练习第九章存货与仓储循环审计.ppt

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1、单选,1、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场,2、定期盘点是被审单位管理当局的责任，实施监盘程序是注册会计师的责任，则盘点计划的制定人应为（）。A、注册会计师B、被审单位管理当局C、被审单位的存货保管人员D、被审单位的主管部门,3、K公司实行实地盘存制。注册会计师在复核2007年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中审计人员做法正确的是()。A、监盘前将抽盘范围告知

2、K公司，以便其做好相关准备B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C、抽盘后将抽盘记录交于K公司，要求K公司据以修正盘点表D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认,4、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当()。A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据观察情况进行抽查D、收集盘点单、编制盘点表,5、注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是()。A、查明原因，及时提请被审计单位更正B、提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”后再作处理C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽

3、查范围以减少错误的发生D、注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点,6、某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。A.该产品的销售价格与2003年相比有所上升B.该产品的产量与2003年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2003年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与2003年相比有所下降,7、如果被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实

4、施的替代审计程序不包括（）。A、查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C、向顾客或供应商函证D、询问被审计单位仓储部门的人员,8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师不会（）。A、提请被审计单位对已确认的差异进行调整B、对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露C、在认为盘点结果无效时要求被审计单位重新进行存货的盘点D、进一步执行审计程序，查明差异原因,9、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B对于受托代存

5、的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序,10、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（）。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录,11、B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其

6、他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司,多项选择题,1、注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有（）。A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.审阅以前年度的工作底稿C.考虑实地察看存货存放场所D.与管理当局讨论监盘计划,2、存货监盘计划的主要内容包括（）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事项C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围,3、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实

7、施()程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证B、检查进货交易凭证C、检查生产记录以及其他相关资料D、向顾客或供应商函证,4、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（）。A所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中C所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中,5

8、、注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（）。A、查阅前任注册会计师工作底稿B、复核上期存货盘点记录及文件C、检查上期存货交易记录D、运用毛利百分比法等进行分析,判断,1、存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊的认定。（）2、审计人员于2006年3月10日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（）,3、存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。（）4、注册会计师在生产循环审计中经常大量运用分析性程序

9、获取证据，并形成审计结论。（）5、如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留或否定意见审计报告。（）,简答题,1、存货与仓储循环涉及哪些主要业务活动?2、为什么说存货审计是审计中最复杂的部分？3、什么是存货监盘？注册会计师如何进行存货监盘程序？4、在编制存货监盘计划时，注册会计师应该实施哪些程序？存货监盘计划包括哪些主要内容？5、由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序时，注册会计师如何处理？6、存货监盘结果对审计报告有何影响？,案例分析题,一、ABC会计师事务所接受委托对X公司进行年度报表审计。注册会计

10、师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选）,二、ABC会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2004年度会计报表的审计委托。注册会计师陈某作为本审计项目组的成员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会

11、计师陈某亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点，如果注册会计师陈某在进行监盘时，遇到如下问题：（1）由于XYZ公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。（2）XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。,（4）注册会计师陈某抽点B仓库，发现XYZ公司盘点严重有误。（5）注册会计师陈某了解到产品E存放在全国38个城市的零售连锁商店。（6）注册会计师陈某发现公司存货中最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。（7）注册会计师陈某了解到截止至资产负债表日前装运出库的存货V在途，且没有

12、做相关销售的确认。（8）注册会计师陈某了解到XYZ公司的存货Z存放在Y公司的仓库，并已经被质押。要求：针对情况18，请指出注册会计师陈某下一步应当如何处理？,三、注册会计师张某对A公司2007年12月31日的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的交易事项如下：（1）2008年1月2日收到价值为20万元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2006年12月26日。（2）当实地盘点时，A公司价值60万元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的订货单日期为2007年12月20日，顾客于2008年1月4日收到货物后付款。,（3）2008年1月6日收到价值为100万元的物品，并于当天登记入账。该物品于2007年12月28日按供货商离厂交货条件运货，因2007年12月31日尚未收到，故未计入结账存货。（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2008年1月5日送出，但未包括在2007年12月31日存货内。要求：你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2007年12月31日的存货内，并简要说明理由。,