金融工具准则-朱海林.ppt
《金融工具准则-朱海林.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《金融工具准则-朱海林.ppt(45页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、2023/10/19,1,金融工具会计准则 财政部会计司 朱海林,2023/10/19,2,CAS22:金融工具确认和计量,2023/10/19,3,主要内容:,本准则的范围 本准则涉及的主要概念 金融资产和金融负债分类和计量 金融资产减值,2023/10/19,4,本准则的范围 不涉及内容或业务,长期股权投资准则规定的股权投资 股份支付 债务重组 金融资产转移 套期保值 权益工具 保险合同,等等。,2023/10/19,5,本准则涉及的主概念,金融工具 金融资产 金融负债 权益工具 衍生工具,2023/10/19,6,金融资产和金融负债的分类,其他金融负债,2023/10/19,7,以公允价
2、值计量且其变动 计入当期损益的金融资产,交易性金融资产,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,外购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等 有效套期工具以外的衍生 工具,如期货等,解决“会计不匹配”:比如,金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;又比如,为了避免涉及复杂的套期有效性测试,等等,2023/10/19,8,持有至到期投资,到期日固定回收金额固定或可确定,企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场例如:(1)符合以上条件的债券投资等(2)中行IPO:政府债券、公共部门和 准政府债券、金融机构债券、公司债券等,特征,2023
3、/10/19,9,贷款和应收款项,例:符合以上条件的,2023/10/19,10,可供出售金融资产,出于风险头寸管理考虑等,2023/10/19,11,金融资产重分类,其他三类之间不能随意重分类,2023/10/19,12,金融资产和金融负债的计量,2023/10/19,13,以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理,1.交易性金融资产(债券:面值100,利率3%)取得时,支付价款103(含已宣告发放利息3),另支付交易费用2 借:交易性金融资产(价款)103 投资收益 2 贷:银行存款 105,2023/10/19,14,2.收到最初支付价款中所含利息3 借:现金 3 贷:交
4、易性金融资产 33.期末,债券公允价值为110 借:交易性金融资产 10 贷:公允价值变动损益 10,2023/10/19,15,4.次年收到上期利息 借:现金 3 贷:交易性金融资产 35.次年,将该债券处置(售价120)借:现金 120 公允价值变动损益 4 贷:交易性金融资产 107 投资收益(120-103)17,2023/10/19,16,持有至到期投资会计处理 摊余成本计量,金融资产摊余成本=初始确认金额-扣除已偿还本金+/-采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额 进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值损失,2023/10/19,17,例1 20X0年初,甲公司购买了
5、一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为90,交易成本为5,每年按票面利率可收得固定利息4。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金110.在初始确认时,计算实际利率如下:4/(1+r)+4/(1+r)+114/(1+r)=95 计算结果:r=6.96%,-1,-2,-5,2023/10/19,18,2023/10/19,19,例2 20X0年初,A公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为1000(无交易成本)。该债券的面值1250,年票面利率4.7%(即每年支付利息59)。该债券发行方可以提前赎回,且不付罚金。A公司预期发行方不会提前赎回。假定计
6、算确定的实际利率为10%。(图示见下页),2023/10/19,20,2023/10/19,21,20X2年1月1日,A公司修改了其现金流量,预期X2年末将收回本金的50%,剩余的50%在X4年末收回.此时,X2年的年初摊余成本应调整(将X2年及以后的金额用原利率折)(1250/2)*(1+10%)+625*(1+10%)+59*(1+10%)+30*(1+10)+30*(1+10)=1138(四舍五入)-此应为X2年期初数,-1,-2,-1,-2,-3,2023/10/19,22,2023/10/19,23,例3 20X0年初,甲公司平价发行了一项债券,本金1250(不考虑交易成本),剩余年
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 金融工具 准则 海林
链接地址:https://www.31ppt.com/p-6353813.html