破产重整审计报告.docx

《破产重整审计报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《破产重整审计报告.docx（11页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、破产重整审计报告:重整破产审计报告破产重整程序破产专项审计审计报告范文篇一：A公司破产审计报告A公司破产审计报告A公司破产管理人：我们接受破产管理人委托，对破产管理人接管A公司破产宣告日Illl年1月11日的破产资产、负债及所有者权益清算结果进行了审计。破产管理人对提供的破产会计报表、账簿及会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计室一句中国注册会计师独立审计准则河有关法律法规进行的，在审计过程中，结合破产企业的实际情况，实施了包括抽查实物资产和会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况和结果报告如下：一、破产企业概况A公司（以下简称贵公司）成立于Illl年，隶属于

2、,主要经营农。二、破产企业财产清算结果（一）破产企业资产、负债及所有者权益截止破产宣告日Illl年1月11日，贵公司资产账面总值1,111,111.11元，资产清算总值1411,111.11元，比账面值减少11,111.11元；负债账面总值1,111,111.117C，负债清算总值1411,111.11元，比账面值增加111411.11元；所有者权益账面总值1,111,111.11元，清算总值1,111,IlLll元，比账面值增加亏损111411.11元,具体各科目审计调整情况如下表列示：（二）破产企业资产、负债及所有者权益清算值与账面值差异调整情况破产资产总计清算值比账面值减少11,11.1

3、1元，负债总计清算值比账面值增加111ILll元；所有者权益清算值比账面值增加亏损111ILll元，各项审计调整如下：1、应收账款：账面价值111,11LIl元，本次审计冲销应收账款坏账准备IILll元，清算价值为111,11Lll元。应收账款共11笔，账龄泉币为五年以上（具体明细见后附应收账款清算明细表）。2、预付账款：账面价值11,111.11元，清算价值11,IlLll元。审计调减1,IlLll元，具体调整明细如下:（1）、调整预付A县农机配件厂配件款1,11Lll元（货已到，未开发票，财务未如账，截止破产清算日货已无）；（1）、调整账款共1笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附预付账款

4、清算明细表）。1、其他应收款：账面价值11ILIl元，清算价值11,1ILIl元，审计调减11；LILll元，具体调整明细如下：（1）调整应收Illl年公司食堂备用金挂账111.11元（1）、调整应收东坪煤矿虚假汇票IIjILll元，该款项为IlIl年一外地人以东坪煤矿名义购买农用车一辆，货已提，开据虚假汇票，盂县农机公司就该事项已向ft西省公安局报案，并已立案侦查，此案件至今未破获，本次审计做审计调整；（I）、调整应收购买热水器价款1,11Lll元，该款项为Illl年公司职工李宜汉、高志龙去ft东文登黑豹农用车厂购货，同时购进热水器两台，货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无；（

5、1）、调整应收杨贵斌购买预制板修缮房屋费用挂账1,11LIl元（1）调整应收高玉海维修费和清理厕所费用挂账ILIl元。其他应收款共11笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附其它应收款清算明细表）。1、固定资产：破产固定资产账面净值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1411,.11元，本次审计冲回多提固定资产这就11ILII元，固定资产清算价值111411.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111.11TUo1、其他应付款：账面价值1,111,111.11元，清算价值1,111,111.11元（1）、审计调增IlVLlLll元，具体调整如下

6、：A、依据农业银行盂县支行出具的农机公司贷款利息证明，补提贷款利息IvLILIl元；B、依据盂县劳动和社会保障局出具的关于A公司截止Illl年1月11日欠缴各项保险的询证函，补提养老保险11,111.11元，失业保险11,111.11元，医疗保险111,111.11元（1）、审计调减11；LILll元，具体调整如下：短期借款中向高志荣借款11万元，因此笔借款利率远远高于银行同期贷款利率的四倍，此笔贷款时间为Illl年1月，经查询Illl年1月银行贷款利率为1.11%,本次审计对此笔借款高于1.11%四倍的利息做审计调整，调减其他应付款11,11Lll元。1、应付福利费：账面价值1,11LIl元

7、，本次审计调整福利费余额1,1ILll元，清算价值为1.11元。1、应交税金：账面价值111,11Lll元，清算价值111,111.11元，审计调增11411.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的Illl年至Illl年1月的租金收入合计111,111.11元补提房屋租赁房产税1IL元,营业税11,111.117E,城市建设税ljlll.ll7C,合计补提税金1111.11元（1）、对Illl年销售门面房收入111,111.11元补提营业税11ILll元，城市建设税IlI,.11元，合计补提税金11,IILll元。1、其他应交款：账面价值1,1,1.11元，清算价值1,111.11元，审

8、计调增VLlLll元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的Illl年至Illl年1月的租金收入合计111411.11元补提教育费附加IlLll元，价格调控基金IILIl元，合计补提11：L11元（1）、对Illl年销售门面房收入111,111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金11：LIl元，合计补提IILll元。1、未分配利润：账面价值IllfIll元，清算价值-1,111,11LIl元（1）审计调增11,11LIl元，具体调整如下：A、冲销应收账款坏账准备IILll元；B、冲回固定资产多提折旧11,11Lll元；C、调整其他应付款中应付高志荣贷款利息11,IILIl元；D、调

9、整福利费余额，调增未分配利润14H.11元（1）、审计调减111ILIl元，具体调整如下：A、调整预付A县农机配件厂配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润14ILll元；B、调整预付省农机公司配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润VLlLll元；C、调整应收Illl年公司食堂备用金挂账，调减未分配利润111.11元；篇二：企业破产重整的若干会计审计实务探析企业破产重整的若干会计审计实务探析一、背景情况海纳公司系经浙江省人民政府批准，由浙江大学企业集团控股有限公司为主发起设立的股份公司，公司股票于1999年6月11日在深

10、圳证券交易所挂牌交易。经国务院国有资产监督管理委员会批复同意，浙江大学企业集团控股有限公司于2004年3月将所持海纳公司的52%股权计4720万股国有法人股转让给“飞天系”o“飞天系”在取得实际控制权后，通过私刻公章等非法手段占用海纳公司巨额资金，并以海纳公司名义对外提供巨额担保。截至2006年12月31日止，海纳公司对违规占用资金计提坏账准备25379万元，对违规担保计提预计负债46391万元，期末净资产惊爆红字28834万元，财务状况严重恶化。这致使海纳公司流动资金匮乏，诉讼缠身，主要经营性资产被查封或冻结，最终导致海纳公司丧失对外融资能力，无法偿还到期债务和承担连带担保责任，经营陷入严重

11、困境，并因连续亏损等原因戴上了“ST”帽子。2007年9月，因面临债务危机，海纳公司被债权人向法院提出破产申请，随后被法院宣告进入破产重整程序。2007年10月，债权人会议表决通过了重整计划草案。2007年11月，经法院裁定，海纳公司终止重整程序，进入重整计划的执行期。2007年12月，海纳公司及其重组方履行了债务清偿责任，重整计划执行完毕，经法院裁定，海纳公司管理人监督职责终止，重整取得成功。在破产重整进行得如火如荼之时，海纳公司同步启动了重大资产重组工作。2009年6月，经中国证监会核准，海纳公司完成了重大资产重组工作，主营业务顺利转型，财务实力和盈利能力得到大幅提升。我们接受委托，先后对

12、海纳公司截至2007年10月31日和2007年12月31日止的财务报表进行两次审计，并出具了两份审计报告。二、如何把握审计意见企业破产法第二条规定：“企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务。企业法人有前款规定情形，或者有明显丧失清偿能力可能的，可以依照本法规定进行重整。”显然，破产重整企业的持续经营能力必定存在着重大不确定性。根据中国注册会计师审计准则第1324号持续经营规定，当被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性时，注册会计师应区分不同情况分别出具带强调事项段的无保留意见、无法表示意见、保留意见或否定意见的审计报告。2005年度和

13、2006年度，海纳公司存在巨额的到期未偿还债务和巨额的对外担保，诉讼缠身，资产已基本被抵押、查封或冻结。基于前述情况，我们对海纳公司2005年度和2006年度的财务报表出具了无法表示意见的审计报告。因时间迫切，在海纳公司尚处于破产重整实施阶段时，重组方同步启动了重大资产重组事项。按惯例，海纳公司需就该事项向证券监管机构报送财务审计报告等预沟通材料，并将财务报表基准日定于2007年10月31日。为保证预沟通的顺利进行，独立财务顾问提出，会计师应出具标准审计报告，理由是债权人会议已经表决通过了重（转载于:WWW.xiElw.coM写论文网:破产重整审计报告）整计划草案，海纳公司持续经营能力已不存在

14、重大不确定性，会计师对此应能作出合理专业判断。但我们认为，债权人会议通过重整计划草案并不能消除对持续经营存在重大不确定性的疑虑。其一，重整计划草案尚待法院裁定批准并公告。其二，重整也有成功与否的变数。其三，截止财务报表基准日，海纳公司被查封冻结的资产尚未解封、解冻。其四，根据重整计划草案，债权人未依照企业破产法规定申报债权的，在重整计划执行期间不得行使权力，但在重整计划执行完毕后,可以按照重整计划规定的同类债权的清偿条件行使权利。这意味着，如果潜在的债权人未申报债权，海纳公司仍有可能背负着巨额债务，而这可能性有多大，须等到两年诉讼时效期满时才有定论。也就是说，即使债权人会议表决通过了重整计划草

15、案，海纳公司仍有可能被“破产清算”。经讨论，我们提出四项要求和建议。首先，重整计划草案应在出具审计报告前取得法院的裁定批准。其次，我们需实地调查重组方是否具备代海纳公司偿付债务的财务实力。再次，我们建议重组方承担海纳公司的隐性债务即对于可能存在的未申报债权，如果经法院裁定确认，重组方应承诺将按照重整计划规定的同类债权的清偿条件负责清偿，与海纳公司无关。经过艰苦的沟通，海纳公司及其重组方全部接受了我们的要求和建议。但即便如此，经过谨慎的专业判断，我们对截至2007年10月31日的财务报表仍发表了保留意见带强调事项段的审计意见。我们在保留事项段指出：“海纳公司目前处于重整计划的执行期，因重组方正在

16、履约付款，重组计划尚未执行完毕，故海纳公司的主要经营性资产的冻结及查封尚未解除，持续经营能力仍存在不确定性。”综上，我们认为，破产重整企业的审计业务属于高风险业务，防范风险的关键在于审计意见的把握。在可能的情况下，注册会计师应待破产重整尘埃落定后出具审计报告。如确需在重整完成前出具审计报告的，注册会计师应根据破产重整的进度，根据具体情况，出具意见类型适当的非标准审计报告，一般不宜出具标准审计报告。三、如何实施追加审计程序企业陷入破产重整，其根本原因无外乎三种：经营不善、违法经营或者意外灾害。较之于一般审计，破产重整企业的审计风险防范应着重于两个方面：一是关注上文所述的持续经营存在重大不确定性问

17、题，二是关注审计范围受限问题。海纳公司被破产重整，原因在于实际控制人私刻银行印鉴转移资金和私刻公章违规担保，从而被掏空了资产。因当事人涉嫌犯罪，审计范围严重受限是必然的。这主要体现为：一是档案室并未留存相关书证或留存的书证是伪造的；二是主要当事人或去职或逃逸或被捕，审计人员无法通过询问来确定审计方向，只能被动地等待问题的逐步曝光；三是留守当事人因种种原因对审计工作不配合。为避免因审计范围受限而给海纳公司的破产重整和重大资产重组工作带来不利影响，我们有针对性地追加了特殊审计程序，这主要包括以下五个方面：（1）对异地银行账户和证券账户，我们首先在网上查知联系电话，询问资金余额、账户余额和相关原始单

18、据的真伪，然后再直接邮寄函证或派专人现场函证。（2）对权利可能已经受限的银行存款、土地使用权、房产、车辆、设备和长期股权投资等核心资产，我们逐一排查，自行或会同律师到银行、房管局、车管所和工商局等单位现场取证，了解被查封冻结的原因及解冻解封进展情况。（3）对因资金被挪用所形成的债权，我们事先到各地工商局红盾网查询资金占用单位的基本状况，并从网上搜索媒体对这些企业的报道，然后连续发函询证三次，最后我们对经办律师制作询问笔录，从中了解到该些企业已人去楼空和严重资不抵债的事实，进而对债权的可回收金额作出专业判断。（4）对违规担保，我们首先到人民银行打印贷款证信息记录，进而索取海纳公司新管理层为核实担

19、保与各银行总行的往来函件，以及为核查潜在担保和负债在媒体上发表的公告声明，最后我们向受理破产重整的法院了解担保债权的申报确认情况。（5）对未决诉讼或仲裁，我们也是首先从网上搜索媒体报道，然后向法院了解诉讼债权的申报确认情况。经实施上述追加审计程序，并基于如下因素的考虑，我们审慎判断，审计范围重大受限情形已经消除，我们已获取了充分、适当的审计证据。首先，海纳公司爆发债务危机已近三年，破产重整又属于司法程序，潜在债务应该已经明朗，同时重组方已承诺承担尚未申报的债务。其次，监管当局已介入调查，并已下达调查结果。再次，已实施了我们认为必要的追加审计程序，并取得了令人满意的结果。最后，新管理层已经控制了

20、海纳公司的经营和财务决策，他们也在全力查找篇三：破产重整申请书文章来源：云法律网/docList.htm破产重整申请书申请人：法定代表人：申请事项：申请对有限责任公司进行重整。事实与理由：限责任公司于年月日经批准，同月经工商局登记注册，注册号为，注册资金为万元，共有股东家，公司的经营范围是生产、销售，由于公司设立后，经营资金一直缺乏，连年亏损，再加之公司的生产系统的收尘环保等设施落后，生产一直不能正常，同时,许多货物发出后，货款也收不回来，目前已经停产停业近一年之欠。根据会计师事务所的财务审计报告显示，目前，公司固定资产帐面值为元，流动资金元，应收帐款为元，资产总计元;而公司的负债情况是，银行借款万元（未计利息），应付材料款万元，应付员工工资、社会保险费用万元，总计负债元，资产负债率为%,实属资不抵债。按照公司章程第条的规定，经公司第届次董事会及股东代表大会研究决定，鉴于公司目前状况，资产不足以清偿全部债务，现根据中华人民共和国企业破产法第二条、第七条和第七十条的规定向贵院提出重整申请，请予许可。此致XXXX人民法院申请人：有限责任公司年月日附：1、财产状况说明；2、债务清册；3、债权清册；4、财务审计报告；5、职工安置预案；文章来源：云法律网/docList.htm6、职工工资支付和社会保险费用缴纳情况表