记账凭证的填制与核算.ppt

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1、,记账凭证的填制与审核,一、什么是记账凭证,二、记账凭证的种类,三、记账凭证的基本内容（要素）,四、记账凭证的填制,五、记账凭证的审核,一、什么是记账凭证/分录凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记载经济业务简要内容，确定会计分录,作为记账依据,二、记账凭证的种类 1按其反映的经济内容不同分 2按其用途不同分 3按编制方式不同分,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,是直接根据原始凭证编制，如“通用记账凭证”、“收凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。,是对分录凭证的汇总，如“记账凭证汇总表”

2、“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”“汇总转账凭证”。,同时具备原始凭 证或原始凭证汇总表和记账凭证的内容,说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,三、记账凭证的基本内容（要素）1凭证名称2填制凭证日期3凭证编号4经济业务的内容摘要 5会计科目、金额、借贷方向 6所附原始凭证张数 7有关人员签章8记账标记,四、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法,1、收款凭证的填制方法出纳人员填制，在

3、制单处签名或盖章借方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章贷方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法会计人员填制，在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。4、通用记账凭证的填制方法涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。,（二）记账凭证的填制要求 1、记账凭证的日期 2、记账凭证的编号采用收、付、转凭证的，可采用字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号

4、或双重编号法，如总字第10号，收字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2 3、记账凭证的摘要,4、准确填写会计分录 5、注明所附原始凭证张数根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。6、有关人员均要签名盖章 对于收款、付款凭证：制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明：涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,五、记账凭证的审核 为了

5、保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，,对原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。,多选题;一、记账凭证应该是（）A由经办人员填制的B由会计人员填制的C经济业务发生时填制的D登记账薄的直接依据E根据审核无误的原始凭证填制的答案BDE,二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的（）A整理 B装订 C归档 D存查 E销毁答案ABCD三、账薄按用途不同可分为（）A序时账薄 B分类账薄 C订本账薄 D备查账薄 E活页式账薄答案ABD,本章小结：会计凭证的种类原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 关键概念：会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、复式记帐凭证,经济与管理学院财务管理0903班陈旭,Thank You!,谢谢！,