金融会计赵鹏飞第5章现金业务的核算.ppt

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1、第五章现金出纳业务的核算,一、现金出纳的概述是指直接用现款进行的货币收付行为，是银行的一项重要基础工作，主要指从事现金收付、保管、供应等一线业务工作，如向央行缴提现金、储蓄业务及其 他收付业务，管制严、政策性强。（完全电子货币化后将消失）,（一）现金出纳工作的任务,1、按国家金融法令和有关制度，办理现金收付，清点调运及损伤票户的兑换 和销缴工作。-贯彻金融法令及有关制度。2、依据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币比例，做好现金回笼和供应工作。3、保管好现金及其他有价证券贵重物品，做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工 作。4、按国家规定，加强现金管理，代办金银收购、配售业务、开展金银回收

2、和节约代用工作。5、宣传（爱护人民币、组织反假钞、反破坏人民币工作）6、加强柜面 监管，维护财经纪律。7、保管有关印章、空白收据、空白支票。,（二）现金出纳工作的基本原则,1.钱帐分管原则-互相核对与制约2.收付分开原则受环境影响，柜员制例外3.双人经办原则双人管库，双人守库，双 人押送4.先收款后记帐，先记帐后付款原则5.复核制度原则收付时要别人复核，一人临柜时，经办人要自行复查、复核6.交接手续和查库原则人员调换办理交接手续，查库保持帐实相符。,二、现金收付业务核算,（一）收付业务程序（已在存款业务中讲述）1、收入：填收款凭证（进帐单、存条）审核复核登记帐退回单2、付出：填取款凭证（支票、

3、取条）审核（会计部门）复核登帐簿付款（二）帐务处理：借：现金贷：活期（储蓄）存款 借：活期（储蓄）存款 贷：现金,（三）营业终了现金的核对与入库,1、收款出纳：汇总现金收入（按币种）核对（与收入日记帐总数、会计部门的现金账借方发生额）填写入库票登记款项交接登记簿交接入库。2、付款出纳：扎算实际支付现金总额核对（与付出日记帐、会计部门的现金贷方发生额）填入库单、登记 款项交接登记簿交付剩余现金入库3、库管员：收到现金核对（与收付日记簿、入库单核对）现金入库、同时登记现金库存簿计算出当日库存，并与实存 数，现金总帐余额核对。（四）出纳错款的核算处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。

4、通过“待处理财产损益”核算-思考题,.,库存登记簿 库存数 缴款核对 领缴款核对 核对 核对,库房出纳,收款出纳,付款出纳,会计,核对,三、库房管理与款项移送的核算,专用库房，钥匙密码分人掌管 双人管库 严格出入库制度 业务与发行库款分别列帐分别保管，严格划 分，不能混淆 建立定期不定期的查库制度,1、库房管理,2、款项运送核算,款项运送应坚持：双人武装运送；严守秘密，专车运送；严密交接手续（1）送出行：收到调拨函，出纳 部门根据批件填制一式三联“发款单”，会计部门办理转帐借：分行辖内往来（存放联 行款项）贷：现金（2）运入行：收到发款、现金审查核对现金收入传票。借：现金贷：分行辖内往来（联

5、行存放款项）,3、向央行提存现金的核算,（1）提现：签发“现金支票”提现交库管员填现金入库票（一式两联，一联留存：登记库存现金登记簿办理现金入库；一联交出纳，登记收入日记簿、盖章）-会计（支票存根作为贷方，另编借方记帐凭证）办理转帐。借：现金贷：存放中央银行款项XX（2）交存现金：填写现金交款单再填制“现金出库单”交央行退回回单（现金交款单）库管员审查，登记库存现金登记簿；另一联出库票连同现金回单 联交出纳员，登记现金付出登记簿会计借：存放中央银行款项XX贷：现金,四、残损人民币兑换业务的处理,（一）残损人民币兑换标准 残损人民币包括污损人民币和残缺人民币两大类。污损人民币是指因自然或人为磨损

6、、侵蚀，造成外观、质地受损，颜色变暗，图案不清晰，防伪功能下降，不宜再继续流通使用的人民币。1、残损人民币全额兑换的标准 属于下列情况之一，能辨别真假和面额的残损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换：（1）票面剩余四分之三(含四分之三)以上，剩余部分的图案、文字不得是拼凑的。（2）票面有污损、熏焦、水湿、油浸、墨渍、变色、腐蚀等情形的。（3）已流入市场的人民币在生产过程中发生的蹭脏、折角、裁切偏斜、水印倒置、漏印、重码等情形的。（4）硬币出现穿孔、裂口、压薄等情形，且能识别图案、文字的。,2、残损人民币半额兑换的标淮残损人民币票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下(不含四分之三)，

7、剩余部分的图案、文字能按原样连接的，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。3、因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换。可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，经调查情况属实、来源正当，能分清票面种类，能计算出票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换，证明应附于票币之后。其它不符合上述条件的一律不予兑换金融机构工作人员在办理残损人民币兑换业务时，应当在兑换人视线内，将带有本行行名、行号的“全额”或“半额”戳记加盖在兑换的残损人民币票面上。不予兑换的残损人民币，应退回原持有人。残损人民币持有人对金融机构认定的兑换结果有异议的，可到中国人民银行进行鉴定。中国人民银行的鉴定为最终鉴定。,