《财务会计》第16章财务报告.ppt

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1、第十六章 财务报告,学情分析本章考查形式主要是计算分析题和综合题，本章出题灵活，报表项目的计算是考核的重点，在学习过程中，报表主要项目的计算原理一定要理解，平时学习时多加以练习，不可死记硬背。,第十六章 财务报告,【本章重点】1.财务报告的组成；2.资产负债表的编制；3.利润表的编制。【本章难点】1.资产负债表中应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货等项目的填列方法；2.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购进商品、接受劳务支付的现金”项目的填列方法。,第十六章 财务报告,财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。,第二节

2、 资产负债表,资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产负债所有者权益”平衡式。（一）资产负债表的结构P2821.我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、,第二节 资产负债表,“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负

3、债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。,第二节 资产负债表,2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产负债十所有者权益”。,第二节 资产负债表,（二）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。P283（1）根据一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账

4、科目的余额直接填列。,第二节 资产负债表,【例题多选题】（2011年考题）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息,第二节 资产负债表,正确答案ACD答案解析短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券计提的利息应当记入“应付利息”科目；计提的一次还本付息债券利息应当记入“应付债券应计利息”科目。,第二节 资产负债表,（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金“未分配利润”项目=本年利润+未分配

5、利润,第二节 资产负债表,2.根据明细账科目余额计算填列。P283（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（2）“应收账款”项目，（3）“预收款项”项目，（4）“应付账款”项目，（5）“预付款项”项目，,对于应收应付、预收预付的理解,编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。一下总结了四个公式，以便于理解记忆。1、资产方“应收账款”项目金额“应收账款”明细账户借方余额“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)(原因：均为销售环节产生);,2、负

6、债方“预收账款”项目金额“应收账款”明细账户贷方余额“预收账款”明细账户贷方余额 3、资产方“预付账款”项目金额“预付账款”明细账户借方余额“应付账款”明细账户借方余额 4、负债方“应付账款”项目金额“应付账款”明细账户贷方余额“预付账款”明细账户贷方余额(原因：均为采购环节产生),后来，在这这四个公式的基础上又增加了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式1和公式2，第二句可以配合公式3和公式4。这样填制有关项目的准确性就大大提高了。,应收账款,预收账款,应付账款,预付账款,借方余额,贷方余额,借方余额,贷方余额,借方余额

7、,贷方余额,借方余额,贷方余额,应收账款,预收账款,预付账款,应付账款,【例题】某企业只设立了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预收账款”、“预付账款”、“账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出:,第二节 资产负债表,正确答案“应收账款”=400“预付账款”=500“应付账款”=600“预收账款”=700,第二节 资产负债表,（2）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应收账款

8、计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”项目应收账款所属明细科目的期末借方余额预收账款所属明细科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额（3）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。,第二节 资产负债表,【例题计算题】某企业2011年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。,第二节 资产负债表,正确答案该企业2011年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额1 0002 0001002 900（万元）；“预收款项”项目金额2007 0007 200（万元）。,第

9、二节 资产负债表,（4）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。,第二节 资产负债表,（5）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付款项”项目预付账款所属明细科目的期末借方余额应付账款所属明细科目的期末借方余额预付账款对应的坏账准备的金额,第二节 资产负债表,【例题计算题】某企业2011年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。,第二节 资产负债表,第二节 资产负债表,正确

10、答案该企业2011年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应付账款”项目金额8 0001 0009 000（万元）。“预付款项”项目金额2 0004 0001 0005 000（万元）；,第二节 资产负债表,【例题多选题】（2010年考题）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额,第二节 资产负债表,正确答案BD答案解析本题考核应收账款项目的填列。“应收账款”项目应收账款所属明细科目的期末借方余额预收账款所

11、属明细科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。,第二节 资产负债表,【例题多选题】（2011年考题）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项,第二节 资产负债表,正确答案BCD答案解析应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,第二节 资产负债表,3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。P283如“长期借款”项目=“长期借

12、款”总账科目贷方余额“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款,第二节 资产负债表,【例题计算题】2011年12月31日某企业长期借款情况：,第二节 资产负债表,正确答案该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额100200300（万元）；该企业2011年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目150万元。,第二节 资产负债表,P286【例题计算题】某企业2011年“长期待摊费用”科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。,第二节 资产负债表,正确答案该企业2011年12月31日资产负债表中的“长期

13、待摊费用”项目金额20050 150（万元）；该企业2011年12月31日资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目为50万元。,第二节 资产负债表,4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。,第二节 资产负债表,“投资性房地产”项目=投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备,第二节 资产负债表,“固定资产”项目=固定资产累

14、计折旧固定资产减值准备,第二节 资产负债表,“无形资产”项目=无形资产累计摊销无形资产减值准备,第二节 资产负债表,【例题单选题】某企业2011年7月1日因出售商品应收A企业商业汇票金额为100万元，2011年8月1日因提供劳务应收B企业商业汇票200万元，至l2月31日将所持A企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现（不附追索权），实际收到金额为80万元。则该企业2011年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为（）万元。A.200B.300C.400D.220,第二节 资产负债表,正确答案A答案解析该企业2011年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额10020010

15、0200（万元）,第二节 资产负债表,【例题计算题】甲公司2011年12月31日有关科目余额如下：单位（万元）,第二节 资产负债表,要求：计算该公司2011年l2月31日资产负债表中“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”应该填列的金额。,正确答案该公司2011年l2月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额100694（万元）“投资性房地产”项目金额2 0004501501 400（万元）“固定资产”项目金额1 00090200710（万元）“在建工程”的项目金额12020100（万元）“无形资产”项目金额48848.893346.2（万元）,第二节

16、资产负债表,【例题多选题】（2010年考题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资,第二节 资产负债表,正确答案ABCD答案解析本题考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额计入资产负债表中。,第二节 资产负债表,【例题单选题】（2010年考题）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）

17、万元。A.650B.700C.950D.1 000,第二节 资产负债表,正确答案A答案解析本题考核固定资产项目的填列。“固定资产”项目金额固定资产账面价值1 00030050650（万元）,5.综合运用上述填列方法分析填列。“存货”项目=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+生产成本+材料成本差异+受托代销商品受托代销商品款存货跌价准备,第二节 资产负债表,【例题计算题】某企业采用计划成本核算材料，2011年12月31目结账后有关科目余额如下：单位：万元,第二节 资产负债表,要求：年末“存货”项目应填列的金额。,第二节 资产负债表,正确答案该企业2011年12月31日资

18、产负债表中的“存货”项目金额1002 6002005 0003004001 000506004001231238 650（万元）。,第二节 资产负债表,通过提供劳务取得的存货企业提供劳务取得存货的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。,第二节 资产负债表,【例题多选题】（2011年考题）下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。A.库存商品B.材料成本差异 C.生产成本D.委托加工物资,第二节 资产负债表,正确答案ABCD,第二节 资产负债表,【例题单选题】（2010年考题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存

19、货”项目列示的是（）。A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资D.委托加工物资,第二节 资产负债表,正确答案C答案解析本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。,第二节 资产负债表,【作业】实务练习第16章 一、二、三、（讲到先做）,第三节 利润表,利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。（一）我国企业利润表的主要编制步骤第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。,第三节 利润表,第二步，

20、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。,第三节 利润表,（二）利润表的编制 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。1.“营业收入”项目。反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。,第三节 利润表,【例题计算题】A企业2011年度“主

21、营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为1 000万元（系10月份发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2 000万元。要求计算该企业2011年度利润表中“营业收入”项目金额。,第三节 利润表,正确答案该企业2011年度利润表中“营业收入”项目金额（5 0001 000）+2 0006 000（万元）。,第三节 利润表,【例题单选题】（2009年考题）下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入,第三节 利润表,正确答案A答案解析营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项

22、A计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。,第三节 利润表,2.“营业成本”项目。反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。,第三节 利润表,【例题计算题】A企业2011年度“主营业务成本”科目的借方发生额为3 000万元，贷方发生额为800万元（系10月份发生的购买方退货），“其他业务成本”科目的借方发生额为1 500万元。要求计算该企业2011年度利润表中的“营业成本”项目金额。,第三节 利润表,正确答案该企业2011年度利润表中的“营业成本”项目金额（3 000800）1 5003 70

23、0（万元）。,第三节 利润表,【例题多选题】（2010年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。,第三节 利润表,正确答案ABCD答案解析本题考核利润表“营业成本”项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。,第三节 利润表,【例题多选题】（2009年考题）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费,第三节 利润表,正确答案AD

24、答案解析选项A、D记入到“其他业务成本”科目；选项B、C记入到“营业外支出”科目。,第三节 利润表,3.其他项目。应根据相关科目的发生额分析填列。【例题多选题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失,第三节 利润表,正确答案BC,第三节 利润表,【例题计算题】截止到2011年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990万元，“主营业务成本”科目发生额为630 万元，“其他业务收入”科目发生额为500万元，“其他业务成本”科目发生额为150万元，“营业税金及附加”科目发

25、生额为780万元，“销售费用”科目发生额为60万元，“管理费用”科目发生额为50万元，“财务费用”科目发生额为170万元，“资产减值损失”科目发生额为50万元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450万元（无贷方发生额），,第三节 利润表,“投资收益”科目贷方发生额为850万元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100万元，“营业外支出”科目发生额为40万元，“所得税费用”科目发生额为171.6万元。要求：计算该企业2011年度利润表中营业利润、利润总额和净利润项目的金额。,第三节 利润表,正确答案该企业2011年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下：（1）营业利润营业

26、收入（1 990+500）营业成本（630+150）营业税金及附加780销售费用60管理费用50财务费用170资产减值损失50公允价值变动损失450投资收益8501 000（万元）,第三节 利润表,（2）利润总额1 000营业外收入100营业外支出401 060（万元）（3）净利润1 060所得税费用171.6888.4（万元）,第四节 现金流量表,（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转

27、换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。,第四节 现金流量表,【思考问题】（1）交易性金融资产属于现金等价物？权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。（2）企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？不发生变动。（3）2010年11月1日购入的2008年1月1日发行的债券，3年期，剩余2个月。属于现金等价物吗？属于。,第四节 现金流量表,【例题多选题】（2010年考题）下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。A.库存现金 B

28、.银行本票存款C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债,第四节 现金流量表,正确答案ABD答案解析本题考核现金及现金等价物的内容。银行承兑汇票通过“应收票据”、“应付票据”科目核算，不属于现金及现金等价物。,第四节 现金流量表,【例题多选题】（2007年考题）下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。A.库存现金 B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款,第四节 现金流量表,正确答案ABCD答案解析企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。,第四节 现金流量表,（二）现金流量表的填列方法1.经营活

29、动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。,第四节 现金流量表,销售商品、提供劳务收到的现金营业收入增值税的销项税额（应收票据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,【例题计算题】A公司2011年有关会计报表和

30、补充资料如下：（1）资产负债表部分资料,第四节 现金流量表,（2）利润表部分资料,第四节 现金流量表,（3）补充资料：本期计提坏账准备10万元；本期增值税的销项税额为8 500万元。,第四节 现金流量表,正确答案销售商品、提供劳务收到的现金50 0008 500（450480）（360320）（200100）1058 600（万元）,第四节 现金流量表,【例题判断题】（2011年考题）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）,第四节 现金流量表,正确答案答案解析包括委托代销商品收到的现金。,第四节 现金流量

31、表,（2）“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。,第四节 现金流量表,（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企

32、业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,第四节 现金流量表,购买商品、接受劳务支付的现金营业成本增值税的进项税额（存货年末余额存货年初余额）（应付账款年初余额应付账款年末余额）（应付票据年初余额应付票据年末余额）（预付账款年末余额预付账款年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,【例题计算题】A公司2011年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料,第四节 现金流量表,（2）利润表部分资料,第四节 现金流量表,（3）补充资料：本期增值税的进项税额465万元；“营业成本”

33、项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。,第四节 现金流量表,购买商品、接受劳务支付的现金26 500465（7 8409 760）（750890）（670540）7021024 755（万元）,第四节 现金流量表,（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。,第四节 现金流量表,支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬年初余额应付职工薪酬(在建工程)年初余额生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

34、应付职工薪酬期末余额应付职工薪酬(在建工程)期末余额,第四节 现金流量表,【例题单选题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。A.100B.0C.160D.110,第四节 现金流量表,正确答案D答案解析支付给职工以及为职工支付的现金100160150110（万元）,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,（6）“支付的各项税费”项目该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土

35、地增值税、车船税、教育费附加等。,第四节 现金流量表,支付的各项税费（应交所得税期初余额当期所得税费用应交所得税期末余额）支付的营业税金及附加应交增值税（已交税金）,第四节 现金流量表,【例题单选题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目的金额为（）万元。A.260B.200C.80 D.130,第四节 现金流量表,正确答案A答案解析支付的各项税费（100200120）2060260（万元）,第四节 现金流量表,（7）“支付其他与经营活动

36、有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。支付其他与经营活动有关的现金支付其他管理费用支付的销售费用,第四节 现金流量表,【例题单选题】甲公司2011年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。B.3 30

37、0D.2 147.7,第四节 现金流量表,正确答案A答案解析支付的其他与经营活动有关的现金3 3001 42537.5630525682.5（万元）。,第四节 现金流量表,2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,（2）“取得投资收益收到的现金”项目该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。

38、本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,（3）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】B公司2011年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；（2）处置

39、对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；,第四节 现金流量表,（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；（4）持有期内收到现金股利800万元；（5）持有期内收到债券利息500万元。要求：计算下列项目的填列金额。,第四节 现金流量表,正确答案“收回投资收到的现金”项目（1）1 500（2）4 0005 500（万元）“取得投资收益收到的现金”项目（4）800（5）5001 300（万元）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目7 000

40、（万元）,第四节 现金流量表,（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】B公司2011年发生下列业务：（1）购买固定资产价款为500万元，款项已付；（2）购买工程

41、物资价款为100万元，款项已付；（3）支付工程人员薪酬60万元；（4）预付工程价款800万元；（5）长期借款资本化利息789万元、费用化利息70万元，本年已支付；（6）支付购买专利权的价款600万元。要求：计算下列项目的填列金额。,正确答案“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目（1）500（2）100（3）60（4）800（6）6002 060（万元）注意：资本化的长期借款利息789万元、费用化利息70万元，虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目中反映。,第四节 现金流量表,（5）“投资支付的现金”项目该项目反映企业

42、取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资，以及支付的佣金、手续费等交易费用。企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。,第四节 现金流量表,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。（6）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目该项目反映企业

43、购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】B公司2011年发生下列业务：（1）支付购买股票价款为1 000万元，划分为交易性金融资产；（2）支付价款为4 000万元，对丁公司进行长期股权投资，持股比例为30%，采用权益法核算；（3）支付价款为10 000万元，对丙公司进行长期股权投资，持股比例为60%，采用成本法核算。要求：计算下列项目的填列金额。,第四节 现金流量表,正确答案“投资支付的现金”项目（1）1 000

44、（2）4 0005 000（万元）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目10 000（万元）,第四节 现金流量表,3.筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】甲公司2011年对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。要求：计算下列项目的填列金

45、额。,第四节 现金流量表,正确答案“吸收投资收到的现金”项目1 000l.1151 085（万元）,第四节 现金流量表,（2）“取得借款收到的现金”项目该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】甲公司2011年取得短期、长期借款而收到的现金1 000万元，发行债券实际收到的款项2 000万元。要求：计算下列项目的填列金额。,第四节 现金流量表,正确答案“取得借款收到的现

46、金”项目1 0002 0003 000（万元）,第四节 现金流量表,（3）“偿还债务支付的现金”项目该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。（4）“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目,第四节 现金流量表,该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本

47、项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。,第四节 现金流量表,【例题计算题】C公司2011年发生下列业务：（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元；（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；（4）支付现金股利200万元。要求：计算下列项目的填列金额。,第四节 现金流量表,正确答案“偿还债务支付的现金”项目2 0005 0001 0008 000（万元）“分配股利、利润和偿付利

48、息支付的现金”项目1066150200426（万元）,第四节 现金流量表,【例题单选题】（2011年考题）下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金,第四节 现金流量表,正确答案D答案解析A选项，收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。B选项，支付的银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量。C选项，收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。,第四节 现金流量表,【例题多选题】（2011年考题）下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金

49、 B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利,第四节 现金流量表,正确答案ABC答案解析筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。,第四节 现金流量表,【例题单选题】（2010年考题）下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A.取得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金,第四节 现金流量表,正确答案C答案解析本题考核筹资活动产生的现金流量。选项C属于投资活动产生的现金流量。,第四节 现金流量表

50、,【例题多选题】（2010年考题）下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（）。A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金,第四节 现金流量表,正确答案ACD答案解析本题考核“经营活动产生的现金流量”项目。选项B属于筹资活动产生的现金流量。,第四节 现金流量表,【例题多选题】（2010年考题）下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利,第四节 现金流量表,正确答案