用房屋和设备的折旧费。,修理费：指生产车间为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。经营租赁费：指生产车间租用办公用房、生产用房、机械设备、低值易耗品等所支付的租赁费用和土地租赁费用。保险费：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。取暖费：指生产车间当年支付的取暖费。运输费：指生产车间在生产或销售产品过程中进行运输活动所支付的费用。,劳动

19、保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。其中保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健保贴和洗理费。工具摊销：指生产工具摊销和车间管理用品摊销。设计制图费：指生产车间当年支付的设计制图费。研发、试验检验费：指生产车间当年支付的用于研发、试验检验的费用。水电费：指生产车间支付的用于外购的水费和电费。水电费中上交的各项税费：是指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等。,机物料消耗：指生产车间实际发生的机物料消耗。差旅费：指

20、生产车间支付的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。办公费：指生产车间发生的各项办公经费支出。劳务费：指生产车间给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）：指生产车间用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。外部加工费：指企业委托外单位（企业）加工支付的加工费。,社保费：指生产车间为本单位人员缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。其他制造费用：指企业在报告

21、期发生的除上述制造费用以外的所有制造费用。该指标与企业会计账目中的“其它制造费用”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计账目中的“其它制造费用”项，还包括企业制造费用中核算了的、但本调查表中未列出的制造费用项目。即本表的“其他制造费用”是企业会计账目中的“制造费用”扣除本表已列出的各项制造费用之后的差额。其他制造费用中支付给个人和上交给政府部分：指其他制造费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。,三、营业费用部分营业费用：指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。运输费：指企业在销售产品过程中进行运输活动所

22、支付的费用。装卸费：指企业在销售自销产品时所应负担的装卸费。包装费：指企业在销售自销产品时所应负担的包装费。,保险费：指企业列支在营业费用中的保险费，既包括销售部门的房屋、设备等财产的保险费，也包括为销售货物投保的保险费。仓库保管费：指企业在销售自销产品时所应负担的仓库保管费用。委托代销手续费：指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。广告费、展览费、宣传费：指为销售本企业产品所支付的广告费，参加展览、展销所支付的费用和进行各种宣传所支付的费用。业务费：指企业按销售收入的比例给销售人员的提成费。,经营租赁费：指企业为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费。销售服

23、务费用：指企业提供的商品售后服务等的费用。销售部门人员工资：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资。销售部门人员福利费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工福利费。差旅费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。,办公费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的各项办公经费支出。通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）用于通信方面的费用，包括固定电

24、话、移动电话、微机联网等的费用。招待费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的各项招待费用。折旧费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。,修理费：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。物料消耗：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的机物料消耗。低值易耗品摊销：指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的低值易耗品摊销。社保费：指为销售本企业商品

25、而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）为本机构人员缴纳的各种社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。,其他营业费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）：是指企业在报告期发生的除上述营业费用项目以外的所有营业费用。该指标与企业会计账目中的“其他营业费用”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计账目中的“其他营业费用”项，还包括企业营业费用中核算了的、但本调查表中未列出的营业费用项目。即本表的“其他营业费用”是企业会计账目中的“营业费用”扣除本表已列出的各营业费用之后的差额。其他营业费用中支付给个人和上交给政府部

26、分：指其他营业费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各种费用。,四、管理费用部分管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的各项费用，包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费。行政管理人员工资：指企业行政管理部门的职工工资。行政管理人员福利费：指企业行政管理部门的职工福利费。折旧费：指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费。,差旅费：指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差

27、的差旅费。办公费：指企业行政管理部门发生的各项办公经费支出。修理费：指企业行政管理部门为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。机物料消耗：指企业行政管理部门发生的机物料消耗。低值易耗品摊销：指企业行政管理部门发生的低值易耗品摊销。,工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。无形资产摊销：指企业行政管理部门发生的无形资产摊销。通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）：指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。印刷费：指企业支付的各种印刷费。会议费：指企业用于召开会议的费用。水电费：

28、指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费。水电费中上缴的各种税费：是指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等。,警卫消防费、人防基金：指企业进行警卫消防活动所发生的各项费用支出，和企业支付的人防基金。仓库经费：指企业使用和租赁外单位仓库发生的费用。劳动保护费：指企业为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。如果“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费。保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗

29、理费。不包括“制造费用”中已经核算并填报的部分。上交管理费：指企业上交给上级单位的管理费。,职工取暖费和防暑降温费：指企业支付给职工个人的取暖和防暑降温补贴。劳务费：指企业支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“制造成本”中已经填报的劳务费。社保费：指企业为员工缴纳的各种社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。如果企业的社保费是在制造费用、营业费用、管理费用中分别核算的，则本指标只包括企业管理人员的社保费；如果企业所有员工的社保费都在管理费用中核算，则本指标填报企业所有员工的社保费。

30、住房公积金和住房补贴：指企业支付给职工个人的住房公积金和住房补贴。,董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。聘请中介机构费（审计费）：指企业聘请中介机构进行查帐、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的各项费用，包括聘请企业经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而发生的费用。业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费的业务招待费用。,税金及上交的各种专项费用：指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总

31、和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税、矿产资源补偿费、防洪建设费、煤炭开采企业的安全费用、煤炭风险基金、专项维简费及井巷费、新井建设基金、地面塌陷补偿、水土补治费、土地复垦费、水资源补偿费以及未包括在上述项目中的各种政府规费、捐赠等。技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按职工工资总额的1.5%计提。,技术（研究）开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研

32、究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。不包括在“制造费用”中已经填报的“研发、试验检验费”。技术（研究）开发费中支付科研人员的工资及福利费：指企业的科研机构单独支付的科研人员的工资及福利费，如果科研人员的工资及福利费没有单独列出，而是包括在职工的工资及福利费中，则此项免填。汽车费支出：指企业用于汽车使用和保养方面的各项支出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用。,排污费：指企业按照规定交纳的排污费用。绿化费：指企业对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用。坏账准备：指企业按应收账款的一定比例计提的坏账准备

33、。执行2006年企业会计准则的企业免填此项。存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。执行2006年企业会计准则的企业免填此项。,其他管理费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）：指企业在报告期发生的除上述管理费用项目以外的所有管理费用，该指标与企业会计账目中的“其他管理费用”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计账目中的“其他管理费用”项，还包括企业管理费用中核算了的、但本调查表中未列出的管理费用项目。即本表的“其他管理费用”是企业会计账目中的“管理费用”扣除本表已列出的各项管理费用之后的差额。其他管理费用中支付给个人和上交给政府部分：指其他管理费用中支付

34、给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。,五、财务费用部分财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。利息支出（净额）：指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。该指标应填报企业会计报表上的利息净支出。,汇兑损失（净额）：指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与计账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币帐户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人

35、民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。金融服务和调剂外汇手续费：指发行债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等（但不包括发行股票所支付的手续费）。也包括企业得到其他金融服务需支付的手续费。其他财务费用：指除上述各项财务费用以外企业发生的其他所有财物费用。,六、损益及分配部分主营业务收入：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售收入”的本期累计数代替。主营业务成本：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售成本”的本期累计数代替。主营业务税金及附加：根据会计“利润表”中

36、对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售税金及附加”的本期累计数代替。,其他业务收入：根据会计“利润表”中对应指标的本期累计数填列。其他业务利润：根据会计“利润表”中对应指标的本期累计数填列。资产减值损失：是指企业各项资产发生的减值损失。根据“利润表”中的“资产减值损失”填列。公允价值变动收益：指企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。根据“利润表”中的“公允价值变动收益”填列，如为损失以“-”号记。营业利润：指企业从事生产经营活动所产生的利润，即主营业务利润加其他业务利润扣除管理费用、财务费用后的净额。根据会计“利润表”中对应指标的本期累计数填列。

37、投资收益：根据企业会计“利润表”中“投资收益”项的本期累计数填列。,补贴收入：指企业实际收到的补贴收入，包括实际收到的先征后返的增值税；企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。根据“补贴收入”的发生额分析填列。营业外收入：根据企业会计“利润表”中“营业外收入”项的本期累计数填列。营业外支出：根据企业会计“利润表”中“营业外支出”项的本期累计数填列。利润总额：指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额，包括营业利润、补贴收入、投资净收益和营业外收支净额。根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。,应交所得税：指企业按税

38、法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。本年应交增值税：指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。指企业在报告期应交增值税额。计算公式为：本年应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税,本年进项税额：指工业企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本年销项税额：指工业企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。,七、生产、销售总值及从业人员部分全部从业人员年平均人数：指企业在报告期内全部从业人员

39、的平均人数。计算公式为：,二 需要强调的几点,1：直接材料消耗：一定是企业当期消耗的直接材料，不能按会计“直接材料”科目填报。企业统计人员应请求会计人员通过“直接材料”科目的贷方发生额去查找到当期消耗数据。2：指标解释中“包括”的指标需要会计人员从原始凭证中加总计算。,解决两种增加值率差距较大应注意的内容,在本表中各个其他费用项下，设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”。该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分。没有注意该项指标的企业，两种增加值率的差距一般都比较大。由于该指标在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。,第六部分 审核要求,（一）表内审核（

40、二）表间审核（三）衔接审核,（一）表内审核,（1）流动资产合计（004）应收账款（001）+存货（002）（2）存货（002）其中：产成品（003）（3）资产总计（009）流动资产合计（004）+固定资产合计（008）（4）流动负债合计（011）应付账款（010）,（5）负债合计（013）流动负债合计（011）+长期负债合计（012）（6）所有者权益合计（021）=资产总计（009）-负债合计（013）（7）所有者权益合计（021）实收资本（014）（8）实收资本（014）=国家资本（015）+集体资本（016）+法人资本（017）+个人资本（018）+港澳台资本（019）+外商资本（020）

41、（9）制造成本(022)=直接材料消耗（023）+直接人工（024）+其他直接费用（025）+制造费用（027）,（10）当其他直接费用（025）0时，其他直接费用（025）其中：支付给个人和上交给政府部分（026）（11）制造费用（027）=生产单位管理人员工资（028）+生产单位管理人员福利费（029）+折旧费（030）+修理费（031）+经营租赁费（032）+保险费（033）+取暖费（034）+运输费（035）+劳动保护费（036）+工具摊销（038）+设计制图费（039）+研发、试验检验费（040）+水电费（041）+机物料消耗（043）+差旅费（044）+办公费（045）+劳务费（0

42、46）+通信费（047）+外部加工费（048）+社保费（049）+其他制造费用（050）（12）劳动保护费（036）其中：保健补贴、洗理费（037）（13）当水电费（041）0时，水电费（041）其中：上缴的各项税费（042）（14）当其他制造费用（050）0时，其他制造费用（050）其中：支付给个人和上交给政府部分（051）,（15）营业费用（052）=运输费（053）+装卸费（054）+包装费（055）+保险费（056）+仓库管理费（057）+委托代销手续费（058）+广告费、展览费、宣传费（059）+业务费（060）+经营租赁费（061）+销售服务费用（062）+销售部门人员工资（063

43、）+销售部门人员福利费（064）+差旅费（065）+办公费（066）+通信费（067）+招待费（068）+折旧费（069）+修理费（070）+物料消耗（071）+低值易耗品摊销（072）+社保费（073）+其他营业费用（074）（16）当其他营业费用（074）0时，其他营业费用（074）其中：支付给个人和上交给政府部分（075）,（17）管理费用（076）=公司经费（077）+工会经费（086）+无形资产摊销（087）+通信费（088）+印刷费（089）+会议费（090）+水电费（091）+警卫消防费、人防基金（093）+仓库经费（094）+劳动保护费（095）+上交管理费（097）+职工取暖

44、费和防暑降温费（098）+劳务费（099）+社保费（100）+住房公积金和住房补贴（101）+董事会费（102）+聘请中介机构费（审计费）（103）+咨询费（104）+诉讼费（105）+业务招待费（106）+税金及上交的各种专项费用（107）+技术转让费（108）+职工教育经费（109）+技术（研究）开发费（110）+汽车费支出（112）+排污费（113）+绿化费（114）+坏帐准备（115）+存货跌价准备（116）+其他管理费用（117）（18）公司经费（077）行政管理人员工资（078）+行政管理人员福利费（079）+折旧费（080）+差旅费（081）+办公费（082）+修理费（083）+

45、机物料消耗（084）+低值易耗品摊销（085）,（19）当水电费（091）0时，水电费（091）其中：上缴的各项税费（092）（20）劳动保护费（095）其中：保健补贴、洗理费（096）（21）当技术（研究）开发费（110）0时，技术（研究）开发费（110）其中：支付科研人员的工资及福利费（111）（22）当其他管理费用（117）0时，其他管理费用（117）其中：支付给个人和上交给政府部分（118）（23）财务费用（119）=利息支出（120）+汇兑损失（121）+金融服务和调剂外汇手续费（122）+其他财务费用（123）（24）当利润总额（136）0时，利润总额（136）应交所得税（137）

46、,（25）工业总产值（141）其中：新产品产值（142）（26）工业销售产值（143）其中：出口交货值（144）（27）允许所有者权益合计（021）、财务费用（119）、利息支出（120）、其他业务利润（128）、公允价值变动收益（130）、营业利润（131）、投资收益（132）、利润总额（136）、本年应交增值税（138）小于0，并用“-”号表示。（28）本企业是否执行2006年企业会计准则取“1”或“2”，不得为空。,(29)综合折旧率总体应在6%-12%左右,综合折旧率是成本费用调查企业折旧项目合计与固定资产原价之比。(30)企业上缴的各项税费占水电费的比重不得超过20%。(31)行业代

47、码为10、11、17-24、28-31、34、39、41、42、46的企业人均劳动者报酬6万元，行业代码为06、08、09、13-15、26、27、33、35-37、40、43-45的企业人均劳动者报酬10万元，行业代码为07、16、25、32的企业人均劳动者报酬12万元。,劳动者报酬主要包括：直接人工（024）+各部门人员工资、福利费（028、029、063、064、078、079、111）+各项费用中的差旅费（044、065、081）0.064+各项费用中的劳务费（046、099）+各项费用中的社保费（049、073、100）+各项费用中劳动保护费中的保健补贴、洗理费（037、096）+工

48、会经费（086）0.6+职工取暖费和防暑降温费（098）+住房公积金和住房补贴（101）+董事会费（102）0.532+各项费用其它项中中的支付给个人和政府的部分（026、051、075、118）,（二）表间审核,（1）与财务状况月报的关联审核 主要是收入、成本、税金、各项费用、人数等。（2）与工业产销总值及主要产品产量月报的关联审核 年报产值与月报产值间的审核 产值与收入是否匹配,（三）衔接审核,主要是和上年度的报表相对比，看主要指标的变动情况，如利润、税金、劳动报酬等，是否和产值、收入的变动相匹配。,效益月报中需要注意的几个问题,1、存货中的产成品指的是在报告期末仍处于库中的产成品价值，不

49、能简单加总本年入库单上的产成品价值，应当是报告期末余留的尚未销售的（即所有权还未转移的）产成品数量乘以报告期末产品平均销售单价（不含税）所得到的产品价值量。2、应收账款+存货流动资产合计3、流动资产合计资产合计,4、利息支出小于财务费用，财务统计报表内的利息支出指的是利息净支出，是利息支出减去利息收入后的净额。该指标允许小于0。一般情况下财务费用的主要部分是利息支出，但从各财务报表的填报情况来看，漏报的企业比较多。从10月月报来看，财务费用不等于0，但利息支出为0的企业有449家，占全市规模以上工业企业总数达34.6。5、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用不能小于上月。6、通常，应交增值税也不应小于上月。,谢 谢 大 家！,