申报方式调整.ppt

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1、申报方式调整,年度申报提供的资料,纳税人基本信息登记表；企业所得税年度纳税申报表及其附表（即：一张主表和十四张附表）；企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；备案事项的相关资料。,调整计税工资问题,自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。在2006年6月30日前发放的工资仍按960元的扣除标准执行，超过标准的部分，不得结转到下半年后6个月扣除。京地税企2006466转发财税2006126号,工效挂钩范

2、围,实行工效挂钩的范围：国有及国有控股企业；同时满足“两个低于原则，即：工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。,“工效挂钩”备案须提供资料,市（区、县）国资委监管的企事业单位（含市国资委监管的集体企业），须提供市（区、县）国资委审定的年度挂钩方案或年度清算结果的批复性文件；市（区、县）国资委监管以外的国有及国有控股企业，须提供市劳动局、市财政局联合审批认定的挂钩方案或年度清算结果的批复性文件。,技术开发费加计扣除问题,实行查账征税的内外资企业，研究开发新产品、新技术、新工艺所发

3、生的技术开发费，在按规定实行100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。,三项经费 的扣除问题,国税发200656号：计算允许税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费等三项经费的基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。财税200688号：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。,股权投资业务所得税问题,京地税企2001596号文件第五条中“从我市行政区域

4、内的被投资企业取得的投资收益，不补缴企业所得税”的规定，自2006年1月1日起停止执行。国税发（2000）118号文件规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。,股权投资转让损失税前扣除的限额,国税发2000118号:企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。,广告费的扣除问题,服装生产企

5、业：自2006年1月1日起，可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除，”超过比例部分的支出可无限期向以后年度结转。制药企业：自2005年度起，可在销售（营业）收入25的比例内据实扣除，超过比例部分的支出可无限期向以后年度结转。自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除，超过比例部分的支出可无限期向以后纳税年度结转。上述以外的行业不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。,必须附送审核报告的事项,依据企业财产损失所得税前扣除

6、管理办法（国家税务总局令200513号）规定，需要附送中介机构经济鉴证证明的财产损失税前扣除审核事项；本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项；发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项。,取消审批实行备案项目，需要附送审核报告事项,企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项；企业所得税税前弥补亏损的事项；企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。,其他需要附送审核报告的事项,本年

7、度亏损5万元以上（含5万元）；本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）；房地产开发企业，须在开发产品完工年度企业所得税纳税申报时，出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告。,财产损失的报批问题,财产损失的认定、审批提供的资料，参照京地税企(2005)519 号；必须在2007年1月15日前报批，逾期不再受理。,各种财政补贴收入和减免或返还的流转税征税问题,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途

8、的，可以不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。,“四技收入”减免税,企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。此项目为审批项目,目前免于征税的补贴项目,再就业专项补贴收入：财税2004139号 软件产业和集成电路产业增值税税负超过部分实行即征即退：京政发20014号 铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入：财税200533号 部分国家储备商品取得的财政补贴收入：财税2006105号 2005年度“明天小小科学家”奖金：国税函2006459号,办理“四技收入”减免税提供资料,北京市地方税务局减免税申请书；北京市地方税务局减免税报告书（企业所得税3）；盖有“北京技术市场管理办公室技术合同登记专用章”的技术合同书；奖酬金领取通知单、技术合同技术性收入核定表；单位公章。,