新办纳税人培训(地税部分).ppt

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1、新办纳税人培训（地税部分）,2012年8月,培训内容,2.纳税人权利和义务,3.税务登记,4.发票管理,6.税种简介,1.基本情况介绍,5.申报纳税,7.咨询服务,1.基本情况介绍“一窗式”办税模式。办税服务厅设置“综合服务”一类窗口，将纳税人需要到地税机关办理的所有涉税事项全部纳入“一窗全能”办税服务的范围。按照“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的办税模式统一运转。专业化税源管理模式。取消单一的划片管户模式，实施分片与分行业、规模相结合的分类管理。以业务流程为导向，按事设岗、分岗管事，由“管户”向“管事”转变。将一般事务性工作从税源管理部门转入纳税服务中心办结，实现“事务性工作前置”

2、。同城通办。2012年5月28日起试行，2012年7月1日起全面推行。办理项目：（1）已办理税务登记的单位纳税人和个体工商户，根据实际经营需要向地税机关领购普通发票。（2）受理全市范围内已购置税控收款机和税控器的单位纳税人和个体工商户的税控开票数据接收和回传监控管理数据（市局已对“税控管理系统”进行了修改，全市范围内均可实现税控开票数据接收和回传监控管理数据）。（3）单位纳税人开业登记的办理和个体工商户税务登记业务的办理。,崂山分局机构设置。办税服务厅（计征科）1-16号办税服务窗口：办理申报纳税、税务登记、发票领购、代开发票、外管证开具核销、个人完税证明开具等。纳税辅导室：纳税咨询辅导、退税

3、、减免税备案审批、涉税证明开具、举报投诉等。税源管理部门 重点税源科：海尔集团所属企业、金融业，其他重点企业 管理一科：中韩街道，汽车零售业、住宿业和带住宿的餐饮业。管理二科：房地产业、建筑业 管理三科：个体经营户、餐饮业、物业公司 管理四科：沙子口街道，制造业、交通运输业 管理五科：北宅和王哥庄街道，除汽车零售外的批发零售业 纳税评估科：负责区内企业的纳税评估工作 综合科：负责地方税收政策文件的贯彻落实。,2.纳税人权利和义务,3.税务登记常见问题：固定电话、移动电话容易写错位数填写身份证号码容易少位数纳税人识别号写成营业执照号码,3.1.变更税务登记若您已在工商行政机关办理变更登记的，应当

4、自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者您变更内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。依据：中华人民共和国税收征收管理法第十六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十四条 温馨提示：未按规定期限办理变更税务登记是中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款规定的违规行为。如果您的税务登记内容发生变化，请务必在法定期限内办理变更税务登记，否则您会受到相应的税务行政处罚。,3.2 银行存款帐户帐号报告从事生产、经营

5、的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起日内，向主管税务机关书面报告。依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十七条3.3 扣款协议的签订和维护签约：纳税人持税务登记证副本到任一联网商业银行营业网点，与银行签订委托银行代扣缴税款、费（基金）协议书（一式三份），授权银行可按税务机关认可的纳税人申报缴纳的各项税款信息，从其账户上直接扣缴税款，同时在协议中应列明纳税人扣税账户的基本信息（包括纳税人申报码、纳税人名称、开户银行名称、银行帐号、联系人及联系电话），经双方协商一致后，签字盖章生效，纳税人、签约银行各执一份，

6、其余一份由纳税人于两日内报送主管税务机关，由主管税务机关根据协议中列明的纳税人开户银行全称及账号，在征管系统中进行纳税人银行扣款资格设置，并作为纳税人的档案资料归档保管。维护：纳税人账户变更或注销，要及时与原签约银行办理变更或注销原协议手续，并将新签订的扣税协议及时报送税务机关。依据：青岛市地税局财税库联网系统操作规定及流程,4 发票管理常见问题:个体工商户需要在十五日前到办税服务厅办理报数携带发票领购簿和用户卡、U盘发票领购表上加盖公章手中的发票领购簿容易丢失开具会务费发票时，把餐饮和住宿全部开成会务费项目,4.1 发票领购申请申请流程：（1）办税服务厅领取发票领购申请表1式2份（以下简称领

7、购申请表）、税控收款机用户注册登记表1式3联（限税控机用户，以下简称注册登记表）、互联网业务开通单（限网络开票用户，以下简称开通单），认真详细填写后，经法人代表签字或由其授权的人员签字，加盖公章和发票专用章；（2）将领购申请表、注册登记表、开通单传给所属管理科所进行票种核定；（3）将领购申请表、注册登记表、开通单传回办税服务厅，由其依据管理科所核定的发票种类、数量、购票方式等内容进行信息录入；（4）申请人将注册登记表交给税控机公司工作人员（青岛航天信息有限公司，电话400-6180186，培训地址：郑州路1号），预约参加税控业务培训；（5）申请人根据税控机公司安排时间，参加税控业务培训，购买、

8、安装税控装置，领取税控用户卡、U盘。,温馨提示：（1）发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。依据：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告2011年第7号（2）发票专用章指定由公安部门核准的刻章单位刻制。纳税人凭税务登记证副本和单位证明到指定单位刻制。（3）妥善保管领购申请表、注册登记表，首次购买发票时使用。4.2 首次领购发票携带资料：（1）发票领购申请时填写的领购申请表、注册登记表（限于税控收款机用户）、开通单（限于网络开票用户）；（2）税务登记证副本及复印件1份；（3）发票领购人身份证及复印件1份；（4）单位公章、发票专用章；（5）税控

9、用户卡、U盘；（6）申请使用全国统一发票的资质证明原件及复印件1份（限于货物运输业统一发票）；,（7）申请人的授权委托书原件和被委托人的身份证原件及复印件1份；温馨提示：提供证件及资料需用A4纸张复印，原件用于税务机关审核，复印件上注明“此复印件与原件内容一致”，经办人签字。办理流程：（1）领购发票人在办税服务厅递交首次领购发票所需携带资料；（2）办税服务厅核发发票领购簿和发票。4.3 再次领购发票携带资料：（1）税务登记证副本；（2）发票领购簿；（3）经办人身份证；（4）发票使用情况审验及领购申请表1式2份；（5）上期领购的已使用过的发票存根；（6）税控收款机用户需提交税控用户卡、U盘。办理

10、流程：（1）领购发票人在办税服务厅递交再次领购发票所需携带资料；（2）办税服务厅审验缴销旧发票，发售新发票。温馨提示：（1）必须先缴销旧发票后才能领购新发票。（2）税控收款机用户（单位纳税人）25日前携带税控用户卡和U盘办理报数手续。,（3）自2012年7月1日起至2014年12月31日暂停征收税务发票工本费。4.4 发票开具要求（1）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。（2）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（3）开具发票应当按

11、照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（4）安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。（5）除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（6）开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。依据：发票管理办法及实施细则,温馨提示：（1）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。（2）已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

12、4.5 丢失发票处理（1）发票丢失、被盗：应于发现当日，书面向税务机关报告（发生被盗的，应先向当地公安机关报案，凭有关报案的证明向当地主管税务机关书面报告被盗的情况），填写发票挂失/损毁报告表，经主管税务机关核实后视情节作出相应的处罚，出具办理发票遗失公开声明作废证明。纳税人持此证明在市级以上报刊等传播媒介上公告丢失、被盗用票单位名称、发票名称、发票代码、发票号码（已经开具的发票还需公告付款单位名称及填开情况），声明发票作废。（2）受票方发票联丢失：根据总局有关规定，受票方丢失发票联不允许补开，特别是税务机关代开的统一发票。但考虑到受票方可能导致较大损失，特制定了一项规定，即受票方发生收到的发

13、票联丢失后，应及时书面向主管地税机关报告，并在传播媒介上公告，由主管地税机关出具相关证明。受票方可持此证明，向开票方申请取得发票存根联的复印件入账，税控卷式发票可以打印电子存根联入账，复印件和电子存根必须加盖发票专用章。,4.6 发票真伪查询电话查询：请拨打青岛地税纳税服务电话（0532）12366-2，由话务员人工受理为您查询发票的真伪。短信查询：移动、联通和电信用户可以编辑短信内容：F（大小写均可）+12位的发票代码+8位的发票号码（不要录入加号+），发送到，查询结果即时发送回手机。（举例：如查询青岛市停（泊）车收费定额专用发票，发票代码：237020671003，发票号码：0258651

14、8，可以编辑短信“发送到，查询结果即时发送回手机）。网上查询：用户可以登录青岛市地税局网站（），进入首页“查询区”“发票流向查询”（或进入首页“办税服务”栏目“涉税查询”子栏目“发票流向查询”），输入12位发票代码和8位发票号码，点击提交查询，查询结果即时显示。(举例：青岛市停（泊）车收费定额专用发票，发票代码：237020671003，发票号码：02586518，用户可以输入信息“，查询结果即时显示)温馨提示：如果您在使用中有什么问题，请拨打（0532）12366-2 青岛地税纳税服务中心进行咨询。,4.7 购买税控机抵扣税额（1）企业纳税人 增值税专用发票:按照发票上注明的增值税税额，抵免

15、当期应纳增值税或营业税税额 普通发票:可抵免税额=价款/（1+17%）17%*当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免；税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除，达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。（2）定期定额户 机型 价格 税收优惠额 高档税控收款机3590元 2317元 中档税控收款机2840元 1833元 低档税控收款机2240元 1445元 税控器 1240元 800元*按顺序抵扣当期应纳营业税、城建税、教育费附加及个人所得税税额，当月抵扣不完的，可以顺延，直至扣完。依据：财政部国家税务总局关

16、于推广税控收款机有关税收政策的通知财税2004167号,5 申报纳税常见问题：一般为每月的15日之前，遇节假日顺延。新办企业申报纳税，一般为领取税务登记证的次月起申报。即使单位未正式开业，没有收入，或是正在享受减免税优惠政策期间，也要按期办理零申报。小规模纳税人，增值税为季报的企业，地税申报不一定也为季报,大厅申报：填写申报表，加盖公章。申报个人所得税需先填写个人所得税模板，纸质+U盘网上申报的纳税人填写申报表保存成功后，一定要记得提交，只有显示了提交成功，才说明此税种已申报成功，为避免因为程序问题出现未申报成功的情况，申报后可以进查询系统确认一下。网上申报后扣款不成功的企业打税票，当天申报的

17、在第二天到大厅打印税票。如果超过了申报期限，就不能采用网上申报了，必须到办税服务厅先接受罚款，再进行申报。连续三个月不申报，将会转成非正常户。,5.1 申报期限企业所得税、房产税、土地使用税：季度终了之日起十五日内。企业所得税自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应补（退）税款。营业税及附加、个人所得税等税费：月度终了之日起15日内。温馨提示：（1）凡是已办理税务登记并核定税种的纳税人，无论是否取得经营收入、经营利润或者在减税、免税期内，都要按照税务登记证载明的发证日期，自该日期次月起，在法定纳税申报期内进行纳税申报。（2）申报期最后一天是法定休假

18、日的，以休假期满的次日为期限最后一日；在申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日实际天数顺延。也可以登录地税局网站，查看当月申报期限。（3）依据税收征收管理法第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,（4）依据青地税发2008202号，对纳税人首次发生未按照规定的期限办理纳税申报行为并主动改正或在责令改正的限期内改正的，不予税务行政处罚。对非首次逾期申报但在税务机关责令限期内申报的，按

19、照企业每日50元、个体每日10元，不超过2000元的标准处罚,如果是税务机关责令限期改正后仍不申报，可以处2000元以上10000元以下罚款。5.2 申报方式现场：办税服务厅现场申报，通过银行扣款（签订扣税协议）、现金（进厅银行）、POS机刷卡缴纳税款网络：开通远程申报（，世贸中心A座102室，85919292，携带税务登记证副本和公章），与银行签订扣税协议并及时报送税务机关温馨提示：（1）在办税服务厅申报需填写纸质申报表并加盖公章。申报个人所得税还需填写个人所得税模板，申报时提供纸质申报表和拷有个人所得税模板的U盘。（2）网络申报的纳税人填写申报表保存成功后，一定要记得提交，只有显示了提交成

20、功，才说明此税种已申报成功，为避免因为程序问题出现未申报成功的情况，申报后可以进查询系统确认一下。（3）网络申报后扣款不成功的企业打税票，需在第二天到办税服务厅打印税票。（4）如果超过了申报期限，则不能采用网上申报。必须先到办税服务厅接受处理，再进行申报。连续三个月不申报，将会转成非正常户。（5）网上申报用户可直接网上打印税票。,6 税种介绍6.1 营业税在中华人民共和国境内提供本条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3%

21、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%依据鲁财税【2011】72号，自2011年10月1日起，娱乐业-高尔夫球10%，其他5%按月申报，缴款期限在次月15日前，其中金融业（不包括典当业）按季申报（季度终了后15日）自2011年11月1日起，营业税起征点(限个人，含个体工商户)：（一）按期纳税的，除为月营业额20000元，房屋租赁5000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元。,6.2 企业所得税征管范围的划分：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企

22、业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。减免税优惠：小型微利享受20%优惠税率。依据财税2011117号，2012年1月1日至2015年12月31日，对应纳税所得额低于6万（含6万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。依据财综2011104号，自2012年1月1日至2014年12月31日，免征小型微型企业（以下简称小微企业）税务发票工本费。,小型微利企业界定：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业

23、，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。温馨提示：（1）核定征收、非居民企业不享受小型微利企业优惠。（2）小型微利企业适用优惠税率实行备案管理，纳税人应根据上一年度企业所得税汇算清缴申报情况确定当年季度或月度预缴申报的适用税率，并于当年5月底前向主管税务机关报送小型微利企业备案表进行备案。依据：关于转发国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知的通知 青国税发200851号,6.3 其他税费个人所得税：工资薪金所得，费用扣除标准3500元。七级超

24、额累进税率（不超过1500元的3%，超过1500元至4500元的部分10%）房产税：依照房产原值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。依据财税2009128号，从2009年12月1日开始，无租使用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。城镇土地使用税：单位税额14元：西至区园行政边界，沿香港东路、梅岭路至海尔路，北至银川东路，沿云岭路、苗岭路、松岭路至香港东路，沿香港东路向东至国际环宇滨海城。单位税额8元：高科技工业园行政区域范围内除二级地外的土地。单位税额6元：沙子口、王哥庄两街道办事处所在行政村。单位税额4元：其他土地。车船税：1.0升（含）以下的240，

25、1.0升以上至1.6升(含)360，1.6升以上至2.0升(含)420，2.0升以上至2.5升(含)900。,印花税：“实收资本”与“资本公积”总额，加工承揽、建设工程勘察设计合同，货运运费结算凭证，产权转移书据，适用税率为0.5；购销、建筑安装工程承包、技术合同，适用税率为0.3；财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为1；借款合同，适用税率为0.05；其他帐薄、权利、许可证照，按件贴花5元。注：青岛振青会计事务所有限公司崂山分所 电话：88966065 地址：裕龙大厦2号楼1单元801室地方水利建设基金：依据鲁政发201120号，自2011年7月1日起，缴纳增值税、营业税、消费

26、税（简称“三税”）的企事业单位和个体经营者，按照“三税”实际缴纳额的1%征收。地方教育附加：依据鲁政字2010307号，自2010年12月1日起，按照“三税”实际缴纳额的2%征收。文化事业建设费：应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额3残疾人就业保障金：依据青残联字201213号，2012年度应缴纳保障金2011年度全市在岗职工年平均工资额（32763元）（用人单位2011年末实际在职职工人数1.5用人单位2011年末在职残疾职工人数）,7 咨询服务现场咨询:办税服务厅纳税辅导室电话咨询：税收政策咨询：综合科 88895901办税服务咨询：纳税辅导室 83106028 83106111网络咨询：青岛市地税局网站（）首页-办税服务-纳税咨询或地税崂山分局网站（）首页-纳税咨询网上纳税人培训学校：.税企联线：一对一沟通联系（）温馨提示：为给纳税人提供便捷、高效的办税服务，税务机关将不断更新、完善网站内容。您可以多关注网站内容，以便及时了解涉税信息、运用网上办税及咨询。,谢 谢！,聚点滴税源,纳毫厘税费,铸和谐社会,有了您的纳税，,才有共和国的繁荣与发展！,