决算与财务会计报告.ppt

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1、第八章 年度决算与财务会计报告,第一节 年度决算第二节 财务会计报告概述第三节 资产负债表第四节 利润表 第五节 其他报表和会计报表附注,一、年度决算概述(一)年度决算的概念及意义、年度决算的概念 年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。、年度决算的意义：（1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；（2）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平；（3）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；（4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息。,第一节年度决算,(二)年度决算的要求 根据会计制度的规定，每年从1月1日起至12月31

2、日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。1坚持统一领导、各部门密切配合的原则；2坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性；3坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性,(三)年度决算的步骤 1年度决算前的准备工作 决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核对与调整账务、核实损益、试算平衡等。2年度决算日的工作 每年12月31日是金融机构实行年度决算的日子，其主要

3、工作包括：组织年末当日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。,二、年度决算的准备工作(一)清理资金 1清理业务资金 银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。2清理结算资金 各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确

4、实无法解付并超过期限的，应办理退回。3清理内部资金 内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。,(二)盘点财产物资 在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。1清点库存实物 对库存现金

5、、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。2清理固定资产及低值易耗品,(三)核对和调整账务 1检查会计科目运用情况 会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。2全面核对内外账务 年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银

6、、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。3核对往来账项金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。,(四)核实损益 1核实业务收支 对各项利息收入和支出、手续费及佣金收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行复查，重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。2检

7、查各项费用开支 对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准进行复查。主要检查费用开支是否按规定标准开支，费用列支项目是否正确，有无扩大开支范围，挤占业务支出的情况。对超过范围和标准开支的，应查明情况，如发现差错或问题，应及时进行更正。(五)试算平衡 各行在上述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确。如果平衡，说明基本正确；如果不平衡，应及时查明原因，尽快解决，为年度决算报表的编制奠定可靠的基础。,三、年度决算日工作 我国银行每年的12月31日为年度决算日。(一)处理当日账务、全面核对账务 决算日这天，银行照常营业，这一天发生

8、的全部账务应于当日全部入账。为此，在决算日应当延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行往来凭证和同城行处代收、代付款项全部得以转账，不留到下年处理。同时，应收应付利息，应交税金，按权责发生制要求的收入、费用全部列账。当日全部账务处理完毕，应对全年账务进行一次全面核对，将各科目总账与明细账进行全面核对，做到账账相符，以确保年度决算报表数字的准确性。(二)检查各项库存 决算日营业终了，为保证账实相符，应对当日库存人民币现金、金银等贵金属、各种外币、有价证券以及空白重要单证等各项库存，应由行长(经理)会同会计、出纳等主管人员进行一次全面检查、核对，保证账款、账实相符。(三)计算外汇买卖损

9、益 决算日，应将各种外币买卖账户余额，一律按决算日外汇牌价折成人民币，并与原币外汇买卖账户的人民币余额进行比较，其差额则为本年度外汇买卖的损益，应列入有关损益账户。,(四)结转本年损益 决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户，以计算本年损益。其中，收入类科目应从其借方转入本年利润的贷方，费用类科目应从其贷方转入本年利润的借方。结转后，损益类科目各账户应无余额。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益(净利润)；若本年利润科目的余额在借方，则为纯损(净亏损)。(五)办理新旧账簿的结转各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年度业

10、务活动的正常进行。1总账的结转 总账每年更换一次，年终结转时，新账页的日期应写新年度的1月1日，“摘要，栏加盖“上年结转戳记，旧账余额过入新账的“上年余额”栏即可。2明细账的结转 银行的明细账可根据下年度是否可以继续使用而采取不同的结转办法。对于下年度继续使用的明细账，如对外营业客户的明细账，应在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年，戳记，将最后余额过人新账页，新账页日期应写明新年度1月1日，摘要栏则加盖“上年结转戳记。对于余额已结清的账户，则在账页上加盖“结清”戳记。3登记簿的结转 银行的各种表外科目和其他登记簿，年终也可根据其是否可继续使用而采取不同的处理方式，若登记簿可继续使用，则不需要

11、结转，下年度继续使用；若是按年设立的登记簿，则需要结转，其方法可比照明细账的结转。,第二节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的构成 二、财务会计报告编制要求,一、财务会计报告的构成,财务会计报告是指企业对外提供的,反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。资产负债表 利润表 财务报表 现金流量表 所有者权益变动表 按组成部分财务 财务报表附注会计报告 年度报告 按编制时间 月度报告 中期报告 季度报告 半年报告,二、编制要求,真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时（月度6天季度15天半年60天年度4个月）便于理解,第三节 资产负债表,一、资产负债表的意义 二、资产负

12、债表的结构和格式 三、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的意义,商业银行的资产负债表是反映商业银行某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。是反映财务状况的时点报表。有关各方面通过本表可了解三方面情况：（1）商业银行资产、负债和所有者权益的构成及其合理性。（2）商业银行资产、负债的流动性（3）商业银行财务弹性（应付意外情况的能力）,二、资产负债表的结构和格式,1、结构（1）报告式（垂直式）即将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列、具体有两种形式。资产权益（负债所有者权益）资产负债所有者权益（2）账户式 即将资产负债表分为左、右两方，左边列为资产的分布使用，右边列示负债和所有者权益。我

13、国现行资产负债表采用账户式，其一般格式。,资产负债表 会商银01表 编制单位：_年_月_日 单位：元,三、资产负债表编制方法,1、年初余额应根据上年末期末余额填列。如某些项目的名称和内容与上年度不相一致，则应按本年规定进行调整后填列。2、期末余额应根据各有关账户期末余额填列，报表项目内容与某一总账科目核算内容一致，可根据该总账账户期末余额直接填列。否则应调整后填列。（1）根据该总账账户期末余额直接填列的项目有:资产类：存放同业款项、拆出资金、贵金属、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收利息、可供出售金融资产、递延所得税资产负债类：向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、吸收存款、拆入资金

14、、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付债券、递延所得税负债、所有者权益类：实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、一般风险准备,（2）按若干总账余额之和填列 现金及存放中央银行款项库存现金存放中央银行款项衍生金融资产衍生工具借方余额套期工具借方余额 被套期项目借方余额 衍生金融负债衍生工具贷方余额套期工具贷方余额 被套期项目贷方余额,（3）按若干总账余额之差填列,持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备 长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备 投资性房地产投资性房地产投资性房地产减值准备 固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备 无

15、形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备,（4）若干总账余额计算填列,发放贷款和垫款贷款贴现资产贷款损失准备 其他资产应收股利其他应收款长期应收款坏账准备 存出保证金 未实现融资收益 抵债资产抵债资产跌价准备准备 商誉商誉减值准备（代理业务资产代理业务负债）的借方差额（代理兑付证券 代理兑付证券款）的借方差额 其他负债 存入保证金应付股利其他应付款预计负债 递延收益长期应付款未确认融资费用贴现负债（代理业务资产代理业务负债）的贷方差额（代理兑付证券 代理兑付证券款）的贷方差额未分配利润=期初未分配利润+本年利润-利润分配,第三节 利润表,一、利润表的意义 二、利润表的结构和格式 三、利润表的编制

16、方法,一、利润表的意义,商业银行利润表是指反映商业银行在一定会计期间（月份、季度、年度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表。是反映企业财务成果的时期报表。利润表作用（1）了解企业利润（或亏损）的形成情况（2）分析考核企业经营目标和利润计划的执行情况（3）预测企业未来经营情况和获利能力,二、利润表的结构和格式,1、单步式 是将本期所有的收入项目加一起。然后将所有的费用，支出项目加在一起，最后通过全部收入减去全部支出计算出金融企业（或亏损）数额。2、多步式 是将净利润的计算分解为若干个步骤来完成。通过每个步骤收支项目的配比，可提供有利于分析企业经营情况的中间信息。我国企业利润表采用多步式。,利

17、 润 表会商银02表编制单位：_年_月 单位：元,三、利润表的编制方法,上期金额应根据上年度利润表本期金额填列，如某些项目的名称和内容与上年度不相一致，则应按本年规定进行调整。本期金额各项目除基本每股收益和稀释每股收益外应根据各损益类账户期末结转损益的金额分析填列。（1）按净额填列的项目：利息净收入利息收入利息支出 手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出（2）按正负金额填列的项目 投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益 收益按正数、损失按负数填列（3）单独反映收入、支出的项目 其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用

18、按期末结转损益的金额填列（4）在表上直接计算的项目 营业利润、利润总额、净利润 利润填正数、亏损填负数 基本每股收益和稀释每股收益按“每股收益”准则的规定计算,基本每股收益,归属于普通股东的当期净利润,行权前发行在外普通股股数,调整系数,行权前普通股发行在外的时间权数,行权后发行在外的普通股加权平均数,+,第五节 其他报表和会计报表附注,一、现金流量表 二、所有者权益变动表 三、会计报表附注,现金流量表 编制单位：_年_月_日 单位：元,项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收取利息、手续

19、费及佣金的现金 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付手续费及佣金的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与活动有关的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额,现金流量表（续表）（编制单位：_年_月_日 单位：元,项 目

20、本期金额 上期金额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的 现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率项目变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,会计报表附注,会计报表附注是对会计报表中列示的项目所作的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明。会计报表附注应按下列顺序披露：（1）商业银行的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则

21、的声明（4）重要会计政策和会计估计的说明（会计政策确定依据、报表项目计量基础、会计估计的关键假设及不确定因素）（5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明（6）报表重要项目的说明（如现金及存放中央银行款项、拆出资金、交易性金融资产、衍生工具、买入返售金融资产、发放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、其他资产、借入中央银行款项、国家外汇存款、同业及其他金融机构存放款项、银行拆入、非银行金融机构拆入、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付债券、其他负债、一般风险准备、利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、公允价值变动收益、业务及管理费、分部报告、担保物、金融资产转移等）（7）或有事项（信贷承诺、资本支出承诺、证券承销、债券兑付承诺等）（8)资产负债表日后事项（重要非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响及原因）（9）关联方关系及其交易的说明（企业性质、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、企业主要经营业务等）（10）风险管理（信用风险、流动风险、外汇风险、套期保值等）,