财务分析信息基础 (2).ppt
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1、财务分析信息基础,第一节 财务分析信息的种类第二节 年度报告的内涵与作用第三节 会计报表第四节 会计报表附注第五节 审计报告第六节 财务分析法规与政策依据,第一节 财务分析信息的种类,一、财务分析信息的作用与要求(一)财务分析信息的作用(二)财务分析信息的种类(三)财务分析信息的要求二、财务分析评价标准信息三、政策与市场信息,(一)财务分析信息的作用,第一,财务分析信息是财务分析的基本依据。第二,搜集和整理财务分析信息是财务分析 的重要步骤和方法之一。第三,财务分析信息的数量和质量决定着财务分析的质量与效果。,(二)财务分析信息的种类,按信息来源分,内部信息,外部信息,1、会计信息2、统计与业
2、务信息3、计划与预算信息,1、国家经济政策与法规信息2、综合部门发布的信息3、政府监管部门的信息4、中介机构的信息5、报纸杂志的信息6、企业间交换的信息7、国外有关信息,(二)财务分析信息的种类,按取得的时间的确定性程度分,定期信息,不定期信息,1、会计信息2、统计信息3、综合经济部门的信息,1、宏观经济政策信息2、企业间不定期交换的信息3、国外经济信息4、主要报纸杂志信息等,(二)财务分析信息的种类,按信息实际发生与否分,实际信息,标准信息,实际信息是指反映各项经济指标实际完成情况的信息。,标准信息是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息,如预算信息、行业信息等。,(二)财务分析信息的种类,按
3、信息是否以数字形式来分,财务信息,非财务信息,1、资产负债表信息2、利润表信息3、所有者权益变动表信息4、现金流量表信息5、报表附注信息,1、股权结构信息2、董事会构成信息3、内部控制信息4、战略目标信息5、行业信息6、生产技术信息等,(三)财务分析信息的要求,财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性,二、财务分析评价标准信息,(一)经验标准 所谓经验标准,是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。(二)历史标准 历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。(三)行业标准 行业标准是财务分析中广泛采用的标准,它是按行业制定的,以反 映行业财务状况和
4、经营状况的基本水平。(四)预算标准 预算标准是指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。,三、政策与市场信息,经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策,综合部门发布的信息证券市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息,(三)市场信息,(一)政策与市场信息的重要性,(二)政策法规信息,第二节 年度报告的内涵与作用,一、年度报告的内容和作用(一)年度报告的内容(二)年度报告的作用二、财务报告的内涵与种类三、财务报告与财务活动(一)企业目标与财务目标(二)财务目标与财务活动(三)财务活动与财务报表(四)财务报表与财务效率,一、年度报告的内容和作用,(一)年度报告的内容1、公
5、司基本情况 2、会计数据和业务数据摘要 3、股本变动及股东情况 4、董事、监事、高级管理人员和员工情况 5、公司治理结构 6、股东大会情况简介 7、董事会报告 8、监事会报告 9、重要事项 10、财务报告,(二)年度报告的作用1、介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。2、披露公司的经营成果和财务状况。3、提供公司未来的经营计划。,二、财务报告的内涵与种类,(一)按其反映的经济内容分:资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表(二)按其编制范围分:企业会计报表、合并会计报表(三)按其使用对象分:对外会计报表、对内会计报表(四)按其编制时间分:年度报表、季度报表、月度报表,财务报告是企业
6、对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。,三、财务报告与财务活动,(一)企业目标与财务目标(二)财务目标与财务活动(三)财务活动与财务报表(四)财务报表与财务效率,企业目标,财务目标,财务活动,财务报表,财务效率,第三节 会计报表,一、资产负债表(一)基本结构与内容(二)资产项目的构成及作用(三)负债项目的构成及作用(四)所有者权益项目的构成及作用二、利润表(一)利润表的基本结构与内容(二)利润表的信息作用三、所有者权益变动表(一)所有者权益变动表的基本结构与内容(二)所有者权益
7、变动表的信息作用四、现金流量表(一)基本结构与内容(二)现金流量表的信息作用,(一)资产负债表的基本结构与内容,资产负债表是反映企业在某一时点财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债所有者权益”的会计等式,依照一定的分类标准和一定的次序,对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当安排,按一定的要求编制而成的。资产负债表的结构是左右平衡式的,左方反映企业的各类资产,右方反映企业的负债和所有者权益,左右双方总额相等。,(二)资产项目的构成及作用,资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括企业的各种资产、债权和其他权利。资产按其流动性状况,一般可分为流动资产和非流动资产,其中非流动
8、资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。资产负债表中的资产项目的作用包括以下几点:第一,提供了企业变现能力的信息。第二,提供了企业资产结构的信息。第三,提供了反映企业资产管理水平的信息。第四,提供了反映公司价值的信息。,(三)负债项目的构成及作用,负债是企业所承担的能以货币计量、将以资产或劳务偿付的债务。资产负债表中的负债分为流动负债和非流动负债。负债为财务分析提供了以下有用信息:第一,提供了反映企业总体债务水平的信息。第二,提供了反映企业债务结构的信息。,(四)所有者权益项目的构成及作用,所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权,它是企业资金来源的主要部分。资产负
9、债表对所有者权益项目的划分,为财务分析提供了如下信息:第一,提供了反映企业所有者权益内部结构的信息。第二,提供了企业收益分配情况的信息。除上述资产、负债、所有者权益项目各自提供的分析信息外,将三者结合起来,还可综合提供以下信息:第一,提供分析企业偿债能力的信息。第二,提供分析企业权益结构的信息。,利润表是反映企业一定时期(如年度、月度或季度)内生产经营成果(或亏损)的会计报表。利润表有两种形式,一是单步式利润表,二是多步式利润表。第一,单步式利润表。单步式利润表的基本特点是将本期发生的所有收入和所有成本费用汇集在一起,然后将总收入减去总成本费用得出本期利润。第二,多步式利润表。多步式利润表与单
10、步式利润表不同,它的特点是按利润形成的几个环节,分步骤地将有关收入与成本费用相减,从而得出各步骤的利润额。,(一)利润表的基本结构与内容,利润表的格式内容及基本勾稽关系为财务分析提供了有用的信息。从财务分析的不同角度看,利润表可提供的信息主要包括以下几点:第一,提供了反映企业财务成果的信息。第二,提供了反映企业盈利能力的信息。第三,提供了反映企业营业收入、成本费用状况的信息。第四,提供了反映企业经营业绩结构的信息。,(二)利润表的信息作用,所有者权益变动表是反映企业一定时期(如年度、季度或月度)内所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。在所有者权益变动表中,当期损益、直接计入所有者权益的
11、利得和损失以及由所有者的资本交易导致的所有者权益的变动分别列示。,(一)所有者权益变动表基本结构与内容,所有者权益变动表的格式和内容,为财务分析提供了丰富的信息。从不同角度看,所有者权益变动表提供的信息及其作用主要体现在以下几个方面:1、所有者权益变动的原因2、所有者权益内部结构的变动3、为利润表和资产负债表提供辅助信息4、提供企业全面收益的信息,(二)所有者权益变动表信息的作用,现金流量表实际上是资金表的一种形式。资金表或资金来源与运用表,是根据企业一定时期内各种资产和权益项目的增减变化来分析资金的取得来源和流出用途、说明财务动态的会计报表。以现金为基础编制的资金表实际上就是现金流量表。,(
12、一)现金流量表基本结构与内容,现金流量表提供了反映企业财务状况变动情况的详细信息,为分析、研究企业的资金来源与资金运用情况提供了依据。它提供的信息主要包括以下几个方面;第一,提供了企业资金(特别是现金,下同)来源与运用的信息。第二,提供了企业现金增减变动原因的信息。第三,提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息。,(二)现金流量表的信息作用,第四节 会计报表附注,一、会计报表附注(一)会计报表附注基本内容(二)各主要会计报表附注(三)会计报表和报表附注的关系二、财务会计报表的局限性(一)财务会计报表计量的局限性(二)财务会计报表内容的局限性(三)财务会计报表时间的局限性,1、企业的基本情况2、
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