金融企业会计创新-支付结算业务.ppt

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1、第五章 支付结算业务,第五章 支付结算业务,第一节 支付结算业务概述第二节 支票业务第三节 银行本票业务第四节 银行汇票业务第五节 商业汇票业务第六节 汇兑业务第七节 托收承付第八节 信用卡业务的核算,第一节 支付结算业务概述,一支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。货币结算可以是现金收付，也可以是转账收付。银行是社会经济活动中各项支付结算和资金清算的中介机构，在这项业务中可以不动用自己的资金，仅凭单位账户间的资金划拨，即可支持单位的经营活动，促进单位间债权、债务的清偿，又可为银行带来收益。,第一节 支付结算业务概

2、述,二、支付结算的原则、纪律和责任 1.支付结算的原则（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。,2.支付结算纪律,支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支付结算业务的参与者都必须严格执行中华人民共和国票据法和支付结算办法，并遵守支付结算纪律。1)单位和个人应该遵守的结算纪律单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不准利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租、出借账户；不准签发没有资金保证的票据(如空头支票、空头汇票)来套取银行资金；不准签发、取得和转让没有真实的商品交易或债务、债权关系的票据，套取他人和银行的资金；不准无理拒付，任意占用他人资金。,2)

3、银行应该遵守的结算纪律,各银行不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响支付结算的进行；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准放弃对单位违反结算纪律的制裁；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，不准拒绝支付已承兑的商业汇票票款；不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。,3.支付结算的责任,结算当事人包括：出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等。凡是未按相关法律、法规规定处理，而影响到

4、他方利益的，均应承担相应的票据责任、民事责任、行政责任及刑事责任。,1)单位和个人办理支付结算的责任,由于填写凭证有误而影响资金使用，或者因票据和印章丢失造成资金损失的，由其自行负责；违反结算规定和纪律，银行可按规定予以经济处罚，情节严重的，应停止其使用有关结算工具。由此造成的后果，由客户自行负责。,2)银行办理支付结算的责任,银行因工作差错，发生延误而影响客户和他行资金使用的，应向客户计付赔偿金；因违反结算制度的规定而发生延误、积压、挪用、截留结算资金，影响客户和他行资金使用的，按结算金额每天以万分之五计付赔偿金；因错付或冒领而造成资金损失的，要负责资金赔偿(谁造成的事故由谁赔偿)。邮电部门

5、在传递票据结算凭证和拍发电报中，因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等，造成结算延误，影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的，由邮电部门负责。,三、支付结算的基本要求和结算种类,1支付结算的基本要求（略p78）,2.支付结算种类,主要是用于国内结算的支付结算工具，有支付结算方式、票据和信用卡。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票结算方式包括汇兑、委托收款和托收承付按照区域划分：同城结算业务有支票、银行本票；异地结算业务有银行汇票、汇兑、托收承付；通用型结算有商业汇票、委托收款、信用卡。,四、支付结算核算的基本程序,第一步：受理业务，接受和审查凭证。第二步：办理收付款单

6、位之间资金的转移。第三步：转账后及时通知收、付款人。,第二节 支票结算的核算,一、支票的种类和基本规定 支票(见表51)是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。用支票办理结算较为灵活、方便，既可签发支票到收款人处办理结算，也可将支票送交开户行把款项支付给收款人。一般适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条件(银行安装计算机影像设备)还可在异地使用。,一、支票的种类和基本规定 1.支票的种类 现金支票:现金支票只能取现，不能转账。转账支票:转账支票只能转账，不能取现 普通支票:普通支票既可取现又可转账，但在普通支票左上角划

7、有两条平行线的支票(划线支票)，只能转账，不能取现。,第二节 支票结算的核算,2.支票的基本规定,(1)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个人，且该银行机构经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务。(2)签发支票必须记载：表明“支票的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。否则支票无效。(3)支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。(4)支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改，否则支票无效。对于支票上的其他记载事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。,3.支票的基本规定,(5)支票提示付款期限为10天(自出票之日算起，

8、到期日为节假日顺延)，超过付款提示期限的，收款人开户行不予受理，可在支票时效期内(自出票日起6个月)向付款人做出说明请求付款。(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码错误的支票，银行皆予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿票面金额2的赔偿金。对于屡次签发的，根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。(7)持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。(8)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。,二、转账支票业

9、务的核算,转帐支票一般由付款人签发，收款人收到支票后到银行办理结算。1付款人(出票人)受理支票的处理(1)出票人以支票向付款银行提示付款时，填写进账单，连同支票交其开户行。银行收到支票后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项转账后，按票据交换的规定向收款人开户行提出交换。,二、转账支票业务的核算,(2)收款人开户行收到交换来进账单，经审核无误后，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户 收账后，第三联进账单加盖转讫章作为收账通知交给收款人。,二、转账支票业务的核算,2收款人开户行受理支票的处理 持票人(收款人)开户银行受理客户提交的支票及进账

10、单，由于支票的出票人不在本行开户，当时无法从其账户付款，为贯彻银行不垫款的结算原则，应坚持收妥后入账。为防止凭证往返传递，延长结算时间，一般均通过票据交换，凭证一次传 递，约定时间记账。如发生退票，出票人开户银行须在约定时间内通知持票人开户银行，若超过约定时间没有通知，持票人开户银行即可为持票人收账。,持票人、出票人不在同一银行开户,2.持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票 通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。持票人账户 出票人账户 交换账户 支票 交换账户,二、转账支票业务的核算,2收款人开户行受理支票的处理 1)收款人开户行的处理(1)银行在收到持票人交来的支票和两联进账单后，经

11、审查无误后，编制特种转账传票进行账务处理。转账支票通过票据交换系统转付款人。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款持票人的支票款,二、转账支票业务的核算,2收款人开户行受理支票的处理(2)持票人开户行对提出交换的支票，如果超过票据抵用的时间(一般为提出票据的2个小时)，没有收到出票人开户行退票的通知，持票人开户行便以第二联进账单作为贷方凭证入账。会计分录为：借：其他应付款持票人的支票款 贷：吸收存款持票人户,二、转账支票业务的核算,2收款人开户行受理支票的处理 2)付款人的处理 付款人收到通过交换转来的支票，经审查无误后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款

12、项,二、转账支票业务的核算,3.支票退票的处理 支票退票仅限收款人开户行受理的支票。收款人转存支票后，收款人开户行将支票通过票据交换系统将支票转付款人的处理与前述相同。1)付款人退票的处理 2)收款人开户行收到退回支票的处理,二、转账支票业务的核算,3.支票退票的处理 1)付款人退票的处理 付款人收到通过交换转来的支票，经审查发现支票不符合规定，立即电话通知收款人开户行退票。同时编制特种凭证办理转账。会计分录为：借：其他应收款单位支票退票户 贷：存放中央银行款项 按规定对于空头支票、签章与预留银行印章不符的支票，以及支付密码错误的支票，银行还要进行罚款。,二、转账支票业务的核算,例5-1 收到

13、同城他行通过交换转来某工厂签发的转账支票一张，金额为1 5 000元经审核发现其账户内资金不足支付。银行既要办理退票，又要计算罚款。会计分录为：（1）办理退票，借：其他应收款某工厂支票退票户 15 000 贷：存放中央银行款项 1 5 000,二、转账支票业务的核算,（2）收取罚金：1 5 000 5=750元(按规定不足1 000元按1 000元收取)。计算后编制特种转账传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款某工厂活期存款户 1 000 贷：营业外收入支票罚款 1 000,二、转账支票业务的核算,（3）扣收赔偿金：若持票人在支票上注明要求赔偿金的，付款人还要代持票人扣收赔偿金。赔偿金为：15

14、 0002=300元。计算后也编制特种转账传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款某工厂活期存款户 300 贷：其他应付款代收某持票人赔偿金 300,二、转账支票业务的核算,（4）等到下场票据交换，付款人通过票据交换系统退回支票时，再以特种转账传票冲销“其他应收款科目账户，并将代收赔偿金也通过交换转收款人开户行。会计分录为：借：清算资金往来 1 5 000 贷：其他应收款支票退票户 1 5 000借：其他应付款代收某持票人赔偿金 300 贷：存放中央银行款项 300,二、转账支票业务的核算,3.支票退票的处理 2)收款人开户行收到退回支票的处理（1）持票人开户行收到付款人退票的电话通知，则应编制

15、特种转账贷方传票，做以下账务处理。会计分录为：借：其他应付款持票人支票款 贷：其他应付款持票人支票退票户,二、转账支票业务的核算,3.支票退票的处理 2)收款人开户行收到退回支票的处理（2）待收到付款人通过交换系统退回的支票时，再编制特种转账借方传票，冲销“其他应付款持票人支票退票户 账户。会计分录为：借：其他应付款持票人支票退票户 贷：存放中央银行款项,二、转账支票业务的核算,3.支票退票的处理 2)收款人开户行收到退回支票的处理（3）如果收到付款人通过交换转来代收款人收取的赔偿金时，同样要编制特种转账传票，将赔偿金收入存款人账户，并向收款人发出收账通知。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷

16、：吸收存款持票人户,业务处理：,甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14 750元，经审查无误后，提出交换；乙行通过交换提入该支票，经过审查没有异议，处理转账。（1）甲行收妥入账的处理：借：存放中央银行款项 14 750 贷：吸收存款收款人户（增加）14 750（2）乙行提入票据的处理：借：吸收存款出票人户（减少）14 750 贷：存放中央银行款项 14 750,第三节 银行本票的核算,一、银行本票的概念与基本规定1银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。与支票相比，本票不易发生空头。

17、按照规定，单位申请签发本票时，必须将本票款缴存出票行，银行才能为其签发本票。适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。,第三节 银行本票的核算,一、银行本票的概念与基本规定1银行本票的概念种类：定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和 50 000元 不定额本票：金额起点为1 000元。均由商业银行签发和兑付。,第三节 银行本票的核算,一、银行本票的概念与基本规定2银行本票的有关规定(1)签发银行本票必须记载:表明“银行本票的字样，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载的，本票无效。(2)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两

18、个月。(3)银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金。用于支取现金的本票必须注明“现金”字样，且其申请人和收款人都必须为个人；,第三节 银行本票的核算,二、银行本票业务的核算 1本票相关凭证 本票相关凭证包括以下两套。一套为本票申请书;另一套为银行本票结算凭证，由定额本票(由存根和正票组成)、不定额本票(一式两联组成，第一联本票卡片，第二联本票)。银行本票处理程序分为出票、付款、结清3个阶段。,第三节 银行本票的核算,二、银行本票业务的核算 2本票出票的处理 申请人申请签发银行本票时，应向银行填交一式三联的“银行本票申请书”(第一联为存根，第二联作为借方凭证，第三联作为贷方凭证)。会计分录为：

19、借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金本票户,第三节 银行本票的核算,二、银行本票业务的核算 3本票付款的处理 本票付款的处理分为交易双方在同一银行开户和不在同一银行开户。1)持票人和申请人在同一银行开户 出票行受理本行签发的本票时，本票的付款与结清是同时完成的。会计分录为：借：存入保证金本票户 贷：库存现金,第三节 银行本票的核算,二、银行本票业务的核算 3本票付款的处理 2)持票人和申请人不在同一银行开户(1)代理付款行付款的处理 持票人向代理付款行提示付款时，根据本票金额填写一式两联的进账单连同本票交银行。持票人收到后，审查无误后。借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户,第三节 银行本

20、票的核算,二、银行本票业务的核算 3本票付款的处理 2)持票人和申请人不在同一银行开户(2)出票行结清本票的处理。出票行在收到代理付款行通过交换过来的本票后，将本 票与留存的本票卡片或存根进行核对。经审核无误后，借：存入保证金 贷：存放中央银行款项,第三节 银行本票的核算,三、本票退款的处理 如果本票超过付款期限或其他原因申请人或持票人可以要求办理退票 1申请人办理退票的处理（与出票相反）申请人办理退票应将本票交回出票行。按照规定，对单位的退票只能将票款划入原申请人账户，只有现金本票和未在本行开户的个人才能退付现金。转账退票时，借：存入保证金本票户 贷：吸收存款申请人户现金退票时，借：存入保证

21、金本票户 贷：库存现金,第三节 银行本票的核算,三、本票退款的处理 2.持票人办理退票的处理 如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同。如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票，除将本票交给出票行外，还要根据本票金额填交一式两联进账单。出票行按相关规定审核无误后，以本票为借方传票结清本票。会计分录为：借：存入保证金开出本票 贷：存放中央银行款项,第三节 银行本票的核算,三、本票退款的处理 2.持票人办理退票的处理 转账后，第一联进账单加盖转讫章后交给持票人，第二、第三联进账单通过票据交换系统转持票人开户行。持票人开户行收到通过交换转来的第二、第三联进账

22、单，以第二联进账单作为贷方凭证入账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户 收账后，将第三联进账单加盖转讫章后作为收账通知交给持票人。,第四节 银行汇票核算,一、银行汇票的概念与基本规定二、银行汇票的核算,第四节 银行汇票核算,一、银行汇票的概念与基本规定 1.银行汇票的概念 银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。2银行汇票的基本规定,第四节 银行汇票核算,一、银行汇票的概念与基本规定2银行汇票的基本规定,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理1银行汇票的凭证银行汇票的凭证有以下两套

23、。一套为汇票申请书；另一套为银行汇票结算凭证(见表55)，由一式四联组成，第一连汇出汇款卡片，第二联汇票，第三联汇票解讫通知，第四联多余款项收账通知。银行汇票的程序包括出票、付款、结清3个步骤。,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理2.汇票出票的处理 申请人申请签发汇票时，应向银行填交汇票申请书。经审查无误后，按以下手续办理。以转账方式签发汇票的，借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金银行汇票款以现金签发汇票的，借：库存现金 贷：存入保证金银行汇票款,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理3代理付款行付款的处理 申请人持银行签发的汇票，可到异地或同地区的销货方购物，也可直接到代理付款行

24、支取现金，还可以背书转让。1)代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 2)代理付款行受理现金汇票提示付款的处理,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理1)代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 持票人来银行办理转账提示付款时，应填写进账单连同汇票一并交代理付款行。银行收到后，经审查无误后，会计分录为：借：存放中央银行款项(同地区使用)或：存放同业(异地使用)贷：吸收存款持票人户（开户行）,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理1)代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 若持票人不在代理付款行开户，银行受理后，应编制特种转账传票将票款计入其他应付款账户。会计分录为：借：存放中央银行款项(同地区

25、使用)或：存放同业(异地使用)贷：其他应付款持票人户,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理1)代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 待下场交换再将进账单通过交换系统转持票人开户行。会计分录为：借：其他应付款持票人户 贷：存放中央银行款项 转账后，将第一联进账单加盖转讫章作为收账通知交给持票人，解讫通知(汇票第三联)加盖转讫章异地通过联行(同城通过交换)转 出票行。,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理4.汇票结算的处理 出票行在收到代理付款行通过联行或交换系统转来的汇票解讫通知，应抽出原保管的汇票第一、第四联进行核对，经核对无误后分别做以下结清处理。1)汇票全额解付结清的处理 2)

26、汇票有余款结清的处理,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理4.汇票结算的处理 1)汇票全额解付结清的处理会计分录为：借：存入保证金银行汇票款 贷：存放中央银行款项(同地区使用)或：存放同业(异地使用),第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理4.汇票结算的处理 2)汇票有余款结清的处理 汇票有余款的，会计分录为：借：存入保证金银行汇票款 贷：存放中央银行款项(同地区使用)或：存放同业(异地使用)吸收存款申请人户(单位)或其他应付款申请人户(个人),第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理5.汇票退款的处理 1)申请人办理退票的处理2)持票人办理退票的处理,第四节 银行汇票核算,二、银

27、行汇票业务处理5.汇票退款的处理 1)申请人办理退票的处理申请人来银行办理退票，会计分录为（与出票相反）借：存入保证金银行汇票款 贷：吸收存款原申请人户 或库存现金,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理5.汇票退款的处理 2)持票人办理退票的处理(1)汇票全额退款。会计分录为：借：存入保证金银行汇票款 贷：其他应付款某持票人汇票退票户 同时销记“汇出汇款账”，然后由持票人选择一种结算工具办理取款。,第四节 银行汇票核算,二、银行汇票业务处理5.汇票退款的处理（2)汇票有余款。持票人交来的汇票有余款时，即持票人不能获得全额汇票款的，会计分录为：借：存入保证金银行汇票款 贷：其他应付款某持票

28、人汇票退票户 吸收存款申请人户然后再重新依据汇票实际金额办理签发银行汇票手续。,第五节 商业汇票的核算,一、商业汇票的概念和基本规定 1商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。适用于合法延期付款的商品交易。按照承兑人的不同分为：商业承兑汇票 银行承兑汇票2商业汇票的基本规定 p93,第五节 商业汇票的核算,二、商业承兑汇票的核算 1商业承兑汇票的基本要求p94,二、商业承兑汇票,第五节 商业汇票的核算,二、商业承兑汇票的核算（一）出票及承兑 交易双方按约定签发一式三联商业承兑汇票，第一联承兑人留存，第二联由承兑人承兑后交收款人留存，

29、第三联出票人留存，（表5-6）。（二）持票人开户行受理汇票 1、持票人委托银行收取汇票款：提交一式五联“托收凭证”和汇票。2、持票人开户行将托收凭证：第一联回单退交持票人；第二联贷方传票，据以登记“发出托收结算凭证登记簿”后专夹保管；第三联借方传票、第四联收账通知、第五联承付通知、连同汇票第二联寄交付款人开户行。,第五节 商业汇票的核算,二、商业承兑汇票的核算(三)付款人开户行收到汇票 收到后，将托交给付款人签收，托托在登记“收到托收凭证登记簿”后专夹保管。1、付款人同意付款 付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内通知银行付款，如未及时通知，银行按规定的划款日期办理划款。付款人的存款账户有足

30、够款项支付的：借：吸收存款付款人户 贷：存放中央银行款项(同地区使用)或：存放同业(异地使用),第五节 商业汇票的核算,二、商业承兑汇票的核算(三)付款人开户行收到汇票 第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开户行 付款人的存款账户不足支付的。填制三联付款人未付款项通知书，退凭证。、付款人拒绝付款 填制拒付理由书，退凭证。,第五节 商业汇票的核算,二、商业承兑汇票的核算(四)持票人开户行收到划回款项、接到联行报单和第四联托收凭证与托核对，无误后，填注转账日期，托作贷方传票办理转账：借：存放中央银行款项(同地区使用)或：存放同业(异地使用)贷：吸收存款持票人户 转账后，将托交给收款人，销记“发

31、出托收凭证”登记簿。2、收到未付票款通知书或拒绝付款理由书和汇票，退持票人。,三、银行承兑汇票,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（一）出票及承兑(1)承兑申请人提交三联银行承兑汇票，第一联卡片、第二联汇票(表5-7)、第三联存根。（2）信贷部门审查同意后，与出票人签署三联银行承兑协议，一联留存，一联及副本和第一、二联汇票交会计部门。（3）会计部门审核后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，将一联承兑协议交给出票人，第二联汇票交给出票人并由其转交收款人，按规定(现行按票面金额万分之五)收取承兑手续费。,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（一）出票及承兑 其会计分录为：借

32、：吸收存款承兑申请人户 贷：手续费收入及佣金收入承兑手续费户 同时将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。（二）持票人开户行受理汇票 基本与受理商业承兑汇票的处理相同,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（三）汇票到期承兑银行收取票款、出票人足额支付票款的处理 承兑银行于汇票到期日(法定休假日顺延)向出票人收取票款。填制二联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票。会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：存入保证金xx银行承兑汇票款 一联特种转账借方传票加盖转讫章后作支款通知交给出票人。,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（三）汇票到期承兑银行收取票款、出票人无款或不足支付

33、不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款（或承兑汇票垫款）户，按每日万分之五计收罚息。其会计分录为：借：吸收存款出票人户 存人保证金X X银行承兑汇票保证金 贷款X X银行承兑汇票垫款 贷：存人保证金X X银行承兑汇票款 转账后，将一联特种转账借方传票作为汇票垫款通知交给出票人。,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（四）支付承兑银行汇票款项 承兑银行接到托收凭证及汇票，与汇票卡片和承兑协议副本进行核对与审查。于汇票到期日或到期日之后的见票当日，编制联行贷方报单，将款项划出。会计分录为：借：存人保证金X X银行承兑汇票款 贷：存放中央银行款项(同城使用)或存放同业(异地使用)转账后，将委

34、托收款结算凭证第四联通过联行或交换系统转持票人开户行。,第五节 商业汇票的核算,三、银行承兑汇票的核算（五）持票人开户行收到汇票款项 持票人开户行收到承兑银行通过联行或交换转来的委托收款结算凭证第四联(或拍来的电报)，其会计分录为：借：存放中央银行款项(同城使用)或存放同业(异地使用)贷：吸收存款持票人户,第六节 汇兑业务的核算,一、汇兑的概念和基本规定1汇兑的概念汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于单位和个人异地的各种款项的结算。分类：按资金划拨的方式，汇兑可分为信汇和电汇2汇兑的基本规定,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算 1汇兑凭证及程序 汇兑凭证包括

35、电汇凭证和信汇凭证两种。汇兑业务的核算程序包括 汇出行处理 汇入行处理,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算 2.汇出行的处理手续会计分录为：借：吸收存款汇款人户 贷：存放同业 对现金汇款，应点收现金无误后，编制特种转账贷方传票办理转账。会计分录为：借：库存现金 贷：其他应付款汇款人户 借：其他应付款汇款人户 贷：存放同业 转账后，电汇要向汇入行拍发电报，信汇则将信汇第三、第四联凭证随联行一并寄往汇入行。,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算3.汇入行的处理手续银行经审查无误后，按不同的情况进行账务处理。1)汇款直接收账的处理 收款人在汇入行有存款账户，银行以信汇凭证第三联或电划补

36、充报单第二联为贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：存放同业 贷：吸收存款收款人活期存款户 转账后，将信汇凭证第四联或电划补充报单第三联作为收账通知交给收款人。,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算2)汇款不直接收账的处理 会计分录为：借：存放同业 贷：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 同时登记“应解汇款登记簿”，将第四联信汇或电划补充报单第三联凭证留存保管，另以便条通知收款人来银行办理取款手续。收款人持便条来银行取款时按银行规定办理。收款人为单位的要提交单位证明，收款人为个人的要交验身份证件，银行经审查无误后，办理付款手续。,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算2)汇款不直接收账

37、的处理(1)汇款支取现金的处理。会计分录为：借：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 贷：库存现金,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算2)汇款不直接收账的处理(2)汇款转存且分次支付的处理。收款人持证明办理转存，而且需分次支付时，银行先要注销“应解汇款登记簿，并依汇款为收款人开立“其他应付款科目账户。会计分录为：借：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 贷：其他应付款收款人分次支付付款户客户来银行办理分次取款时，需向银行提交相关凭证。,第六节 汇兑业务的核算,二、汇兑业务的核算2)汇款不直接收账的处理(3)汇款办理转汇的处理。收款人在同城他行开户，持证明办理转汇时，汇人行应将信汇凭证第三、

38、第四联或电划补充报单通过同城票据交换系统转收款人开户行。银行需要填制特种转账传票进行处理。会计分录为：借：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 贷：清算资金往来 收款人若在异地他行开户，则应重新办理汇款。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算 退汇是指将汇款退回汇款人的业务。退汇的会计处理方法分为汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。1汇款人办理退汇的处理 汇款人办理退汇的处理方法仅限于不直接收账汇款，应交汇出行办理退汇。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算 1汇款人办理退汇的处理1)汇出行办理退汇的处理 汇出行收到汇款人的退汇申请，按以下情况处理。若汇款人以邮寄方式退款时，银行在退

39、汇通知书上批注“月日申请退汇”字样，通知书第二、第三联寄往汇人行，第一、第四联与汇兑第一联暂时保管。若汇款人以电报方式退款时，只需要填制两联“退汇通知书”，一联通知书作为回单交给汇款人，另一联与汇兑凭证一起保管，并拍发电报通知汇人行。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算2)汇入行对退汇的处理（与汇入相反）会计分录为：借：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 贷：存放同业 转账后，将第三联“退汇通知书”寄回汇出行。汇入行收到汇出行拍发的退汇电报，应编制特种转账借方传票，办理转账。其会计分录同上，并向汇出行拍发电报。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算3)汇出行收到退回汇款的处理（与

40、汇出相反）汇出行收到汇入行寄回的第三联“退汇通知书及邮划贷方报单办理转账。会计分录为：借：存放同业 贷：吸收存款原汇款人户 转账后，在原汇款凭证注明“此款已于X X月X X日退汇”字样，并且在留存的第四联“退汇通知书”上注明“汇款退回，已代进账”字样，交给汇款人。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算3)汇出行收到退回汇款的处理（与汇出相反）若原汇款人在汇出行没有开立账户，则应该另外填制现金付出凭证，并通过“其他应付款科目进行账务处理。会计分录为：借：存放同业 贷：其他应付款汇款人活期存款户 借：其他应付款汇款人活期存款户 贷：库存现金,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算2汇入行

41、办理退汇的处理【与1.1）、2）相同】,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算2汇入行办理退汇的处理1)汇入行受理退汇的处理（与汇入相反）会计分录为：借：其他应付款收款人信汇(或电汇)款户 贷：存放同业在两联特种转账贷方传票中的一联上加盖联行专用章，将两联特种转账贷方传票随联行寄送汇出行。,第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算2汇入行办理退汇的处理 2)汇出行收到退回汇款的处理（与汇出相反）汇出行接到汇入行随联行寄来的两联特种转账贷方传票，以及特种转账贷方传票办理转账。会计分录为：借：存放同业 贷：吸收存款汇款人活期存款户 转账后，将另外一联特种转账贷方传票作为收账通知交给汇款人。,

42、第六节 汇兑业务的核算,三、退汇业务的核算2汇入行办理退汇的处理 若汇款人在汇出行未开设账户，则应另外填制一联现金付出凭证，并通过“其他应付款”科目进行账务处理后，将现金交汇款人。会计分录为：借：存放同业 贷：其他应付款汇款人户借：其他应付款汇款人户 贷：库存现金,第七节 托收承付结算业务的核算,一、托收承付的概念与基本规定 二、托收承付的核算,第七节 托收承付结算业务的核算,一、托收承付结算的概念和基本规定 1.托收承付结算的概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认并支付款项的结算方式。适用于异地的国有企业、供销合作社和经营管理较好，并经开户

43、银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,第七节 托收承付结算业务的核算,2托收承付结算正常情况的处理托收承付结算程序分为托收、承付、划款、收账4个步骤。,第七节 托收承付结算业务的核算,二、托收承付结算业务的核算（一）收款人开户行受理托收承付的处理（1）收款人填送一式五联托收凭证。（2）收款人开户行受理并审查无误后，托收凭证第一联退给收款人。第二联在登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管；第三联与第四、五联托收凭证连同交易单证，一并寄交付款人开户行。,第七节 托收承付结算业务的核算,二、托

44、收承付结算业务的核算(二)付款人开户行办理承付的处理 付款人开户行收到收款人开户行寄来的托收承付结算凭证和交易单据后，经审查无误后，在托收承付结算凭证上填注收到日期和承付期。,第七节 托收承付结算业务的核算,（三）付款人开户行办理款项支付的处理 承付期满日银行营业终了之前，其账户内有足够的资金，而且付款人也未提出异议，付款人开户行在承付期满日(遇节假日顺延)营业时，以托收承付结算凭证第三联为借方凭证办理转账，将该笔款项划转收款人开户行。会计分录为：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业 转账后，销记定期代收结算凭证登记簿”，将托收承付结算凭证第四联资金汇划系统转收款人开户行。如是电寄托收承付结算则

45、向收款人开户行拍发电报。,第七节 托收承付结算业务的核算,二、托收承付结算业务的核算(四)收款人开户行办理托收款划回 收到付款人开户行资金汇划系统转来的托收承付结算凭证第四联或拍发的电报，对电报应编制电划补充报单，经核对无误后，办理转账。会计分录为：借：存放同业 贷：吸收存款收款人户 转账后，销记“发出托收凭证登记簿，并将托收凭证第四联作为收账通知交收款人。,第七节 托收承付结算业务的核算,三、托收承付结算特殊情况的处理 1.部分付款与延期付款的处理(1)付款人开户行的处理。(2)收款人开户行的处理。2.多承付的处理 3.全部拒绝承付与部分拒付的处理,第八节 信用卡业务的核算,信用卡是指商业银

46、行向个人和单位发行的，持卡人凭卡可以向特约商户购物、消费和向银行存取现金的，且具有消费信用功能的支付结算工具。分类：按发行对象划分：单位卡和个人卡按币种划分：人民币卡和外币卡按性质划分：贷记卡和准贷记卡,第八节 信用卡业务的核算,贷记卡：即给予持有人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费后还款。准贷记卡：即持卡人必须先交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足时，可以在发卡银行规定的信用额度内透支。,第八节 信用卡业务的核算,一、信用卡使用的基本规定 二、信用卡发卡的处理 1单位卡发卡的处理申请单位办理信用卡，应按规定填写申请表。发卡银行经审查同意后，应及时通知申请单位前来办理领卡手续，

47、并按规定向其收取备用金和手续费。单位卡的资金只能从单位基本存款账户转入，不得交存现金。,第八节 信用卡业务的核算,二、信用卡发卡的处理 1单位卡发卡的处理 申请单位在发卡银行机构开户的，发卡银行接到申请人送来的转账支票和三联进账单，经审查无误后，会计分录为：借：吸收存款单位活期户 贷：吸收存款信用卡存款 手续费及佣金收入手续费收入,第八节 信用卡业务的核算,二、信用卡发卡的处理 1单位卡发卡的处理申请人不在发卡银行开户的，发卡银行接到申请人送来的转账支票和两联进账单，经审核无误后，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款信用卡存款 手续费及佣金收入手续费收入 收账后，第一联进账单加盖转讫

48、章作为回单交给申请单位。,第八节 信用卡业务的核算,二、信用卡发卡的处理 2.个人卡发卡的处理 个人申请使用信用卡，应按规定向发卡银行填写申请表。经发卡银行同意后，通知申请人前来办理领卡手续，并按规定向其收取备用金和手续费。申请人直接以现金办理信用卡的，银行收妥现金后，填制现金收入传票。会计分录为：收取信用卡金额时，借：库存现金 贷：吸收存款信用卡存款 收取手续费时，借：库存现金 贷：手续费及佣金收入手续费收入,第八节 信用卡业务的核算,三、信用卡在特约商户直接消费的处理 持卡人到特约单位进行购货和消费时，应出示信用卡，由特约单位填制一式四联的“签购单”连同“签购单”一并交开户行。1持卡人和特

49、约商户在同一银行开户。开户银行接到特约商户交来的“签购单”、“汇计单”及两联进账单，按相关规定审核无误后，会计分录为：借：吸收存款X X信用卡存款户 贷：吸收存款X X特约商户 手续费及佣金收入手续费收入,第八节 信用卡业务的核算,三、信用卡在特约商户直接消费的处理2持卡人和特约商户在同一城市的不同银行开户向持卡人开户行提出票据交换，待款项收妥后，做以下账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款X特约商户 手续费及佣金收入手续费收入转账后，将第一联进账单加盖转讫章作为收账通知，第一联“汇计单”加盖业务公章，作为交费收据退特约商户。,第八节 信用卡业务的核算,三、信用卡在特约商户直

50、接消费的处理2持卡人和特约商户在同一城市的不同银行开户 持卡人开户行通过票据交换提回第二联“签购单”及第三联“汇计单”后，按照有关规定进行审查，经审查无误后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款信用卡存款 贷：存放中央银行款项,第八节 信用卡业务的核算,三、信用卡在特约商户直接消费的处理3持卡人和特约商户不在同一城市开户 持卡人和特约商户在不同城市同一系统银行开户的，特约商户开户行以进账单编制特种转账贷方传票，会计分录为：借：存放同业 贷：吸收存款特约商户 手续费及佣金收入手续费收人,第八节 信用卡业务的核算,三、信用卡在特约商户直接消费的处理3持卡人和特约商户不在同一城市开户持卡人开户行收到特