税务会计-第一章.税务会计总论.ppt

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1、,第一章 税务会计总论讨论:小王说所谓“税务会计”就是将“税务”与“会计”融合到一起的一门专业会计；或者说是将“税务业务”用“财务会计”处理方法进行会计处理的一门专业会计。就你已学过的知识以及预习所了解的知识，认为小王的说法对否？为什么？,本章教学内容：1.税务会计概述 2.税务会计对象、任务与目标 3.税务会计基本前提 4.税务会计基本原则、要素 教学重点：税务会计与财务会计的关系、税务会计对象。教学要求：掌握税务会计的概念、对象、税务会计与财务会计的关系；明确税务会计的特点和职能；了解税务会计的基本原则、税务会计的一般方法和国际比较。,一、税务会计概念,税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是

2、融税收法规制度与企业会计核算制度和会计核算原理为一体的一种专业会计。具体地说，它是以国家法规为准绳，以货币为基本计量单位，运用会计学的基本原理和核算方法，对纳税人的涉税事项进行核算与控制的一门专业会计。,二、税务会计的产生与发展,税务会计不同于税收会计，它是产生于纳税人纳税账务处理的需要，而且是产生于会计上协调税法与会计制度的需要。即解决会计上，既要保证按税法规定正确计算应纳税额，又不违背国家会计制度对会计核算要求，是企业会计的范畴。,税收会计则产生于征税主体税收管理的需要，反映的主要是税金的征收、入库、减免、损失、提退等情况，是预算会计的范畴。税务会计尽管不同于税收会计，但与税收是密不可分的

3、。税收作为国家取得财政收入的一种主要形式，是国家利用政治权力对纳税人利益的一种分配。因此，对纳税人来讲，是企业生产经营活动中必须发生的一项支出，是一项正常的经济业务即会计事项。,该会计事项的核心问题是应纳税额的计缴，而应纳税额计缴的核心又是税收规定的计税依据。在税收的早期，税收额即纳税的计算确定是由征税主体直接计算收取的，因而，对纳税主体的纳税人来说就不存在什么“税务”会计问题。它就相当于国家依据某些法规强行收取的某种费用一样，只是财务会计的一项业务，因而只需按国家的收取额反映资金的来龙去脉即可。,经济的发展，纳税人的组织形式、经营规模、业务内容不断发展变化，税收法律关系越来越复杂。所以，为了

4、减少税收成本并使税收能及时的上缴国库，加上纳税客体本身就是纳税人发生的经济业务，纳税计缴成为纳税人会计工作的一个必须部分。由于纳税计缴的依据是国家税收法律，而不是企业的会计制度（但纳税计算后的有关会计处理又必须遵循企业会计制度），这就加大了纳税处理的难度，需要特殊的处理办法来协调，于是，税务会计就产生了。,三、税务会计与财务会计的关系,税务会计产生并没有改变它作为财务会计内容的性质。税务会计对象的本身实际上还是财务会计对象的内容，即是企业资金运动的一部分，且会计上并不需要另设一套账来单独反映。这就决定了因税务活动所引起资金运动必须按会计制度要求作会计处理。所以，税务会计作为一项实质性工作并不是

5、独立存在的，而是企业财务会计的一个特殊领域。税务会计与财务会计的关系是税务会计寓于财务会计之中，财务会计统驭税务会计。,当然税务会计毕竟是区别于财务会计的特殊专门会计，因而两者之间也存在着明显差异。1.两者的目标不同；主要不同在于税务会计目标还要考虑国家税收管理的需要。2.对象不同；3.两者的核算基础和处理依据也不同；权责发生制、收付实现制；会计准则；会计准则与税法；4.两者确认损益的程序不同。按利润表构成顺序计算；利润进行调整得到税收利润。,四、税务会计特点 由于税务会计与税法以及财务会计的渊源，税务会计的特征主要表现在以下几个方面：1.法定性：指税务会计在处理税务业务的时候一定要以国家税收

6、法律、法规为依据。当企业会计准则、会计制度与税法规定不一致时，税务会计在对税款计缴时必须执行税法规定。2.广泛性：主要是指纳税主体具有广泛性，即无论是法人单位还是非法人单位只要从事的经济行为进入税务范畴就自然构成纳税主体。纳税主体的广泛性决定了税务会计的广泛性。3.协调性：税务会计的统一性是税法的统一性决定的。其基本含义是同一税种对不同纳税人的规定都是一样的。4.筹划性：税务会计在处理业务时具有特定的处理内容和处理方法,第二节 税务会计的对象、任务与目标,一、税务会计的对象P6 税务会计对象作为税务会计的客体是纳税人在经济活动中因执行国家税法规定而履行纳税义务所引起的资金运动，是纳税人税务活动

7、的货币表现，其主要内容包括4个方面（见p7),二、税务会计任务与目标P7-8,税务会计目标是指纳税人通过税务会计工作所要达到的境地。它的基本目标是向有关方面提供纳税信息。对纳税人来说，具体可以概况为：1.依照税法规定，正确进行纳税计算与纳税申报。2.根据税法和会计准则要求，对税务业务进行正确会计处理。3.合理选择纳税方案,科学进行税务筹划。,第三节 税务会计基本前提 与财务会计基本同，但注意纳税主体与会计主体的关系 第四节 税务会计原则 税务会计原则隐含在税法中。教材上列了11个原则。第五节 税务会计要素 与财务会计不同，它包括：计税依据、计税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额等。,讨论：某企业12月份营业收入1000万元，投资收入500万元，其中有国库券利息120万元，金融债券利息20万元。成本费用800万元，其中有设备的折旧，设备原值1000万元，会计折旧年限5年，税收折旧年限10年。有人说该题条件下会计利润应与税收利润一致。请根据税务会计要素和财务会计要素的有关规定，说明这种说法对否？为什么？并确定它们的数额。,