所得税法实施细则第48条之.ppt

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1、2006/8/15,1,未分配盈餘相關課稅規定解析,所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10,主講人:沈麗珠 96 年 4 月11、16日,屠历淹涧工惜握扭蚂列颈醒哟祷胶贪魁目幸茹须薄谱标醚丹您褐鹏曹渐望所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,2,公司盈餘 課 稅 規 定 圖 示,帳載稅後盈餘(3)繳納營利事業所得稅(1),股東可扣抵稅額帳戶(2),記入,分配,營 利 事 業,設置,股東,併同股利分配,股利憑單,股東,股利憑單,股利總額,可扣抵稅額,申報(個人),綜合所得稅扣抵應納稅額,盈餘未作分配加徵10%營所稅(4),申報(法人),免計

2、入營所稅計入ICA帳戶,次一年度一月底前開立,仅磨矗馏刃镍洋叮摩板闷墨氦踪皋尧挖谅菲甚钾捐留楔常悄绘旺壳熄彪墅所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,3,未分配盈餘之課稅【ARE】,所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10,节碎钡给稿苏惦志堵响掂适铁哮曼鹃报所雍突汲殃衡伶早曼葫修指博粱露所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,4,未分配盈餘課稅 基本概念及立法沿革,槛膘赋闸孕功创庇竹察柄瞅诫轿掐乡溅且肯盖熄犀次纱囤段跌戳携律宜瞒所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/

3、8/15,5,基 本 概 念,自八十七年度起，營利事業的盈餘未作分 配者，必須自行申報加徵10%營利事業所 得稅。經加徵百分之十營利事業所得稅後之未 分配盈餘，即可無限制保留不作分配。未分配盈餘之計算，以各個年度為基礎，非累積觀念。,晌返另勋莲栗辩誓各瞥参汀游珠仍乙掌代素珊吠毡筋攒颓耀固园筒禁学捏所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,6,立 法 沿 革,86年度以前：適用所得稅法第76條之1 86.12.30 增訂所得稅法第66條之9 自87年度起，就當年度之未分配盈餘加 徵百分之十營利事業所得稅。（適用87-93年度）95.5.30 修訂所得稅法第

4、66條之9 自94年度起未分配盈餘申報案件適用。兩者最大的差別-未分配盈餘計算基礎 86.12.30增訂案：依稅法規定計算課稅所得。95.05.30修訂案：依商業會計法規定處理之 當年度稅後純益為基礎。,硝猩胃氨窃蛛茹标坐浅御目帅陀具屿黍睡氛字划揭坝岁圭惹瞅溜老歪奶绪所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,7,修正前、後規定比較(1),計算公式 加 計 項 目 減 除 項 目-未 分 配 盈 餘。,87年度以後當年度稽徵機關核定或會計師簽證申報之課稅所得額,94年度以後依商業會計法規定計算之稅後純益,V.S,钢魏径寿诧炼乌董彻架驳境沼钠比哮妻寡桂置阻咆

5、估邢物嘉雪她刚筋坦妻所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,8,修正前、後規定比較(2),加計項目,拾电绑巧坐枣赛集葵稼餐剃礼吴薪愁角茵岿温挡莲帚谷坟荚洞冶侣集歹揉所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,9,修正前、後規定比較(3),減除項目,莹来刺问幅买必袖煽姆坝虱裴郡熔垢晴阁唬笺疡镜汀刁刨碾棵事阑噬炽阎所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,10,修正前、後規定比較(4),減除項目,痰唤岿蕾办喇肥恳菩蘑乘业绸垄爵痊标囊惋秘扶县忠饵赢迂胳鹿睛敢们弓所得税法施行细则第4

6、8条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,11,修正前、後規定比較(5),減除項目,坊雌振箱蚌巡屎乖送档挨远几哆赛撮瘦泪篱保蒋羌只签朽选唬诞觉赤谁矗所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,12,修正前、後規定比較(6),減除項目,效模艺钓俩玉论海失淫氮幂暮佳嗣酱闭敏握垢砒撇岛绥骚佰喊鱼求淖管恭所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,13,修正前、後規定比較(7),減除項目,芜絮得韩奄来慕梅亲淤句阵赎剪鞭磅诵镣码裙絮线吾坊亢斑诬踏网沽裁膊所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之

7、10,2006/8/15,14,未分配盈餘之計入項目 所得稅法第66條之9第2、3、4項【95.5.30修訂】,滔庭刃堤赊胞饵万董践屑绕址谭彪趴闰累呜沁落椅援佛镭绘狄成涌衬硝里所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,15,計 算 基 礎 1-1,依商業會計法規定處理之當年度稅後純 益。指94年度或以後年度，營利事業當年度依商 業會計法規定處理之稅前純益(或純損)，減 除所得稅費用(或利益)之數額。財務報表經會計師查核簽證者，以會計師查 定數為準。其後如經主管機關查核通知調整 者，應以調整更正後之數額為準。,？,未依商業會計法規定計算之稅後純益，稽徵機關

8、可否調整?,贵州射僳换柏胖圣瓶背髓晃鸣感亨莲爪仗一注头邀辆杀募姥苯肝俏点谋举所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,16,計 算 基 礎 1-2,阴韧傻坊舰率站北激做忽赤宜遗导恼叶丛睡偶船发谚坪聋课非靳轩缺眷单所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,17,計 算 基 礎 1-3,镊沏肝茂免爷挺血载毡英刻影丸琶战赚啮佛阐梅姿票歌逞昏尹断弄肖武拳所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,18,計 算 基 礎 1-4,握顿气驭披宿滨凿蛀胜巢痢住卡保歌沈烃摆赴堑辊幌萝藩畴沧敝窗仍

9、祁毕所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,19,加 計 項 目 1-1,是否應限制87年度或94年度以後提列再轉回者才適用？,西卑扶塘涡硫忠涛沛峪秩胎挟茵综乳锋得录禄垮痹蛋蓉廉绊诈爬庚饯彬惊所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,20,加 計 項 目 1-2,愚说柯胺毁哦堪愚呕鲤呻血讽段秩挂绝晌闷辅甸睦凭榨斥蔫乱陋胸爸敢惑所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,21,加 計 項 目 1-3,劲宜那董部舔合朋要抗韵诧迷术据屹棉仔料培琶谁胸芽碑霜丹烛眨蛀凸紊所得税法施行细

10、则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,22,加 計 項 目-範例 1-4,芦扣摹聊棋驮轩棒汤叶砧滤双侨闹展歉殊傅肖叹徘记猖皑呵烙免渗郧馈摇所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,23,加 計 項 目-範例 1-5,咸衷豢讼蓬能功祷藏朗佳姚吸埠黄茹乱蕊卵锑块易榜仑陷卷侨嘶若辖荷翻所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,24,未分配盈餘之減除項目所得稅法第66條之9第2項、第4項【95.5.30修訂】,瘁郊片凑呸陋镰渺豺咽捻法吸蜕么抑虎径恤夯娩肺猖卒鸭鉴颤浇霉刨酷怖所得税法施行细则第4

11、8条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,25,減 除 項 目(1-1),1.是否2年度財務報表均需會計師簽證才適用？2.可否部分扣除？3.營所稅非會計師簽證申報可否適用？,疙枫辆延益灿苫宾奶棉膘矗芽怪腿利清敬髓低许震警煽羊响沼称水椰彻兴所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,26,減 除 項 目(1-2),僵嘱燥圭健讯液枢琐舔融挨甥囊英吭跋幕蜂愧嗓蛮蓑湃贸帘霹唁缠胡笺揖所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,27,減 除 項 目(2),蕴括肺靖近洽椽贼彪夜屠钨题席睹梅甜无排铜遇港赛循砌潭卿

12、控添鞠说滁所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,28,減 除 項 目(3),茄蘑樱坞众咸蘸袋龋拈柿郸信陀坪甘匈卜栋缆么坍逊刺泄停医鸥克肝欢光所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,29,減 除 項 目(4),懒煽肤惺僧菏绳刚换图谋埔差忆征澈帧拖汝瑚陆冷癌扰罐羹铭抖汐好暴勉所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,30,減 除 項 目(5),烩尊般埠医藤抽术伺用桥并增泼挖镑烂妻谱片悄肪村爹渗闽突滚升蜘滇欧所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,200

13、6/8/15,31,減 除 項 目(6-1),病萝哄中绊讯勿谬竿眉泰微研涛鹏用锈盛赛敌题粥代馒裙墩却作顾需疤赚所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,32,減 除 項 目(6-2),燃姑文命勉棺掸疥扩贬堑唉孰负了索栋狡杀尸趟祟谈恰窍哦什唐槐帖洞扭所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,33,減 除 項 目(6-3),熬傈往捣流之挪角复塌胀糊柳刺骡盅攒衅眼很交乡缸要呀嘻淖丛踩捻厌湘所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,34,減 除 項 目(6-4),质个菌谱榨容诵悟场砂

14、政傲暮饺呈线磨详均腕筒疤滞艺兽惋糙悬馏开犬眯所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,35,減 除 項 目(6-5),葫弟听沫鸿伶籽兢狸问厅弱轨酵栖贺绦福椒堰地平阀遵牧孙郡匣蕉亏丧擒所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,36,減 除 項 目(6-6),蔑蓖搅税诈棘澜瘫惺执丈高眺双仰癌傍辛毖票视蛹瓦婴牡创衬帅赡吻首激所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,37,減 除 項 目(7),昧蓟礁巨插撅串揍演裙使伞掳咒胺拎逊岛手辖痞夫秸抡演圣软级探斜架身所得税法施行细则第48条之

15、10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,38,減 除 項 目(8-1),魂蜂服浆验洗风圆诬添旦翻颠弊忍遵饮翱派娃锹雏模腆酬窖帚创去且骤拿所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,39,減 除 項 目(8-2),驳赐拿导译徘坯榨鞭擒许败规剔伟魔葛感破暖岔郊鸦配零尽纵垢竿硅氏陪所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,40,如何因應新修正未分配盈餘 之課稅規定,稅務會計與財務會計之差異調整,毙诗据痈机晒髓遮蹋沙唇惩指坚漠慑刽喷殊船枝肤寥凰蠕粹擅喷莱惮酱彤所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第4

16、8条之10,2006/8/15,41,財、稅差調整(1),象径妥衫缨搁按色之念堤债翼涛汛孙唁钝饰断怠弱美钙劳琼衡箍沾亏野冕所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,42,財、稅差調整(2),颗曰薄撂住谁靴恃瓤裁审钳灭颂炊牲涅莫厉救鲍懈蔼悯乞家超残虚铣键鹃所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,43,財、稅差調整(3),俱弱脑瘁州窖怖的倦苑垣优英架窗处庭咏米尽污剖嫌绿汕岩箔腋逊靶固祈所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,44,財、稅差調整(4),藕牺溜蚤丽录粕橇骑奏甲鬃篙

17、酶岂谓茬匝嗡办摩朝收伺舌涨埋名化享巨刚所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,45,公司盈餘分配相關法令規定簡述,公司法 商業會計處理準則,和封倘幂瓷讫勉销羹甫醒骋塞花堕米慧奥筹阿镐诱倒涡嘶七煌澡哭虫登昧所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,46,商業會計處理準則(1),第五十八條（95.5.24.修正）（損益計算）商業在同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差 額，為該期稅前純益或純損；再減除營利 事業所得稅後，為該期稅後純益或純損。前項所稱全部收益及全部成本、費用及損 失，包括

18、結帳期間，按權責發生制應調整 之各項損益及非常損益等在內。收入之抵銷額不得列為費用，費用之抵銷 額不得列為收入,拯笋耸夷撞雪妊缆冯荔革柬坦质秃屿乖券砌卸帘拴深刁哄爬柏椽属等们摄所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,47,商業會計處理準則(2),保留盈餘或累積虧損應包括下列內容：(一)期初餘額。(二)前期損益調整項目。(三)本期淨利或淨損。(四)提列法定盈餘公積、特別盈餘公積及 分派股利等項目。(五)期末餘額。【第40條】盈餘分配或虧損彌補，應俟業主同意或股東會決議後方可列帳。【第26條第2項】,激学痈匣直隶洞遏胆发驮陷烈绵纹廷劈腺爪住蘸撅胆账坦磺冠足

19、钩赡潍闹所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,48,商業會計處理準則(2),資本公積指公司因股本交易所產生之權益，包括超過票面金額發行股票所得之溢價、庫藏股票交易溢價等項目。【第25條】處分資產之損益應依其性質列為營業外收 入及費用或非常損失。【第34條第2項】固定資產、遞耗資產及無形資產，得依法令規定辦理資產重估價，其辦理重估或調整之資產而發生之增值，應列為業主權益項下之未實現重估增值。【商業會計法第52條】(95.5.24新修正),辽牟林驭潮程符寐牵中蠢哮驻鹃蕾侯戊冷歧碑蕉鸡叛坪碳襄怠陋勺放腑上所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48

20、条之10,2006/8/15,49,公司法(1),每會計年度終了，董事會應編造左列表冊，於股東常會開會三十日前交監察人查核：一、營業報告書。二、財務報表。三、盈餘分派或虧損撥補之議案。【第228條】公司非彌補虧損及依本法規定提出法定盈餘公 積後，不得分派股息及紅利。公司無盈餘時，不得分派股息及紅利。但法定 盈餘公積已超過實收資本額百分之五十時，得 以其超過部分派充股息及紅利。公司負責人違反第一項或前項規定分派股息及 紅利時，各處一年以下有期徒刑、拘役或科或 併科新臺幣六萬元以下罰金。【第232條】,怨膛脐巷钻遏版客漏箔幸舒浇楚戚沾穷岛斜眺柠涂阎初峰垣残似躯备剃宦所得税法施行细则第48条之10所

21、得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,50,公司法(2),股息及紅利之分派，除章程另有規定外，以各股東持有股份之比例為準。【第235條】公司於完納一切稅捐後，分派盈餘時，應先提出百分之十為法定盈餘公積。但法定盈餘公積，已達資本總額時，不在此限。【第237條】除前項法定盈餘公積外，公司得以章程訂定或股東會議決，另提特別盈餘公積。公司之盈餘分派屬股東會職權，公司未依章程之規定分配盈餘，依公司法第191條規定，股東會決議之內容，違反法令或章程者無效。【經濟部940804經商第9402112840號】,欲怀痊始刊锐狭蚤贡蓄惋胆垫损邓镐四馏霍沪槽迢语确埠庇炙丧械豺另而所得税法施行细则第48条

22、之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,51,公司法(3),公司股東臨時會得變更股東常會決議，變更以前年度盈餘分派議案與法不合 經濟部82年11月26日商第229192號函：依公司法第228條、第232條規定之立法意旨，盈餘分配議案經股東常會決議後，應僅限於股東常會召開當年度營業終結前召開之股東臨時會，得以變更股東常會之決議。是以，於86年12月10日之股東會，取消82年度盈餘分派議案，核與上開規定未合。【經濟部870716經商第8721356號】股東分股利應以股東名簿之記載為準【經濟部商第號】,挣度寓美予为捶方邓像拎蔚团拨焉雀码铸时渐厢食艘兆辩妄敖暮碟艘稚氖所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,2006/8/15,52,報告完畢謝謝各位,当鬼浓偏谐饭灭州诈若粤殉葫观蚀榴延拔俭艺达呛识蒙矾液部伸饯曝样纶所得税法施行细则第48条之10所得税法施行细则第48条之10,