教学课件：第三章第二讲应收票据.ppt

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1、练习巩固,【例题单选题】某企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20，增值税率为17，现金折扣条件为2/10，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，则应收账款的入账金额为（）元。A9 560 B9 360 C11 700 D11 900,答案 A,【例题多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣 正确答案ABC答案解析应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等,练习巩固,练习巩固,【例题单选题】企业采用

2、托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 175 正确答案D答案解析应确认的应收账款1 0001705 1 175（万元）,练习与巩固,【例题不定项】甲企业12月1日向A公司赊销商品100件，每件原价1 000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。要求：根据上述业务回答下

3、列问题。,（1）对上述业务的表述中，恰当的是（）。A.确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣B.确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣C.在确认销售商品收入时，应扣除商业折扣已发生的商业折扣D.在确认销售商品收入时，不应扣除商业折扣已发生的商业折扣,正确答案BC,练习与巩固,（2）对上述业务的会计处理中，不正确的是（）。A.确认收入时，应借记应收账款92 000元B.确认收入时，应借记应收账款93 600元 C.确认收入时，应贷记主营业务收入100 000元D.确认收入时，应贷记主营业务收入80 000元,正确答案AC答案解析应收账款1001000（120%）1001

4、000（120%）17%93 600（元）主营业务收入1001000（120%）80 000（元）,练习与巩固,（3）12月9日甲公司收回货款时，应计入财务费用的金额是（）。A.1 600 B.2 000 C.1 872 D.2 340,正确答案A答案解析发生的现金折扣80 0002%1 600（元）,练习与巩固,第二节 应收票据,一、应收票据概述,二、应收票据核算,三、应收票据贴现,导入,票据作为一种银行信用和商业信用相结合的重要金融工具，它的产生和发展是社会经济发展到一定阶段的必然产物，商业汇票是指由付款人或收款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一

5、种票据。20世纪80年代以来，商业汇票的应用逐渐增加。,一、应收票据概述,（一）应收票据的概念 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。,（二）商业汇票的种类,（三）应收票据的计价及到期日 的确定,1.应收票据的计价取得时：应收票据按面值计价到期时：不带息票据到期值票据面值带息票据到期值票据面值票据利息 票据面值面值票面利率票据期限,（三）应收票据的计价及到期日 的确定,2.到期日票据期限按月表示时：到期日按月对日确定；月末出票的，为到期月的最后

6、一天；票据期限按日表示时：从出票日起实际经历的天数，头尾只算一天。（即算头不算尾，或算尾不算头）,（三）应收票据的计价及到 期日的确定,例：4月15日签发的90天票据，其到期日应为7月14日 90天4月份剩余天数5月份实有天数6月份实有天数=90（3015）3130=14 同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率360）。,（一）账户设置,二、应收票据核算,余额：企业持有的商业汇票的账面余额,到期收回票据向银行贴现的应收票据的票面余额,取得的应收票据的面值 期末计提的票据利息,应收票据,资产类按对方单位名称设置明细账,图3-2不带息应收票据核算程序,二、应收票据核算,应交税费-应交增值

7、税（销）,图3-2不带息应收票据核算程序,二、应收票据核算,应收票据,银行存款,应收账款,例3-4 3月1日齐鲁公司销售给甲公司一批产品，价款10000元，增值税1700元，商品已发出，收到甲公司承兑的一张面值为11700，期限为三个月的不带息商业汇票。,二、应收票据核算,3月1日，销售实现时：借：应收票据11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费增值税（销项税额）1700,例3-4 3月1日齐鲁公司销售给甲公司一批产品，价款10000元，增值税1700元，商品已发出，收到甲公司承兑的一张面值为11700，期限为三个月的不带息商业汇票。,二、应收票据核算,6月1日，到期收回货款时：借：

8、银行存款11700 贷：应收票据11700,若6月1月甲公司无力偿付货款：借：应收账款甲公司11700 贷：应收票据 11700,图3-3带息应收票据核算程序,二、应收票据核算,【例3-5】齐鲁公司于2月28日销售给乙公司一批产品，价款20000元，增值税3400元，商品已发出，收到乙公司承兑的一张面值为23400，年利率为6。期限为五个月的带息商业汇票。,2月28日，销售实现时：借：应收票据 23400 贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销）3400,二、应收票据核算,6月30日，计提利息 利息2340064/12468 借：应收票据468 贷：财务费用468,7月31日，到期

9、收回货款时票据到期值23400+2340065/1223985 借：银行存款23985 贷：应收票据 23868 财务费用 117,二、应收票据核算,若7月31月甲公司无力偿付货款：则：借：应收账款甲公司23868 贷：应收票据23868,注意：未确认利息117，暂不做账务处理，只需在备查簿上进行登记，待实际收到时，再冲减财务费用。,二、应收票据核算,借：银行存款23985 贷：应收账款23868 财务费用117,二、应收票据核算,复习巩固,【例题判断题】应收票据到期时，若付款人拒付票款或无力支付票款，应将票据本金和已记利息一并转入应收账款。(),答案：解析：超过承兑期或有确凿证据证明应收票据

10、无法收回的情况下，应将应收票据转为应收账款，在转账的过程中，应将应收票据的本金和到转账日已经确认的利息一起转为应收账款。,复习巩固,【例题单选题】甲企业2013年10月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2013年12月31日应收票据的账面余额应为（）元。A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750,正确答案A,【例题单选题】增值税一般纳税人，12月1日向A公司购入甲材料1 000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则该公司

11、应计入银行存款账户的方向和金额为（）元。A.借方1 000 B.贷方1 000 C.借方7 500 D.贷方7 500,正确答案D答案解析B公司应支付的金额应为58 500元，转让的票据面值51 000元，故应支付银行存款7 500元。,复习巩固,应收票据,一、种类二、应收票据的核算,由于贴现相对于贷款而言，利率较低，且手续简单，票据贴现成为中小企业融资的重要渠道。,（一）应收票据贴现概述1.贴现：指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行按票据到期值扣除贴现期间的贴现利息后，付给企业所得金额的融通资金行为。,三、应收票据贴现,三、应收票据贴现,2.应收票据贴现的特点：（1）票据贴现是一

12、种票据的买卖关系，是银行融资的一种方式，实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款。（2）贴现票据到期时由付款人(承兑人)承兑（3）贴现利息实行预扣。即银行在向贴现申请人支付贴现金额时预先将贴现利息(实质是贷款利息)扣除。（4）贴现追索是多方面关系，因为商业汇票贴现至少涉及到贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人，所以贴现汇票涉及至少两个债务人。,3.应收票据贴现额的计算（1）计算票据到期值。不带息票据的到期值=面值 带息票据的到期值=面值+利息。,三、应收票据贴现,【例3-7】齐鲁公司在2014年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6000元的不带息商业汇票一张向银

13、行贴现。银行贴现率为16,票据到期值6000,三、应收票据贴现,（2）计算贴现期。贴现期是指贴现日至到期日的天数。,贴现期60-1545,三、应收票据贴现,（3）计算贴现利息。票据贴现息票据到期值贴现率贴现期,贴现息60001645/360120,（4）计算贴现额。票据贴现额票据到期值票据贴现息,三、应收票据贴现,实得贴现金额60001205880,借：银行存款5880 财务费用 120 贷：应收票据6000,三、应收票据贴现,（二）应收票据贴现的核算 1.不附追索权的应收票据贴现 不附追索权，相当于出售应收票据，到期承兑人不付款时，被贴现人无权要求企业归还贴现款。,三、应收票据贴现,1.不附

14、追索权的应收票据贴现【例36】齐鲁公司在2014年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6 000元的银行承兑汇票一张向银行贴现。银行贴现率为16%。,票据到期值6 000贴现期601545贴现息60001645360120实得贴现金额60001205 880,借：银行存款5 880财务费用 120 贷：应收票据6 000,三、应收票据贴现,2.附有追索权的应收票据贴现。附追索权，相当于利用票据进行抵押贷款，到期承兑人不付款时，被贴现人有权要求企业归还贴现款。,三、应收票据贴现,1.企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款（按实际收到的金额）贷：短期借款（按

15、商业汇票的票面金额）财务费用（贴现息）2.票据到期，有一下几种情况：（1）如果承兑人支付了票据款，则 借：短期借款 贷：应收票据,三、应收票据贴现,（2）票据到期，若承兑人无法偿还票据款，贴现企业要退回款项 借：短期借款 贷：银行存款同时，转销应收票据 借：应收账款 贷：应收票据（3）票据到期，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业将应收票据转为应收账款 借：应收账款 贷：应收票据,三、应收票据贴现,【例37】齐鲁公司在2014年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6 000元的商业汇票一张向银行贴现。银行贴现率为16，齐鲁公司对该票据的如期偿还承担

16、连带责任。借：银行存款 5 880 财务费用120 贷：短期借款6 000,三、应收票据贴现,票据到期，如果永生文具商店如期兑付了票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款 6000 贷：应收票据 6000,三、应收票据贴现,如果永生文具商店到期无法兑付票款，由齐鲁公司代为偿付，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款 6000 贷：银行存款 6000同时，将应收票据转为应收账款：借：应收账款-永生文具商店 6000 贷：应收票据 6000,三、应收票据贴现,如果永生文具商店与齐鲁公司都无法兑付票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：应收账款永生文具商店 6 000 贷：应收票据 6 000,三、应收票据贴现,不带息票据的到期值票据面值,带息票据的到期值票据面值十到期利息面值(1十利率票据期限),计算贴现期,计算到期值,计算贴现利息,贴现期票据天数企业持票天数,贴现利息到期值贴现率贴现期,三、应收票据贴现,公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。,巩固练习,到期日为10月20日。,拓展作业,商业承兑汇票银行承兑汇票,区别？,