设置账户、复式记账与平行登记.ppt

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1、of 54,1,第2章(下）复式记账原理,of 54,2,第2章（下）复式记账原理,会计科目和账户 复式记账原理 借贷记账法总分类账户和明细分类账户的平行登记,of 54,3,3.1 会计科目和账户,会计科目账户,of 54,4,3.1.1 会计科目的意义,会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类；是设置账户、处理账务所必须遵循的规则和依据。,of 54,5,会计科目的内容,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,资产,所有者权益,负债,收入 费用 利润,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,一般,具体,会计账户,of 54,6,会计科目的级次,应收账款 A 公司 B 公司,明细分类科

2、目,总分类科目,一级科目,二级科目,总分类账户,明细分类账户,of 54,7,总分类科目,原材料,二 级 科 目,原料及 主要材料,辅 助 材 料,燃 料,明 细 科 目,钢材,汽油,生铁,从属,统驭,从属,统驭,会计科目按提供指标详细程度分类,of 54,8,3.1.2 账户的意义与作用,账户是财务数据的存储器。作用:(1)数据转换为初始信息；(2)压缩信息数量。,of 54,9,3.1.3 账户设置的原则,1、全面性：全面系统反映与控制财务会计要素及整个财务会计对象。2、目的性：配合满足会计信息系统的输出编制会计报表的要求，从而满足决策与管理的需要。3、统一、可比、灵活。,of 54,10

3、,会计科目与账户,of 54,11,（账户名称）左方(借方Dr)右方(贷方Cr)实务中的三栏式账簿见P44,原材料,账户的基本结构,of 54,12,账户的增减与借贷(P44),of 54,13,期初余额 100收款 20收款 90本期发生额 110期末余额 130,现金,付款 30付款 50本期发生额 80,of 54,14,复式记账原理,可了解交易或事项的来龙去脉，反映经济活动的过程和结果；,利用会计方程式的基本原理，进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,of 54,15,单式记账及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而

4、不登记实物资产的收付内容。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,of 54,16,复式记账的基本原则 1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。,of 54,17,根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。,of 54,18,3.2.

5、3.3.复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,of 54,19,3.3借贷记账法简介,of 54,20,借贷记账法,1 借贷记账法的含义2 借贷记账法的理论基础3 借贷记账法的记账符号4 借贷记账法的账户结构5 借贷记账法的记账规则6 借贷记账法的试算平衡,of 54,21,3.3 借贷记账法,借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法

6、就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。,of 54,22,3.3.2.理论基础,of 54,23,记账符号,借,贷,of 54,24,借贷记账法的内容借贷记账法的记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,of 54,25,账户的增减与借贷(P44),of 54,26,借贷记账法的账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构

7、关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,of 54,27,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,of 54,28,(3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,of 54,29,3.3.3.4借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确

8、定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,of 54,30,(2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,of 54,31,(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求（4）会计分录编制举例（如下）,of 54,32,【例1】用银行存款购入一批材料，价款150,000元。,借：应付债券 30 000 贷：银行存款 30 000,【例2】向银行借入短期借款3,000元，偿还应付账款。,【例3】收到股东投入资本 80,000元，款项存入银行。,【例4】以银行存款30,000元，偿还到期的应付债券。,借：原材料 150

9、000 贷：银行存款 150 000,借：应付账款 3 000 贷：短期借款 3 000,借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000,of 54,33,【例5】企业销售一批商品，价款4,500元，其中2,500元 已收取，款项存入银行，剩余2,000元尚未收到。,【例6】企业用银行存款1,800元购买办公用品，其中1,000元办公用品为公司总部使用，800元办公用品为生产车间使用。,借：银行存款 2 500 应收账款 2 000 贷：主营业务收入 4 500,借：管理费用 1 000 制造费用 800 贷：银行存款 1 800,of 54,34,(5)会计分录的种类 简单会计分录由

10、两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,会计分录：借：原材料 15 000（购入材料总额）贷：银行存款 10 000（已支付材料款）贷：应付账款 5 000（尚未支付材料款）,of 54,35,（6）复合会计分录的分解【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,of 54,36,（7）两个重要名词：账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。【例】收到投资者投资存

11、入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,of 54,37,账户的对应关系,对应账户,简单会计分录,复合会计分录,of 54,38,借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。,of 54,39,借贷记账法的进一步具体运用：实例（P57）过账,of 54,40,借贷记账法的试算平衡(1)试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性

12、、完整性的技术方法。,of 54,41,(2)试算平衡的基本方法 发生额平衡法 A平衡公式：B平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。,of 54,42,of 54,43,C平衡依据账户发生额 以上部分经济业务的账户登记如下：,of 54,44,D平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,of 54,45,余额平衡法 A平衡公式：,of 54,46,B平衡原理会计等式的平衡原理。,of 54,47,C平衡依据账户余额 以上部分账户的余额的情况如下：,of 54,48,D平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,of 54,49,自动平衡,of 54,50,吴明诊所总分类账户本期

13、发生额对照表（P69）收益表、资产负债表、所有权益表（P71）,of 54,51,3.4 总分类账户和明细分类账户的平行登记,总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 1）总账与明细账的含义 总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。,of 54,52,2）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,of 54,53,总账与明细账之间的平行登记 1)平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,of 54,54,2)平行登记的要点 登记内容相同 登记方向一致 登记金额相等 3）实务见P75,of 54,55,总账与明细账试算平衡方法编制试算表。也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方62000=明细账借方合计62000（12000+40000+10000）,