金蝶会计学基础课程.ppt

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1、,会计学基础教程,课程目的让大家轻松认识财务工作，了解财务工作。,提 纲,第一章 绪论第二章 会计要素和会计 等式第三章 账户、复式记账和借贷记账法第四章 账户分类第五章 会计凭证第六章 会计账薄,第七章 财产清查第八章 会计报表第九章 会计循环（上）第十章 会计循环（下）第十一章 会计核算形 式第十二章 会计工作组织什么是分录！（比率、折旧、计价方法、）,第一章 绪 论,第一节 会计的基本概念,第二节 会计的内容和特点,第三节 会计的职能作用,第四节 会计的方法,第五节 会计的含义,第一节 会计的基本概念,一、会计的起源,1、公元前1000年的事了。2、是怎么发展的呢？3、近代会计的时间：意

2、大利的数学家。15世纪。,二 会计职能 是指会计所具有的功能。,反映职能 会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。具有四个特征：第一，以反映财务信息为主；第二，会计反映的信息具有综合性；第三，会计反映的信息具有严格的真实性；第四，会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析，它是一个层 次化的，逐步深化的反映过程。监督职能 会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经营活动的合法性和合理性所实施的检查监督。,第一节 会计的基本概念,会计的职能作用,具有三个特征：第一，会计监督是一种经常性的监督，监督的核心是保证会计资料

3、的真实可靠；第二，会计监督是以法律，法规和制度为依据的监督；第三，会计监督还包括经营活动的效益性监督；,会计的作用 是指履行会计职能必然发挥出来的作用。,会计具有三个方面作用：第一，会计通过及时、完善、准确的提供经济信息，可以满足企业及外部的各方关系人的信息需求，可以作用于本企业内部的经济管理；第二，作好会计核算和会计监督工作，有利于增产节约，增收节支，提高经济效益；第三，做好会计工作，对保障市场的正常运行，维护市场经济秩序，也有重要的作用。,第一节 会计的基本概念,一、会计的内容：,内容 1、会计核算是会计的主要内容，是会计的基础；会计核算的含义：会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营

4、活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。会计按使用单位分类分为：行政单位会计、事业单位会计、企业单位会计。会计按服务对象方式分类分为：财务会计、管理会计。2、会计分析；3、会计监督；,第一节 会计的基本概念,一、会计的内容,会计对象 是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动。或者说：是社会再生产过程中的资金运动。,二、会计的特点,以货币为主要计量尺度，具有综合性。实物量计量具有差异性；劳动量计量具有复杂性；货币计量具有综合性；,三、会计核算具有完整性、连续性和系统性,四、会计核算要以凭证为依据，并严格遵守会计规范,第一节 会计的基

5、本概念,会计对象是指会计所反映和监督的内容。以货币表现的经济活动。会计对象在企业中的具体表观：1 2 3 4循环。企业资金的几个方面：原料、固定资产、货币、生产占用、产成品资金的来源收入、费用、利润,第二节 会计的对象,第三节：会计核算的前提,是一个设定：基本假设？1、会计主体（会计主体与法人主体）2、持续经营（不考虑）3、货币计量（外资企业）4、会计分期（对比、收入成本配比）,第四节：几个原则,1、客观性原则内容真实、数字准确、资料可靠2、重要性原则业务的重要性3、有用性原则多方面、多部门的需要4、可比性原则5、及时性原则,第四节：几个原则,划分收益性支出与资本性支出配比原则权责发生制原则历

6、史成本原则谨慎性原则（计价方法、计提坏账、折旧）,第五节 会计的方法,包括：会计核算、会计方析、会计预测、会计决策,会计核算（会计记录）会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。会计记录的方法：1、设置会计科目和账户；2、复式记账；3、填制和审核看见凭证；4、登记会计账簿；5、成本计算；6、财产清查；7、编制会计报表,第四节 会计的方法,会计报告 会计报告又称财务会计报表，是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。,第五节 会计的含义,讲什么是会计，或会计之本质

7、，或会计的含义介绍会计界的“六种观点”会计的定义：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务新型为主的经济信息，即是外部有关各方面的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。,第二章 会计要素和会计等式,学习目标：理解会计要素和会计等式的含义及其内容，并具有在以后学习会计培养方法时运用这些理论概念的初步能力。,第一节 企业的经营资金和企业报告,第二节 会计要素,第三节 会计等式,第一节 企业的经营资金和企业报告,一、企业的类型及其经营活动,1、按照经济分工：生产性企业供、产、销

8、三个过程；流通性企业只有供、销两个过程，没有生产过程；服务性企业主要提供劳务服务；2、按组织形式分类：个人独资企业不具备法人地位；合伙企业不具备法人地位；公司制企业 具备法人地位；,第一节 企业的经营资金和企业报告,二、企业的经营资金,1、国家投资 2、企业发行股票 3、接受联营合营合作单位的股票 主权资本 企业资金的来源构成 4、用企业公积金转增的资本金 5、向银行借款；6、企业发行债卷；借入资本 7、结算过程中的各种应付款,第一节 企业的经营资金和企业报告,1、库存现金 2、银行存款 3、结算过程中的各种应收款 流动资金占用 4、购买短期股票、债券 5、-企业资金的占用构成 6、购买长期股

9、票、债券 7、联营、合营、合作对外投资 长期投资占用 8、房屋及建筑物 9、机器设备 10、运输工具 固定资金占用 11、-；,第一节 企业的经营资金和企业报告,企业报告 财务会计报告是其主要内容，会计报表又是财务会计报告的核心。1、资产负债表；会计报表的三张主表：2、利润表；3、现金流量表；,第二节 会计要素,一、会计要素的定义,会计要素就是对社会会计内容的基本分类 即将会计内容分解而成若干个要素，统称会计要素。会计内容分解而成若干个要素的作用 1、为会计分类核算提供了基础；2、为会计报表构筑了基础框架；,第二节 会计要素,二、会计要素,资产 1、含义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥

10、有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。2、三个特征 第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或 者控制的资源。第二，资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,3、资产分类 现金 银行存款 短期投资 流动资产 应受及预付款项 待摊费用 存货等 股票投资 长期投资 债券投资 其他投资 资产 房屋 建筑物 固定资产 机器设备 运输设备等 专利权 非流动资产 商标权 无形资产 土地使用权 非专利技术 商誉 等长期待摊费用 其他资产 银行冻结存款等,第二节 会计要素,负债 1、含义 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履

11、行该义务会导致经济利益流出企业。2、四个特征 第一，负债的本质是一种现实经济义务；第二，负债对债务人的资产具有要求权；第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额；第四，负债的偿还方式；,二、会计要素,第二节 会计要素,3、分类 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 流动负债 应付工资 应交税金 应付利润 负债 其他应付款 预提费用等。长期借款 长期负债 应付债券 长期应付款等,第二节 会计要素,所有者权益 1、含义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。2、三个特征 第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得撤回

12、；第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权益；,二、会计要素,第二节 会计要素,3、构成 实收资本 资本溢价（或股东溢价）资本公积金 接受捐赠 所有者权益 外币资本折算差额 盈余公积金 未分配利润,第二节 会计要素,收入 1、含义 收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业收入和其他业务收入。2、三个特征 第一，产生收入的事项已经发生或已经成为事实。第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能够可靠地计 量。第三，收入不仅表现为现金的流人，有时也产生于负债的偿还。,二、会计要素,第二

13、节 会计要素,3、构成 主营业务收入 收入 其他业务收入,第二节 会计要素,成本和费用 1、含义 费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2、三个特征 第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。第二，要合理划分成本和费用的界限。第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加,二、会计要素,第二节 会计要素,3、构成 营业费用 费用 管理费用 财务费用 直接费用 成本 间接费用,第二节 会计要素,利润 1、含义 利润是指企业在一定会计期间的经

14、营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,第二节 会计要素,2、构成 主营业务收入 销售商品收入 收入 提供劳务收入 其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 直接费用 直接材料 产品生产成本和劳务成本 直接人工等 间接费用制造费用 费用 营业费用 期间费用 管理费用 财务费用 营业利润 利润 利润总额 净利润,第三节 会计等式,在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。资产=权益 资产=负债+所有者权益,一、会计等式的含义,二、会计等式的恒等关系 资产和权益变动对会计等式的影响和结果,四种类型：九种情况：,第三节 会计等式,三、

15、会计等式的恒等关系 收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响和结果,公式：资产=负债+所以者权益+（收入-费用）资产=负债+所以者权益+净收益 资产=负债+所以者权益,第三章 账户、复式记账和借贷记账法,了解账户的含义和会计科目的设置，理解账户与会计科目的关系，理解复式记账法的基本原理，掌握借贷记账法的基本内容及简单应用。,第二节 账户,第三节 复式记账,第四节 借贷记账法,第一节 会计科目,第一节 科目,二、会计科目,会计科目的含义及其账户的关系 会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。总分类（财政部或主管部门）/明细分类,第二节 账 户,一、账户的含义,账户就是在会计内容划分会

16、计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,分类设置账户的主要依据有三个：第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经 济业务的需要是设置账户的基本要求。第二，管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。,第二节 账 户,二、账户的基本结构,左方 账户名称 右方,账户名称（会计科目）,第三节 复式记账,记账含义 在账户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据 输入账户，则称为记账；单式记账法 单式记账法是对经济业务只作单方登记，

17、而不反映其来龙去脉的一种记账方法；复式记账法 对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。,一、记账方法,第三节 复式记账,当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目增减变动数据，在两个或两个以上相互联系的账户中作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。,二、复式记账原理,第四节 借贷记账法,借贷记账法以“借”“贷”二字作为记账符号的一直复式记账法，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借”，右方称为“贷”，分别成为借方和贷方。记在左边的事项，称为“借项”，记在右边的事项，称为“贷项”，“借记”意味

18、着在账户的左边登记账目，“贷记”意味着在账户的右边登记账目。,一、借贷记账法的记账符号,资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,第三节 借贷记账法,收入类和费用类账户的结构,第三节 借贷记账法,利润账户的结构,三、借贷记账法的记账规则,在实际运用借贷记账法记账时要考虑的三个问题：第一，一笔经济业务发生，在哪两个或哪两个以上账户中登记；第二，所涉及的账户是属于哪一类会计要素的账户；第三，根据不同会计要素账户结构，确定经济业务的增加金额和减少金额的记账方位，即记在借方还是贷方。,第三节 借贷记账法,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,1、购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。负债类

19、账户 资产类账户,会计分录 借：原材料5000 贷：应付账款 5000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,2、收到国家追加投资款100000元，已划入在银行开立的存款户。所有者权益类账户 资产类账户,会计分录 借：银行存款100000 贷：实收资本100000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,3、开出账支票一张，从银行存款中支付20000元，归还前欠购置低值易耗品款 资产类账户 负债类账户,会计分录 借：应付账款20000 贷：银行存款20000,4、按投资人决定，开业前购置的某项新设备调拨给另一国有独资有限公司，该项设备的价款为40000元，协议规定调整国家资本金。资产

20、类账户 所有者权益类账户,会计分录 借：实收资本40000 贷：固定资产40000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,5、购入燃料10000千克，价款1000元，以银行存款支付。资产类账户 资产类账户,会计分录 借：原材料1000 贷：银行存款1000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,6、给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前暂欠货款。负债类账户 负债类账户,会计分录 借：应付账款5000 贷：应付票据50000,以上六笔经济业务举例包含了经济业务的四种类型：第一种类型：资产类账户和权益类账户同时等额增加，如第一、二笔经济业务；第二种类型：资产类账户和权益类

21、账户同时等额减少，如第三、四笔经济业务；第三种类型：资产类的一个账户增加，另一账户等额减少，如第五笔经济业务；第四种类型：权益类的一个账户增加，另一账户等额减少，如第六笔经济业务；从这四中经济业务记入账户的过程可以看出以下三个记账规则：第一，借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时记入 两个或两个以上相互联系的账户；第二，所记入的两个或两个以上相互的账户可以是属于同一类的，也可以是属 于不同类的，这取决于经济业务的内容，但记入账户时，一个记在借方，另一个记在贷方，必须是有借必有贷；第三，记入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。将以上三规 则加以概括，则借贷记账法的

22、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”,例3-3 益新酒店又发生以下经济业务：,7、购入低值易耗品一批，价款5000元，包装物一批，价 款3000元，并开出转账支票一张，以银行存款付讫。,会计分录 借：低值易耗品5000 包装物 3000 贷：银行存款8000,8、购入原材料一批，价款20000元，以银行存款支付 14000元，余6000元暂欠。,会计分录 借：原材料20000 贷：银行存款14000 应付账款 6000,四、借贷记账法的试算平衡,编制“本期发生额试算表”进行试算平衡；编制“本期期末余额试算表”进行试算平衡；,第三节 借贷记账法,第四章 账户分类,学习目标：进一步认识和理解账户的

23、结构、内容和用途，并能够更好的掌握和运用账户。,第一节 账户按经济内容分类,第二节 账户按用途和结构分类,第一节 账户按经济内容分类,一、资产类,二、负债类,三、所有者权益类,四、成本类,五、损益类,第二节 账户按经济内容分类,一、盘存账户 二、结算账户三、资本和资本增值账户四、集合分配账户五、跨期摊提账户六、成本计算账户七、收入账户八、费用账户九、财务成果账户 十、调整账户,第五章 账户分类,学习目标：了解会计凭证的分类和作用；理解会计凭证，原始凭证、记账凭证的含义；了解原始凭证和记账凭证的分类、内容和编制要求；掌握原始凭证的审核方法和记账凭证的填写方法。,第一节 会计凭证概述,第三节 记账

24、凭证,第二节 原始凭证,第四节 会计凭证的传递、整理与保管,第一节 会计凭证概述,会计凭证：记录经济业务事项的发生和完善情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。填制、取得和审核科技凭证是会计核算工作的开始，也是对经济业务事项进行日常监督的重要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证的含义和分类：原始凭证：是在经济业务事项发生是取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。、外来原始凭证 指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。（如：出差的车费，购物发票等）、自制原始凭证 指在经济业务事项发生或

25、完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。,第二节 原始凭证,按填制手续不同，原始凭证分为：1、一次凭证 2、累计凭证汇 3、总原始凭证,第二节 原始凭证,二、原始凭证的基本内容 六项内容：七个附加条件,第二节 原始凭证,三、原始凭证的基本内容、外来原始凭证的填写方法、自制原始凭证的填写方法 1、一次凭证填写方法；2、累计凭证填写方法；3、汇总凭证填写方法；,一次凭证填写方法,累计凭证填写方法,汇总凭证填写方法,第二节 原始凭证,四、原始凭证填制的要求 七项内容五、原始凭证的审核、原始凭证审核的内容。1、合法性和真实性；2、合理性；3、完整性；4、正确性；、原始凭证审核结果的处理。,第三节

26、 记账凭证,一、记账凭证的含义和分类 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分类，并据以登记会计账簿的凭证。、专用记账凭证和通用记账凭证。1、专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。1收款凭证；2付款凭证；3转账凭证,2、通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证,第三节 记账凭证,、复式记账凭证和单式记账凭证 1、复式记账凭证 2、单式记账凭证,第三节 记账凭证,二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填写方法、专用记账凭证的填写方法、通用记账凭证的填写方法 四、记账凭证的填写要求 五、记账凭证的审核,第四节 会计凭证的传递、整理与保管,一、会计凭证的传递、含义

27、、制定合理的会计凭证传递程序和传递时间应注意的三个问题 二、会计凭证的整理、含义、程序和方法 三、会计凭证的保管、含义、归档和保管的方法和要求 1、装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管 2、会计凭证的保管期限和销毁。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的含义和分类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 错账的更正方法 第四节 对账和结账,学习目标：理解账簿在会计核算中的地位和作用，掌握账簿的登记方法，错账的更正方法，结账和对账的方法。,第一节 会计账簿的含义和分类,一、会计账簿的含义 会计账簿：是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿

28、籍。二、会计账簿的作用、可以全面系统的反映单位经济业务的发生和 完成情况；、可以为定期编制会计表报，提供数据资料；、可以为考核经济业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。,第一节 会计账簿的含义和分类,三、会计账簿的分类、会计账簿按用途分类 1、序时账簿；2、分类账簿；3、备查账簿、会计账簿按外表格式分类 1、订本式账簿；2、活页式账簿；3、卡片式账簿。,第二节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的内容、封面、扉页、账页 三、会计账簿的启用、启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和记账名称；,、填写账簿扉页上的“账簿使用登记表”,、账簿第一页应设置科

29、目索引，内容包括账户名称、各账户页数,第二节 会计账簿的设置与登记,、应用订本式的活页式账簿的要求 四、会计账簿的登记规则、登记账簿的依据 审核无误的会计凭证、登记账簿的时间 一般原则三点、登记账簿的规范要求 七点要求 五、日记账的设置与登记、普通日记账的设置与登记、特殊日记账的设置与登记,1、总分类账与明细分类账的关系1二者联系所反映的经济业务内容相同；登记账簿的原始依据相同。2区别反映的经济业务内容详细程度不同；作用不同。2、总分类账与明细分类账的平行登记法 平行登记法：是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户的一种登记方

30、法。平行登记法的要点：1登记的依据相同 2登记的方向一致 3登记的金额相等 3、总账与明细账的核对 发生额的核对 期末余额的核对,第三节 错账的更正方法,一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法,第四节 对账和结账,一、对账 就是对账簿记录进行核对。、账证核对；、账账核对；、账实核对；二、结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。、结账的主要程序和内容；、结账的方法 主要采用划线结账法 1、月结；2、季结；3、年结；,第四节 对账和结账,三、会计账簿的更换 四、会计账簿的保管、平时管理的具体要求；、旧账归档保管；

31、,第一节 财产清查的含义及分类第二节 财产清查的组织与方法第三节 财产清查结果的账务处理,第七章 财产清查,学习目标：理解财产清查的意义和作用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握存货的两种盘存制度及其会计处理方法。,第一节 财产清查的含义及分类第二节 财产清查的组织与方法第三节 财产清查结果的账务处理,第七章 财产清查,学习目标：理解财产清查的意义和作用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握存货的两种盘存制度及其会计处理方法。,第一节 财产清查的含义和分类,一、财产清查的含义一财产清查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权 债务的核对，确定各项财产物质、货币资金、债务债权的实存数，以

32、查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。二造成账实不符的原因三财产清查的意义,二、财产清查的种类,1、按清查范围分 全面清查：指对本单位所有的财产和资金进行全面盘点与核对；局部清查：即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。2、按清查时间分 定期清查：是指按规定的时间对财产物资和往来款项所进行的清查；不定期清查：是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的清查。,第二节、财产清查的组织与方法,一、财产清查的组织 一组织准备 二业务准备二、财产清查的方法 一货币资金清查的方法 1、现金的清查实地清查；2、银行存款的清查,1、未达账项 是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递

33、的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。2、未达账项的四种情况 1企业已付款入账，而银行尚未收款入账；2企业已付款入账，银行尚未付款入账；3银行已收款入账，企业尚未收款入账；4银行已付款入账，企业尚未付款入账；,例7-1 某企业查对发现的未达账项,二 存货盘存制度及清查方法,1、确定存货账面结存数量的方法 1实地盘存制又称“定期盘存制”是指在平时根据会计凭证在有关账薄中只登记增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出树的一种存货核算方法。期初结存数本期收入数期末实地盘点数本期发出数 2永续盘存制又称账面盘存制

34、，是根据账薄记录，计算期末存货账面结存数量的一种核算方法。期初结存本期收入数本期发出数期末结存数,2、确定存货实际数量的方法 1实地盘点 2技术推算盘点3、确定存货单位的方法 1个别计价法 2先进先出法 3后进先出法 4加权平均法 5毛利润法,财产清查外乎两种情况：一是账实相符，二是账实不符（盘盈或盘亏）只要账实不符，就需调整账存数，使账实相符。财产清查结果的账务处理分两步走：一、存货清查结果的账务处理、一存货账实不符应根据不同情况进行处理。1、定额内的盘亏，应增加“管理费用”；2、责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；3、自然灾害造成的非常事故损失，在扣除保险 公司赔款和残料价值后，经批准

35、作“营业外支出”；4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。,第三节 财产清查结果的账务处理,二、账务处理 1、存货盘盈：例7-2 某企业在财产清查中，盘盈材料652元。1调正账实不符，报上级批准 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2根据批准意见处理 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用,2、存货盘亏、毁损 1批准前调正账实不符 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 2根据批准意见处理 借：营业费用（定额内自然损耗）其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（自然损耗造成的非常损失）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益,1、固定资产盘盈 1先调正做到账实相符

36、借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损益-待处理固定资产损益 2经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 贷：营业外收入,二 固定财产清查结果的账务处理,2、固定资产盘亏或毁损 1先调正，做到账实相符 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 2经批准作营业外支出处理 借：营业外收入 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益,二 固定财产清查结果的账务处理,发生无法收回的应收账款，经批准列为管理费用 借：管理费用 贷：应收账款,二 结算往来款项清查结果的账务处理,第八章 会计报表,第 一 节 财务会计报告和会计报表概述第 二 节 资产负债表第 三 节

37、 损益表第 四 节 现金流量表,学习目标 准确理解什么是会计报表？为什么编制会计报表？初步掌握资产负债表，利润表和现金流量表的基本结构及其基本编制方法。,第一节 财务会计报告和会计报表概述,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,一、财务会计报告的含义和构成,对企业财务会计报告的构成的规范：,（1）财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告包括。,（一）会计报表；（二）会计报表附注；（三）财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注是会计报表的重要组成内容

38、。,财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：（一）企业生产经营的基本情况；（二）利润实现和分配情况；（三）资金增减和周转情况；（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有影响的其他事项。,二、会计报表的含义、组成和分类,（一）含义和组成,三张主表的含义：1、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；2、利润表是反映在一定会计期间经营成果的报表；3、现金流量表是反映企业一定会计期间和现金等价物流入和流出的报表。,（一）分 类,1、会计报表按报送对象分类；2、会计报表按反映的经济内容分类；3、会计报表按所反映的经济内容的状态分类；4、会计报表按编报时期分类；5、会计报表按编制单位分类；6、

39、会计报表按会计主体分类；,三、财务会计报告和会计报表的信息质量,（一）会计信息质量的国外研究概括,会计信息质量是指通过会计核算生成的会计信息符合会计法律、法规和制度的规范；能够满足用户的信息需求；并能够真实反映单位的财务状况、经营成果和现金流量，具有可靠性和透明度。编制财务报告应为现在和潜在的投资者、信贷者以及其他用户，提供有用的信息，以便作为合理的投资、信贷和类此的决策。,（二）我国对会计信息质量的规范,四、财务会计报告和会计报表的编制要求,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,（一）通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。（二）利用资产负债表，可以通过计算获得更多有用信息。,二、

40、资产负债表的结构,资产负债表由表头、正表和表外附注三部分组成。表头包括编表单位名称、编表日期和金额单位。正表是指表内的内容，包括类别和项目名称极其数据。资产负债表从表内项目构成及其数据看，有三个特征：（一）平 衡；（二）分 类；（三）比 较；,第二节 资产负债表,三、资产负债表的格式,（一）报告式资产负载表；（二）账户式资产负载表；,四、资产负债表的编制方法,1、根据总账账户余额直接填列；2、根据总账账户余额计算填列；3、根据明细账户余额计算填列；4、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；5、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列；6、根据资产负债表有关项目数额计算填列；,第三节 损 益 表

41、,损益表又称利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。,一、损益表的作用,损益表有以下几个方面的作用：第一，提供企业在一定会计期间经营成果的信息；第二，可以了解企业的利润（或亏损）的形成情况；第三，通过本表的关联项目数据和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。,第三节 损 益 表,二、损益表的结构,损益表有两种结构形式：单步式和多步式。单步式结构损益表是将当期所有的收入加在一起，将所有的费用也加在一起，以收入减费用得出当期净损益。单步式结构损益表的优点是结构简单，易于理解；其缺点是分析性能差，不利于进行财务分析。多步式结构损益表是将当期收入、费用

42、、支出项目按性质进行分类，按利润形成的重要性进行先后排列，分步列示主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个指标。多步式结构损益表的最大优点是：利润的形成内容清楚；排序上体现了会计核算的配比原则，提供的信息多，并便于多层次的进行财务分析，能较好地满足企业及与企业有关各方进行决策的信息需求。我国的会计制度一般多采用多步式结构损益表其结构原理是：“收入-费用=利润”。,第三节 损 益 表,三、损益表的格式,损益表一般包括表头和正表两部分。表头有报表名称、编制单位、编制日期和货币的计量单。正表包括利润形成的各个项目，各个项目又分为“本月数”和“本年累计数”两栏。,第三节 损 益 表,四、损益表的编

43、制方法,1、损益表各项的“本月数”栏按各有关账户的本月 实际发生数填列。2、“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”和“净利润”四个项目，按照其所属加减项目计算填列。3、损益表各项目的“本年累计数”栏按各项目自年初起至本月末的累计实际发生数填列。4、编报中期和年度损益表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏。,第四节 现金流量表,现金流量表反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。,一、现金流量表的作用,（一）可以对现金的来源和运用作出评价；（二）可以预测未来的现金流量；（三）可以对企业的偿债能力、支付能力和再投 资能力作出评价；（四）可以对企业的收益质量作出评价

44、。,第四节 现金流量表,二、现金流量表的结构,现金流量表由表头、正表和补充资料三部分（一）现金流量表正表中的项目设置及数据的填列；（二）现金流量表的分类；（三）经营活动产生现金流量的列报方法；1、直接法 指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量。2、间接法 指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。,第四节 现金流量表,二、现金流量表的结构,（四）正表中的第四项；即“四、汇率变动对现金的影响”，是反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的影响。（五）补充资料中第三项；即“3、现金及现金等价物净增加情况”是反映

45、现金、银行存款、其他货币以及现金等价物的期末余额与期初余额的差额，其数额应与正表中的第五项，即“五、现金及现金等价物净增加额”想一致。（六）补充资料中第二项；即“2、不涉及现金收支的投资和筹集活动”，是指不涉及当期现金收支，但可能对以后各期的现金流量有重大影响的事项。,第四节 现金流量表,三、现金流量表的基本编制方法,业务实战：！,工业企业主要经济业务分析：,1、资金筹集业务企业收到某某投资350000元，款项存入银行 借：银行存款 350000 贷：实收资本 350000,工业企业主要经济业务分析：,1、资金筹集业务企业收到某某投入的新设备一台，确认价值为60000元 借：固定资产 3500

46、00 贷：实收资本 350000若投入的固定资产是旧的，原价为60000元，折旧为6000元？,工业企业主要经济业务分析：,短期借款的核算（业务包括三个部分：借入，利息，归还）企业从银行取得借款100000元。期限一年，年利率8%。利息季节。借款存银/借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000,工业企业主要经济业务分析：,生产准备业务1、购入固定资产业务企业购入不需要安装的设备一台，80000元。发生运费800元。用银行存款已全部支付/借：固定资产 80800 贷：银行存款 808002、如购入需要安装的设备如何进行分录操作？在建工程，原材料，工资,工业企业主要经济业务分析：,采购

47、业务材料的采购成本如何计算？（买价+其他费用）涉及的会计科目：材料采购 原材料应付账款预付账款应交税金,工业企业主要经济业务分析：,采购业务1、企业从大恒公司购入甲乙两种材料，价格如下：甲材料40吨 单价 700元 28000元乙材料60吨 单价900元 54000元合计 82000元购入材料运杂费2600元，增值税进项税13940元（？）材料已运达，并已验收入库。借：材料采购 84600 应交税金 增值税进项 13940 贷：银行存款 98540,工业企业主要经济业务分析：,什么是增值税增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的，是世界各国普遍征收的一种税。它改变了传统的流

48、转税按照销售收入全额征税的做法，可以避免重复征税，有利于促进专业化生产和分工、协作的发展，被公认为是一种比较科学、合理的税种。2、对哪些项目免征增值税？下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品，这里的农业产品是指包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初级产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（8）销售的自己使用过的物品。除上述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规

49、定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。,工业企业主要经济业务分析：,2。如果没有付款怎么做分录呢？借：材料采购 84600 应交税金 增值税进项 13940 贷：应付账款 98540支付贷款时！借：？贷：？,工业企业主要经济业务分析：,材料成本计算！1、买价（发票价格支付）2、采购费用（运输费，装卸费，保险费，包装费）3、损耗某些费用计入管理费用采购人员工资，市内运杂费用等等,工业企业主要经济业务分析：,发生的材料费用的分配！如何进行分配分配的几种方法？,工业企业主要经济业务分析：,产品生产的业务的核算科目：生产成本（用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用）直接人工，直接材料，制造费

50、用期未借方余额表示：未曾完工,本期仓库共了领出100000元的材料CC其中：A产品用了 50000元 B产品用了 40000元 车间一般消耗 10000元借：生产成本 A产品 50000 B产品 40000 制造费用 10000 贷：原材料 1000000,本月发生应付工人的工资50000元，其中生产工人工资40000元，车间管理人员工资10000元。借：生产成本 40000 制造费用 10000 贷：应付工资 50000按工资总额的14%计提福利费,本月发计算车间厂房机器设备的折旧共10000元借：制造费用 10000 贷：累计折旧 10000,月未，将制造费用转入生产成本借：生产成本 10