金领会计课程税收筹划第一期云南会计网.ppt

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1、,税收筹划,第一章 税收筹划的基本理论与方法第二章 分税种税收筹划第三章 企业经济行为中的纳税筹划第四章 国际避税,内容,野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者筹税。,第一节 税收筹划的产生与发展第二节 税收筹划的基本原理与方法,第一章 税收筹划的基本原理与方法,第一节税收筹划的产生与发展,一、税收筹划的产生二、税收筹划的发展三、税收筹划的含义四、正确处理税收筹划中的几个关系五、我国纳税人的避税动因,一、税收筹划的产生,税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题

2、。,一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。税收筹划在我国还处在初级阶段。,从上述税收筹划的产生和发展过程可以总结出以下几点：1.税收筹划的产生是伴随着税收的产生而产生的。2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。3.税收筹划在我国还处在不断认识和发展的过程。,三、税收筹划的含义,税收筹划应该有广义和狭义之分：从广义上看，只要是在纳税行为发生的前后，纳税人所进

3、行的任何直接和间接减轻税收负担的行为都属于税收筹划的范畴。,狭义税收筹划,狭义税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。属于法人和自然人对社会资源进行重行配置的分配活动。其本质是以法人和自然人为主体处理其与国家之间的一种分配关系。,四、正确处理税收筹划中的几个关系,（一）纳税人权利、税收法规、税收筹划的关系（二）筹划方法与筹划实务的关系（三）事前筹划、事中筹划、事后筹划的关系（四）分税种筹划与总体筹划的关系（五）税收筹划与避税、偷税的区别,税收筹划与避税、偷税的区别,五、我国

4、纳税人避税动因,（一）内部动因追求自身利益最大化（二）外部动因1税收负担较重2税法不完善，筹划空间过大3税收浪费严重4社会保障体系不完善,5纳税风险：（1）内部风险财务人员的被动地位（2）外部风险税务机关对偷税、逃税的稽查6税收计划的不完善（弹性）（1）内在原因企业延期纳税（2）外在原因税务机关的消极征税,第二节税收筹划的基本原理与方法,一、税收筹划的原则二、税收筹划的目标三、税收筹划的技术手段四、税收筹划的方法,一、税收筹划的原则,（一）合法性原则 指纳税主体在其进行的纳税筹划活动中必须以税收法律为准绳。（二）效益性原则 直接效益：通过纳税筹划直接减轻了纳税人的税收负担。间接效益：纳税人通过

5、税收筹划使其获得了直接效益之外的额外效益。（三）公开性原则 指纳税筹划的过程应该透明度高。,二、税收筹划的目标,（一）减轻纳税主体的税收负担，实现经济学上的帕累托效益更优。（二）争取延期纳税，占有资金的时间价值。（三）争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济。零风险是指纳税人在缴纳税款的过程中，正确的进行税收操作，以避免税务行政的各种处罚。,（四）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。纳税筹划的效益应该从两个方面进行比较：一是用纳税筹划后减少的税款与付出的筹划成本进行比较，。二是用纳税筹划的净效益（减少的税款与筹划成本的差）与筹划成本进行比较，,三、税收筹划的技术手段,税收筹划的技

6、术手段可以分为两类：一类是与税收制度密切相关的技术手段，包括税制要素手段和税收征管手段。另一类是与现代企业制度建设有关的技术手段。,（一）税制要素手段和税收征管手段,1.纳税人差异手段2.税率差异手段3.课税对象差异手段4.纳税环节差异手段5.纳税义务发生时间差异手段6.纳税地点差异手段,7.减免税差异手段减税技术免税技术退税技术8.延期纳税手段,（二）与现代企业制度建设有关的技术手段,1.企业组织形式差异手段。2.企业投资差异手段。3.企业产权重组差异手段4.区域差异手段5.会计核算手段,四、税收筹划的方法,（一）直接纳税筹划方法1.调整成本或费用的纳税筹划方法。2.调整收入的纳税筹划方法。

7、3.企业改制与重组方面的纳税筹划方法。4.企业投融资方面的纳税筹划方法。,（二）间接纳税筹划方法 间接纳税筹划方法是指纳税主体通过税负转嫁的方式，将其负担的税款转嫁给其他人，以降低企业实际税收负担水平的方法。主要包括：顺转嫁方面的税收筹划 逆转嫁方面的税收筹划 散转（混转）方面的税收筹划,税负转嫁的筹划与直接纳税筹划的区别,（1）税负转嫁不影响国家税收收入，它只是导致税收负担的归宿不同；而纳税筹划直接导致国家税收收入的减少；（2）转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而纳税筹划的实现途径则是多种多样的；（3）转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任，而纳税筹划则受到其影响和制约。,税收筹划方法归纳,政策寻租法,如需课件请联系qq：786429891,