税收基础知识与税务会计.ppt

《税收基础知识与税务会计.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收基础知识与税务会计.ppt（38页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、纳税会计 Taxation Accounting,主讲人：宋娟,教学内容,第一章纳税会计概述 第二章 增值税的会计核算第三章 消费税的会计核算 第四章 营业税的会计核算 第五章 企业所得税的会计核算第六章 个人所得税的会计核算 第七章 土地增值税的会计核算第八章 其他税种的会计核算,学习要求,课前充分预习 上课积极参与 课后认真练习 合理扩充知识,学习方法:,1.遵守教学纪律,自觉学习;2.认真听课,多做作业,勤学苦练;3.多思考有关问题,与同学互相讨论;4.多做总结,同类问题多比较.,参考资料,税法CPA2012年版 经济科学出版社税务会计学（第二版）人民大学出版社,教学安排与教学方法,教学

2、安排:主要章节都有：课堂讲授、课堂提问、课后作业、案例分析、网上查资料等相关版块.教学方法:老师主讲和学生自学相结合的方法;互动式教学:老师随时提问,学生随时口头回答,或者学生提问,老师解答;案例分析式教学:分析主要案例,成绩考核,总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考试。具体考核方式和比例：平时成绩：60%1.平时作业（20%）2.出勤率（20%）3.课堂表现（20%）。期末：40%期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用专业知识分析问题和解决问题的能力。,第1章 纳税会计概述,本章内容框架,税收基础知识,税务会计,本节学习税收基础知识,税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、

3、无偿地取得财政收入的一种形式,本节学习税收基础知识,强制性,无偿性,固定性,核心,保证,约束,2）税收的特点,税收区别于其他财政收入的形式标志,税收程序法,税收实体法,税收征收管理法,海关法和进出口关税条例,现行开征的17种,流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。4种,所得税：以所得额为征税对象。2种,财产税：以拥有或支配的财产为征税对象,行为税：以行为为征税对象,资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收,特定目的税：为达到特定目的而征收,烟叶税：对收购烟叶的单位征收,纳税人税负,能直接转嫁,不能直接转嫁,间接税,直接税,纳税人负税人,纳税人负税人,啤酒消费税,化妆品消费税,白

4、酒消费税,0.5元/斤+20%,30%,250元/吨,应纳税额=实物量单位税额,应纳税额=价值量比例税率,应纳税额=实物量单位税额+价值量比例税率,从量税,从价税,复合税,中央税,地方税,共享税,税收管理权,税收使用权,中央,地方,共享,价内税,价外税,商品税金是否包含价格?,是,否,价格=成本+利润,价格=成本+利润+税金,营业税金及附加,管理费用,资产成本,所得税费用,不计入损益或资产,利润,影响,不影响,对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人,自然人,法人,本国公民外国人无国籍人,机关事业企业社团,扣缴义务人,负税人,纳税人与税务机关的中介,税款的实际承担者,对“什么”征税问题,区别

5、不同税种的主要标志,税目,征税对象的细分，以列举法或概括法表示,计税依据,征税对象的数量依据，有3种,有2个目的,征“多少”问题税收制度的核心,3种基本形式,比例税率,累进税率,定额税率,企业所得税25%,个人所得税（工资薪金）土地增值税,啤酒消费税250元/吨,3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率,税率与征税对象价值量无关,税负相同，但并不能体现税收公平,业务链接11：不同税率下应纳税额计算方法,比例税率,累进税率,定额税率,应纳税额计税依据比例税率,应纳税额计税依据定额税率,分段式计算法,速算扣除数法,应纳税额5005%+150010%175,应纳税额200010%25175,“

6、什么环节”征税,只在一个环节征收,两个以上环节征收,资源税只在开采环节征收,增值税在生产、批发、零售环节均征收,一次课征制,多次课征制,“什么时间”申报税,按期纳税,按次纳税,增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税,以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税,缴纳税款的地点,应纳税额计税依据税率,税率式减免,税额式减免,税基式减免,起征点,免征额,项目扣除,法律依据,2001年中华人民共和

7、国税收征收管理法及其实施细则,主要内容,1.税务管理2.税款征收3.税务检查4.法律责任,今天你纳税了吗？,纳税会计概述,纳税会计的概念,纳税会计的前提和原则,纳税会计的科目与凭证,纳税人的权利、义务与法律责任,纳税会计的概念,纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。,纳税会计的概念,税务会计与财务会计的联系与区别 会计目标不同 核算依据不同 提供的信息不同会计原则的运用上不同 纳税会计的特点 法律性 专业性 融合性 两重性,纳税会计的概

8、念,纳税会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划,纳税会计的基本前提,纳税主体 持续经营货币时间价值 纳税年度,纳税会计的原则,权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则,纳税会计的科目设置,应交税费的会计核算特点一、会计处理 1.减少企业的本年利润，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等；2.减少企业的本年利润，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地

9、使用税等；3.不减少企业的本年利润，不计入利润表、仅通过“应交税费”核算的税金：如增值税；4.减少企业的本年利润、计入利润表，但计算应纳税所得额时需要根据企业所得税法调整的“所得税费用”。,二、“应交税费”会计科目的核算规定,（一）应交税费会计科目核算的内容（二）应交增值税价外税的主要账务处理 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。,纳税会计凭证,应征凭证 纳税申报表 代扣代 缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 减免凭证 征缴凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证,纳税人的权利、义务与法律责任,纳税人的权利 纳税人的义务 纳税人的法律责任 违反税务管理基本规定行为的处罚 偷税及其法律责任 逃避追缴欠税的法律责任 骗取出口退税的法律责任 抗税的法律责任 进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任,