立信版会计学答案 第十章.ppt

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1、第十章损益及其分配 习题解答,时长洪 2008.12,一、甲公司2007年11月1日销售产品一批，售价50 000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30，适用的增值税率为17%，已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。要求：分别做出甲公司在三种折扣条件下的账务处理。,解：（1）如在11月12日前收到货款现金折扣50000*（1-20）*（1+17）*31404则得到款项为46800-140445396账务处理为：借：银行存款 45396 财务费用 1404 贷：应收账款 46800,第一题解答,（2）如在11月22日前收到货款现金折扣

2、50000*（1-20）*（1+17）*2936则得到款项为46800-93645864账务处理为：借：银行存款 45864 财务费用 936 贷：应收账款 46800,第一题解答,：（3）如在11月22日后收到货款则无现金折扣账务处理为：借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800,第一题解答,二、2007年12月3日,甲公司向B公司销售电子产品2 500台,销售价格每台640元,成本每台500元。甲公司于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 000元。12月28日,甲公司因电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部

3、门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。要求：做出甲公司确认收入、确认折让时的账务处理。,解:(1)甲公司的账务处理借：银行存款 150万 应收账款 37.2万 贷：主营业务收入 160万 应交税费应交增值税（销项税额）27.2万甲公司确认销售折让时借：主营业务收入 10万 应交税费应交增值税（销项税额）1.7万 贷：应收账款 11.7万,第二题解答,三、2007年2月20日,甲公司向B公司销售产品20 000件,每件售价1 000元，每件成本800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款10 000 000元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上

4、的滞销部分。甲公司按照经验估计每批产品在市场上滞销部分约占10，在3月31日提供季报时已经收到4退货，预计还将产生6退货。6月30日半年度中报时确认又收到5退货，另外1已经超过退货期限，双方结算货款。要求：做出甲公司相关账务处理,甲公司2007年2月20日借：银行存款 1000万 应收账款 1340万 贷：主营业务收入 2000万 应交税费应交增值税（销项税额）340万结转成本借：主营业务成本1600万贷：库存商品 1600万估计10退回时即2000台借：主营业务收入 200万贷：主营业务成本 160万 应付账款 40万,第三题解答,在3月31日提供季报时已经收到4，即800台退货 借：库存商

5、品 64万 应交税费应交增值税（销项税额）13.6万 贷：应收账款 77.6万6月30日收到5，即1000台退货借：库存商品 80万 应交税费应交增值税（销项税额）17万 主营业务成本 16万 应付账款 40万 贷：应收账款 133万 主营业务收入 20万 结算剩余款项借：银行存款 1129.4万 贷：应收账款 1129.4万,主营业务收入,200,2000,20,1820,应收账款,1340万,77.6万,133万,1129.4万,0,第三题解答,四、2007年12月2日，甲公司与A公司签订合同，将于2008年1月向A公司销售电子设备200台，销售价格每台30 000元，成本每台20 000

6、元。2007年12月28日，甲公司收到A公司预付的货款7 020 000元存入银行。甲公司于2008年1月2日将200台电子设备发运，代为支付运杂费100 000元，同时取得铁路发运单。要求：做出甲公司的会计处理。,解：甲公司2007年12月28日借：银行存款 702万 贷：预收账款 702万2008年1月向A公司销售电子设备200台时借：预收账款 702万 贷：主营业务收入 600万 应交税费应交增值税 102万,第四题解答,五、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007年10月15日，A公司与B公司签订协议，采用支付手续费方式委托B公司销售400台设备，代销协议规定的销售价

7、格为每台l00 000元，A公司按B公司销售每台设备价格的5支付手续费。至2007年12月31日，A公司累计向B公司发出400台设备。每台设备成本为80 000元。2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，注明已销售设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为5 100 000元。至2008年3月31日，A公司尚未收到销售设备的款项。要求：分别做出A、B公司的账务处理。,解：A公司2007年10月15日 借：发出商品 3200万 贷：库存商品 3200万2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费借：银行存款 3360万 销售费用 150万 贷：主

8、营业务收入 3000万 应交税费应交增值税 510万结转成本借：主营业务成本 2400万 贷：发出商品 2400万,第五题解答,B公司的账务处理如下：收到商品时借：受托代销商品 4000万贷：受托代销商品款 4000万对外销售时借：银行存款 3510万贷：应付账款 3000万应交税费应交增值税（销项税额）510万收到增值税专用发票时 借：应交税费应交增值税（进项税额）510万贷：应付账款510万借：受托代销商品款3000万贷：受托代销商品 3000万支付货款并计算代销手续费时借：应付账款3510万贷：银行存款3360万主营业务收入 150万,第五题解答,六、C企业为增值税一般纳税企业，适用的增

9、值税税率为17%。2007年8月1日，C企业与B企业签订代销协议，委托B企业销售某商品500件，协议价为不含税价120元/件，该商品成本为80元/件。10月10日，C企业收到B企业的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价60 000元，增值税10 200元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票注明售价80 000元，增值税为13 600元。10月15日，C企业收到B企业按合同协议价支付的款项。要求：分别做出C、B两企业相关会计分录。解：C公司2007年8月1日 借：发出商品 4万 贷：库存商品 4万2007年10月10日，C公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费借：应收账款 7.02

10、万 贷：主营业务收入 6万 应交税费应交增值税 1.02万结转成本借：主营业务成本 4万 贷：发出商品 4万,第六题解答,B公司的账务处理如下：收到商品时借：受托代销商品 6万贷：受托代销商品款 6万对外销售时借：银行存款 9.36万贷：应付账款 8万应交税费应交增值税（销项税额）1.36万收到增值税专用发票时 借：受托代销商品款 6万贷：应付账款6万借：主营业务成本 6万贷：受托代销商品 6万支付货款并计算代销手续费时借：应付账款 6万 应交税费应交增值税（销项税额）1.02贷：银行存款7.02万,第六题解答,七、甲公司2007年1月1日销售一台大型设备给乙公司，分别在2007年末、2008

11、年末和2009年末收取10 000 000元，共计30 000 000元（假设不考虑增值税），该设备的成本为21 000 000元。则2007年1月1日确认的收入为长期应收款的现值，假设必要报酬率（折现率）为6。要求：1、计算2007年1月1日长期应收款现值、未实现融资收益；2、做出相应的会计分录。解：2007年1月1日长期应收款现值1000万/（1+6）+1000万/（1+6）2+1000万/（1+6）3943.40万+,八、甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元。要求：分别做出以下两种情况下甲公司的账务处理1、双方约定甲公司应于9月

12、30日以110万元购回。2、假如甲公司已将上述商品发货并开据增值税专用发票，双方约定甲公司于9月30日按照该商品当时市价120万元回购上述商品。九、A企业于2007年11月1日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同总收入30万元，至年底已预收款项22万元，实际发生成本14万元，估计还会发生6万元的成本，该企业按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。要求：做出A企业相关的账务处理。,十、A、B两企业达成协议，A企业允许B企业经营其连锁店。协议规定，A企业共向B企业收取特许权费等总计100万元，其中，一次收取特许权费40万元；提供库存的家具、柜台等收费20万元，这些家具、柜台成本为18

13、万元；提供初始服务，如选址、培训人员等劳务收费30万元，发生成本20万元；提供后续服务收费10万元，发生成本5万元。假定款项在协议开始时一次付清，合同签订后B公司付款100万元。要求：做出A企业的账务处理。,十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：1、银行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）2、产品展览费用400元3、对外捐赠3000元4、生产车间水电费900元5、劳动保护费1200元6、各项税收罚款及滞纳金1400元7、办公用品费80元8、广告费200元9、办理银行承兑汇票手续费600元10、生产车间工具修理费350元要求：1、作出相关会计分录；2、计算当月的管

14、理费用、财务费用、销售费用各是多少。,十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：1、银行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）借：财务费用000在建工程000贷：银行存款0002、产品展览费用400元借：销售费用00贷：银行存款 003、对外捐赠3000元借：营业外支出000贷：银行存款0004、生产车间水电费900元借：制造费用00贷：银行存款00,第十一题解答,5、劳动保护费1200元借：制造费用00贷：银行存款006、各项税收罚款及滞纳金1400元借：营业外支出00贷：银行存款007、办公用品费80元借：管理费用0贷：银行存款08、广告费200元借：销售费用 0

15、0 贷：银行存款009、办理银行承兑汇票手续费600元借：财务费用00贷：银行存款0010、生产车间工具修理费350元借：管理费用0贷：银行存款0,第十一题解答,管理费用,销售费用,财务费用,（）000,（）00,（）0,（）00,（）00,（0）0,本期发生额 0,本期发生额 00,本期发生额36 00,十二、A公司2007年度利润总额100万元，所得税税率25%。全年实发工资15万元，按税法核定的全年计税工资12万元；本年国库券利息收入5万元，罚款支出1万元，无其他纳税调整事项。该公司递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为1万元，年末数为2万元。要求：1、计算

16、该公司应纳税所得额、当期应交所得税额、递延所得税费用、所得税费用；2、做出相关的会计分录。,十二、1、解：递延所得税费用（万-万）+（万-万）0应纳税所得额100+(15-12)-5+1=99（万）当期应交所得税额所得税费用99万*2524.55万2、做出相关的会计分录。借：所得税费用24.55万贷：应交税费应交所得税24.55万借：本年利润.万贷：所得税费用.万,十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）：主营业务收入300000元；其他业务收入50000元；公允价值变动损益10000元；投资收益5000元；营业外收入6000元；主营业务成本100000元；其他业务成本

17、20000元；营业税金及附加3000元；销售费用2500元；管理费用7000元；财务费用4000元；资产减值损失1000元；营业外支出800元。要求：1、将各损益类账户余额结转入“本年利润”账户；2、计算出本年利润总额和利润净额。,十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）借：主营业务收入300000其他业务收入 50000公允价值变动损益 10000投资收益 5000 营业外收入 6000贷：本年利润371000借：本年利润 138300贷：主营业务成本 100000其他业务成本 20000营业税金及附加3000销售费用2500管理费用7000财务费用4000资产减值损

18、失1000营业外支出 800,本年利润,300,000,第十三题解答,利润总额0003002300所得税费用232700*58175净利润232700-58175=174525借：所得税费用58175 贷：应交税费应交所得税58175,第十三题解答,十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本；3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元；4、将“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余

19、额转入“利润分配未分配利润”明细账户。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。,十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例借：利润分配提取法定盈余公积0万提取任意盈余公积0万贷：盈余公积法定盈余公积金0万任意由于公积金0万2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本借：盈余公积法定盈余公积金0万贷：股 本0万3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元借：利润分配应付现金股利 0万贷：应付股利 0万4、将”本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分

20、配利润”明细账户。借：本年利润00万贷：利润分配未分配利润00万借：利润分配未分配利润0万贷：利润分配提取法定盈余公积0万提取任意盈余公积0万应付利润 0万,第十四题解答,十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本；3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元；4、借：本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。,、,五题解答,五题解答,五题解答,五题解答,六题解答,