审计相关知识及常见问题.ppt

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1、审计相关知识及常见问题,2014.7,中国审计的发展历史,1.中国有着悠久的历史和灿烂辉煌的文化，中华民族以勤劳勇敢、智慧文明著称于世。中国的审计监督制度由来已久，渊远流长。早在距今3000年前的西周时期，中国出现了带有审计职能的官职宰夫，这是国家审计的萌芽；,秦汉实行“上计”制度，对经济活动的监督有所加强；隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构；元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构；公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，“审计”一词正式出现；,审计的发展历程,1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京国民党政府也先后设立了审计院，

2、颁布了审计法。2.第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地也实行了审计监督制度。1932年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会；,审计的发展历程,1934年，中华苏维埃共和国中央政府颁布了审计条例，明确规定了中华苏维埃共和国审计机关的职权、审计程序、审计规则等。这是中央苏区第一部完整的审计法律文献。,审计的发展历程,3.1949年10月至1983年8月的34年间，中华人民共和国一直未设立独立的政府审计机关，对国家财政收支的监督工作主要由财政部门内部的监察机构完成。1982年12月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行独立的审计监督制度；1983年9月，中华人民共和国审计署

3、成立，是国务院的组成部门，县级以上地方各级人民政府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开；,审计的发展历程,1994年8月31日，中华人民共和国审计法正式颁布，自1995年1月1日起施行；1997年10月21日，国务院发布了中华人民共和国审计法实施条例。2006年2月28日，修订后的中华人民共和国审计法正式颁布，自2006年6月1日起施行。,审计的发展历程,2010年2月11日，修订后的中华人民共和国审计法实施条例正式颁布，自2010年5月1日起施行。2010年9月1日，中华人民共和国国家审计准则正式颁布，自2011年11月1日起施行。,审计的发展历程,自1983年审计机关成立特别是

4、审计法颁布实施以来，全国各级审计机关不断建立健全审计法规，拓展审计领域，规范审计行为，改进审计方法，审计工作逐步走上了法制化、制度化、规范化的轨道。审计署成于立1983年9月15日，是国务院组成部门之一，内设14个机构，直属7个事业单位，25个派出局，18个驻地方特派员办事处，各省、市、县均设立审计机关。,审计的发展历程,中国审计的主要职责,根据中华人民共和国审计法及其实施条例规定，审计机关主要具有以下职责：1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。本级各部门包括与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、

5、政党组织和社会团体等。,2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。,审计的主要职责,3.审计署对中央银行的财务收支和审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。国有金融机构包括国有政策性银行、国有商业银行、国有非银行金融机构、国有资产占控股地位或主导地位的银行或非银行金融机构。4.审计机关对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。,审计的主要职责,5.对国有企业和国有资

6、本占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益，进行审计监督。6.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（未全部使用财政资金，财政资金占总投资比例超过50%，或者占项目总投资50%以下，但政府拥有项目建设，运营实际控制权的）,审计的主要职责,7.对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督，社会捐赠资金包括境内外企业、团体和个人捐赠用于社会公益事业的货币、有价证券和实物等各其中形式的捐赠。8.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。,审计的主要职责,9.按照国家有关规定，

7、对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。审计对象主要有：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部，国有企业领导人员。,审计的主要职责,10.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。11.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。,审计的主要职责,12.审计机关根据被审计单位的财

8、政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行审计监督和专项审计调查。13.对各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计，进行业务指导和监督。,审计的主要职责,14.对社会审计机构的业务质量，依照有关法律和国务院的规定进行监督。15.承办本级人民政府和上级审计机关交办的其他事项。,审计的主要职责,随着审计30年来的发展和财经范围的宽范，如今的审计已不局限于常规的翻阅账薄，查看凭证了，已向更广阔、更现代的方向发展。一是从传统的财政资金核算的真实性、合法性向财政资金使用的效益

9、性转变。在审核财政资金核算的真实性、合法性和使用的合规性的基础上，更多关注资金是否发挥了应有的效益，是否达到了预期效益，包括经济效益、社会效益和生态效益等。二是审计方式由传统的手工审计向计算机审计转变。计算机审计是利,用计算机技术辅助对大型数据进行整理、分析和筛选，确定审计疑点，而不是直接利用计算机开展审计，也不一定必须是使用财务软件记账，分析的对象可以是财务数据或业务数据，财务数据比如固定资产明细、支出类项明细等等，业务数据比如各类花名册、工资表等。所以，如今的审计范围更加广泛，审计内容更加复杂，对审计提出了新的挑战，也对被审计单位提出了新的要求。审计人员在审计过程中就需要开展更多的审计调查

10、,了解，需要收集更多的相关资料、文件、指标等，需要更多的现场审计时间。希望大家在今后的审计工作中能够理解并支持审计工作。借此机会，我顺便说一下我们的审计流程中涉及被审计单位的程序。我们确定审计项目一般有三种途径：一是经区政府批准的年度审计项目计划，计划内容主要预算执行审计（抽审一部分预算单位）、下年度需要验收的投资项目竣工决,算审计，根据区委、区政府中心工作和省市审计机关意向，安排一部分专项资金审计，根据组织部门委托开展领导干部离任和任中经济责任审计。二是国家审计署、省、市审计机关统一组织的项目，一般多为某一领域或某一专项资金审计。三是组织部门委托的离任领导干部经济责任审计。四是被审计单位申请

11、，区政府安排的审计项目（需要申请审计单位向区政府行文，区政府分管领导或主要领导批转安排）。,确立审计项目开展审计时程序为：到被审计单位调查了解被审计事项的信息（收集相关资料、行业标准、法律法规等），发出审计通知书（必须在审计进点的三日前），开展现场审计（进入时召开进点会，离开时反馈审计情况），征求被审计单位意见（召开座谈交流会议），印发审计报告等。,我区审计局目前设立三个业务科室，两个下属事业单位。分别是经济责任审计科、财政金融审计科、农业和行政事业审计科、投资审计中心和电子审计中心。主要开展的审计项目有领导干部经济责任审计、预算执行审计、专项资金审计、行政事业单位财政财务收支审计、建设项目竣

12、工决算审计以及相关的审计调查。今年批准的审计项目有39项，上半年，完成各类审计,项目25个，固定资产投资审计5个、部门预算执行审计13个、经济责任审计6个、专项资金审计1个，在审项目7个。审计资金总额33.95亿元，提交审计报告31篇，提出审计建议52条，查出违规资金5286.97万元，管理不规范资金4.57亿元，发出审计决定19份。,审计中常见问题,一、行政事业单位财政财务收支中常见问题 1.部门预算编制不完整、不细化 要求：每年年末，预算部门要向财政部门报送下一年度收支预算，编制依据是上年度收支情况，行政事业单位各项收支应全部纳入预算，由财政部门审核后，报人大审议，审议后由财政部门批复预算

13、单位。违规形式：1.未编制年度预算，2.年度预算编制不完整，部分收支未纳入预算，3.预算由财政部门代编。处理处罚：一般要求责令改正，对单位给予警告或通报批评，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分，情节严重的，可以降级、撤职。,2.决算编制不真实、不完整要求：行政事业单位年终决算报表应当以登记完整、核对无误的账薄记录填制，数字真实、准确、完整，并要及时报送。违规形式：填报决算数字不真实，没有依据账薄填写，不及时报送。处理处罚：同上。,审计常见问题,3.年末结余未纳入预算要求：编制下年度预算时必须考虑本年度收支情况、本年前结转和结余情况。违规形式：预算编制不考虑上年度结余，只编制当年

14、收支预算。处理处罚：同上。以上四个问题，只要加强同财政部门联系，按照财政部门要求编制预算和决算，就可以规避。,4.未依法登记会计账薄要求：严格按照相关会计制度建立账薄，并依照规定登记。违规形式：1.记流水账，2.不设账薄，只有原始凭证，3.不按照会计制度登记账薄，随意登记。处理处罚：要求责令改正，可以对单位处以3000-50000元罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以2000-20000元罚款。国家工作人员，还要给予行政处分。,审计常见问题,5.私设会计账薄要求：单位各项收支必须在依法设置的会计账中反映。违规形式：在单位经费账外设账登记、核算。处理处罚：同上。,审计常见问题,

15、6.随意变更会计处理方法要求：各单位要严格按照单位性质选择相应的会计制度，一经确定，不得随意变更。违规形式：会计处理方法前后期不一致。处理处罚：同上。,审计常见问题,7.原始凭证不符合规定（不合规票据支出费用）要求：各项支出必须依法取得填写完整的税务发票或者其他相应支出票据。违规形式：原始凭证有涂改，票据要素不全，大小写金额不一致，经济事项不细化，虚假的原始凭证。处理处罚：同上。,审计常见问题,8.超限额超范围使用现金要求：除现金管理暂行条例第六条规定的事项外，其他收支不得使用现金。起付点为1000元。单位之间经济往来应通过开户银行转账结算。违规形式：超过现金使用范围和现金结算点的现金结算不按

16、规定进行转账支付。处理处罚：责令改正，处以50000元以下罚款。,审计常见问题,9.私设小金库要求：单位各项收支必须全部纳入会计核算，不得存放在单位财务会计账外。违规形式：收入不入账，虚列支出，收取返还，转移各项收费或罚没。处理处罚：给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审计常见问题,10.现金管理不规范要求：出纳必须做到连续登记，日清月结，账实相符，当天盘点。违规形式：库存短款或长款，白条抵库，库存超限额，违反规定坐支现金。处理处罚：给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审计常见问题,11.公款私存要求：单位的公款应当存入单位在银行开立的基本账户，

17、现金应存放于指定的地方。违规形式：将单位款项存入个人账户，现金公私不分，混存混用，用公款在个人名下购买理财产品。处理处罚：及时归还，没收违法所得，处以5000元以上罚款。,审计常见问题,12.乱收费、乱摊派等要求：各单位必须按照批准的收费项目、收费标准进行收费。（两种情况）违规形式：违规设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准，以各种名义强行摊派。处理处罚：责令退还，给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审计常见问题,13.非税收入管理不规范要求：按照甘肃省非税收入管理条例中规定的非税收入项目收取，并直接缴入非税收入管理机构专用账户，应税收入依法纳税后缴入。违规形式：收入

18、不完整，收入存放于执收单位设立的过渡性账户，未及时缴入专户。处理处罚：责令改正，调整会计科目，收缴应当上缴的收入，给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级、撤职处分或者开除。,审计常见问题,14.在往来中列收列支要求：单位发生的各项收入支出按照收付实现制必须如实在账面反映。违规形式：把应当记入收入或支出的事项放于往来科目中，影响当期收支。处理处罚：责令改正，调整会计科目，给予50000元以下的罚款。,审计常见问题,15.违反规定扩大开支范围、提高开支标准要求：各单位要加强预算支出管理，严格执行预算和财政制度。违规形式：列支年度预算中未列的支出项目，超预算金额列支，列支与本单位业务无关的费用

19、。处理处罚：责令改正，追回资金，给相关责任人行政处分，情节严重的给予降级、撤职或开除。,审计常见问题,16.无预算、超预算采购要求：年度采购项目应列入年度预算中，要有相应的预算资金列支。违规形式：随意决定采购。处理处罚：责令改正，处以罚款。,审计常见问题,17.未参加政府集中采购要求：每年采购办会发布政府集中采购目录，纳入目录的应当集中采购。违规形式：未委托集中采购机构代理采购，擅自采购。处理处罚：责令改正。拒不改正的，停止预算拨款，给予相关责任人员处分。,审计常见问题,18.违规处置国有资产要求：各项资产的转让、出售、置换、报损、报废应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。违规形式：随意转让

20、、报废资产。处理处罚：责令改正。给予单位警告或通报批评，给予相关责任人员处分。,审计常见问题,19.多头开户要求：一个单位只能开设一个基本银行账户，确需开设临时或专用账户时，报同级财政部门审批。违规形式：随意开设银行账户，单位存在多个账户，临时账户使用结束后未及时销户。处理处罚：责令改正，追回资金，给予单位警告或通报批评，给予相关责任人员处分。,审计常见问题,20.出租、出借银行账户要求：本单位银行账户只能核算本单位经济活动中的资金，不得将与本单位无关的资金在单位账户存放。违规形式：银行账户发生一些同等金额的转出转入，资金与本单位无关。处理处罚：责令改正，处以1000元以上罚款。,审计常见问题

21、,21.漏税要求：发生应纳税的经济行为是必须依法纳税。违规形式：多为房屋租赁收入未纳税，用普遍收款收据作收入。纳税后缴入非税管理账户。处理处罚：补缴税金。,审计常见问题,22.不相容职务兼任，财务人员不合规定要求：会计必须要有从业资格证书。会计工作岗位可以一人多岗或者一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。违规形式：会计人员无从业资格证书。会计、出纳由一人兼任。处理处罚：责令改正。可以对单位处以3000-50000元罚款。构成犯罪的，要追究刑事责任。,审计常见问题,23.行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”要求：各项行政事业性收费要实

22、行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理制度。罚款实行罚款决定与罚款收缴相分离制度.违规形式：自罚自收，现罚现收，票款不分，只罚不缴或缓缴。,审计常见问题,24.截留挪用财政资金要求：各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。违规形式：将单位行政事业费挪作他用，支付工程款，用于职工福利，出借财政资金。处理处罚：责令改正。给予相关责任人员处分。情节严重的，予以降级或开除。,审计常见问题,25.违规开支公务接待费要求：三公经费逐年压缩，公务接待必须是真实，有据。违规形式：扩大大接待范围，将非公务接待划入公务接待，以会议、培训列支公务接待费，将公务接

23、待费转稼给下级单位。处理处罚：责令改正。给予相关责任人员处分。,审计常见问题,二、建设项目中常见问题1.未批先建要求：各类建设项目都应该严格执行审批程序，审批都应该有相应的文件或审核资料。违规形式：项目正在报批过程中，未取得相应审批文件已开工建设，以前年度建成项目，才报批。处理处罚：停止建设，追回投资。给予相关责任人处分，情节严重的，给予撤职或开除处分。,2.违反建设项目用地预审相关规定，没有取得建设用地规划许可证要求：项目单位提出预审申请后，国土部门要依法对建设项目用地进行审查，未经预审的或预审未通过的，不得批准建设项目。项目开工前必须取得建设用地规划许可证。违规形式：项目审批资料中没有相应

24、的土地预审资料。建设时没有取得建设用地规划许可证。处理处罚：同上。,审计常见问题,3.未按规定取征施工许可要求：项目建设单位在开工前，应该向建设行政主管部门申请领取施工许可证。投资30万元以下或300平方米可以下申请。违规形式：没有施工许可证擅自开工。处理处罚：责令停止施工，并处以合同价百分之一以上百他之二以下的罚款。,审计常见问题,4.擅自扩大规模、提高标准、增加建设内容要求：严格按照审核下达的项目资金预算、投资内容施工建设，不得擅自变更以上内容。违规形式：擅自扩大投资、改变建设内容或资金用途。处理处罚：通报批评，追究相关责任人的法律责任。,审计常见问题,5.未按规定实行工程监理制度要求：建

25、设单位应当委托具有相应资质的工程监理单位进行监理，监理机构必须与施工承包单位没有利害关系。（建设工程质量管理条例规定的五类工程，一般指大型项目，学校、影剧院、体育馆、公路，200万元以上的水利项目）违规形式：未实行监理制度，监理机构没有相应的资质，监理机构与施工单位有利益联系。处理处罚：责令改正，处以20万元以上50万元以下罚款。,审计常见问题,6.未经验收擅自使用要求：建设工程竣工经验收合格后，方可交付使用；未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。违规形式：未经验收擅自使用，或验收资料不完整。处理处罚：责令改正，处以工程合同价百分之二以上百分之四以下罚款。,审计常见问题,7.应当招标而不招标

26、，或以任何方式规避招标要求：招标法及实施条例、工程建设项目招标范围和规模标准规定等方件中规定对工程项目的勘察、设计、施工、监理以及重要设备材料的采购，必须进行招标。单项工程50万元以上，材料、设备采购30万元以上，勘察、设计、监理30万元以上项目必须公开招标。违规形式：不依法进行招标，公整为零规避招标，应当公开招标而采用邀请招标。甘肃省招标投标条例处理处罚：责令改正，处以1万元以上5万元以下罚款。,审计常见问题,8.违规签订合同要求：标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。违规形式：不按招标文件或投标人的投标书签订合同，订立背离合同实质性内容

27、的其他协议。签订阴阳合同。处理处罚：责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。,审计常见问题,9.将工程发包给不具备相应资质等级的单位要求：建筑工程实行招标发包的，发包单位应当将建筑工程发包给依法中标的承包单位。建筑工程实行直接发包的，发包单位应当将建筑工程发包给具有相应资质条件的承包单位。违规形式：建设单位将项目发包或委托给不具备相应资质的勘查、设计、施工、监理单位。处理处罚：责令改正，处50万元以上100万元以下的罚款。,审计常见问题,10.建设项目边勘查、边设计、边施工要求：从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。违规形式：在项目实

28、施中经常出现三边工程，甚至建成才批的项目。处理处罚：取消立项，并追究主要负责人的责任；因此造成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。,审计常见问题,11.施工单位转包、分包工程要求：施工单位不得转包、分包或肢解分包工程。违规形式：将承包的工程整体或部分转包他人。将部分工程分包给不具备资质的单位。层层转包或分包。处理处罚：责令改正，没收违法所得对施工单位处工程合同价款百分之零点五以上百分之一以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。,审计常见问题,12.施工单位违规多计工程价款要求：合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变，对超出图纸设计或因施工原因造成

29、的工程量，发包人不予计量。违规形式：施工单位以多计工程量、未按照定额标准进行计价，造成多计工程价款。处理处罚：调整账目，追回资金，给予单位警告和通报批评，给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,审计常见问题,13.配套资金未及时足额到位要求：配套资金必须及时足额到位。违规形式：配套不到位，虚假配套，配套金额不足。处理处罚：停拨或缓拨财政资金。,审计常见问题,14.滞留、截留、转移、侵占、挪用建设资金要求：建设项目资金必须做到专款专用，任何单位或人个不得滞留、截留、转移、侵占、挪用。违规形式：滞留、截留建设资金。转移、侵占、挪用建设资金。处理处罚：调整账目，追回资金，没收违法所得，给予

30、相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,审计常见问题,15.未按规定比例预留工程质量保证金 要求：建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。违规形式：未预留工程质量保证金，或预留比例不够，或未在规定期限内支付。处理处罚：调整账目，追回资金，没收违法所得，给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,审计常见问题,16.未按规定单独建账核算、未专款专用 要求：根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。违规形式：未单独建账，或未专款专用处理处罚：调整账目

31、，追回资金，没收违法所得，给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,审计常见问题,17.建设单位管理费超支 要求：建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。违规形式：管理费超过批准的总额。务招待费支出超过建设单位管理费总额的10%。处理处罚：同上。,审计常见问题,18.未及时编制竣工财务决算 要求：基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工

32、财务总决算。违规形式：项目竣工后未编制财务决算。处理处罚：同上。,审计常见问题,三、专项资金管理使用中常见问题1.未及时下达、拨付财政专项扶贫资金要求：各级财政部门应根据扶贫资金分配指标，及时将资金下拨。违规形式：资金滞留财政部门或主管单位，没有及时拨付至资金使用单位。处理处罚：责令改正，及时拨付。给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,2.未按规定使用财政专项扶贫资金 要求：严格按照财政专项扶贫资金管理办法规定使用资金，不得挤占、挪用或随意调整。违规形式：挪用、挤占扶贫资金，擅自改变资金用途。处理处罚：调整账目，追回资金，没收违法所得，给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除

33、。,审计常见问题,3.财政专项扶贫资金未进行公告公示 要求：财政专项扶贫资金年度使用计划、支持的项目和资金额度要进行公告、公示，接受社会监督。财政专项扶贫资金对扶贫对象给予补助，在所在行政村进行公告、公示。公示时间不得少于7天违规形式：未进行公告或公示，公示时间不符合规定。处理处罚：责令改正。造成不良影响的，给予相关人员处分，情节严重的，降级、撤职或开除。,审计常见问题,4.虚报农业综合开发项目 要求：按照国家农业综合开发资金和项目管理办法要求，真实地申报农业综合开发项目违规形式：以以前实施的其他项目内容申报农业综合开发项目，与其他项目套用申报农业综合开发项目，只报项目不实施项目。处理处罚：责

34、令改正，追回资金，追究相关单位和人员责任。,审计常见问题,5.挤占、挪用农业综合开发资金 要求：农综资金实行专人管理、专账核算、专款专用，严禁挤占挪用。违规形式：挪用、挤占农业综合开发资金，擅自改变资金用途。处理处罚：按挤占、挪用额一至三倍扣减下一年度财政资金指标，情节严重的，不予安排新增资金或调减现在资金规模。情节严重的，给予降级、撤职、开除。,审计常见问题,6.未按照规定对农业综合开发资金实行专账核算 要求：农综资金实行专人管理、专账核算、专款专用，严禁挤占挪用。违规形式：未做到上述要求处理处罚：按挤占、挪用额一至三倍扣减下一年度财政资金指标，情节严重的，不予安排新增资金或调减现在资金规模

35、。情节严重的，给予降级、撤职、开除。,审计常见问题,7.截留、挪用、私分救助款物或捐赠款物 要求：救助款物必须严格遵循专款专用、重点使用的原则，不得实行有偿使用、不得提取周转金，不得用于扶贫支出，不得扩大使用范围。违规形式：截留、挪用、贪污救助款物，有偿发放或使用救助款物，随意发放救助款物。处理处罚：违反规定的，给予责任人员党内警告、严重警告处分，给予行政记大过或者降级处分；情节严重的，撤销党内职务、留党察看或开除党籍，行政撤职或开除。,审计常见问题,如何做好审计整改,2011年区政府下发了平凉市崆峒区人民政府关于进一步加强审计整改工作的意见（区政发2011108号）文件，对做好审计整改提出的

36、具体的规定和要求。文件要求各单位、各部门高度重视审计整改工作，健全和完善审计整改报告制度、审计整改工作督查制度、审计整改联动制度、审计整改跟踪检查制度、审计整改结果通报,和公告制度等六项制度，加强各单位、各部门的联动，全面加强审计整改，促进审计整改工作取得实效，使审计建设性作用有效发挥，各单位、各部门财务管理日益规范。对于各被审计单位，审计整改就是在审计结束后，审计决定书中处理处罚意见的落实，常见的审计处理有以下几种：1.指出错误，责令改正。一般多用于出的违规问题无法补救，只能在未来不再发生。对于这类处理，被审计单位要分析出现问题的原因，完善相关制度，规范以后的工作，杜绝此类问题再次发生。,2

37、.责令限期缴纳应当上缴的款项 一般是应缴财政的非税收入等，设立过渡账户，未直接上缴非税专户。主要是罚没收入、行政事业性收费等。整改时按照审计决定书所列数额及时上缴非税收入专户。并规范收缴方式，采取直接缴纳非税收入专户，禁止在单位账户过渡。对需要过于零散的收费，需要集中收缴，可向财政部门申请，批准后方式集中收缴。,3.责令限期退还被侵占的国有资产 侵占国有资产的形式主要有贪污现金、挪用银行存款、虚列支出、将单位固定资产私人使用或无偿提供他人使用等。这个类型行政事业单位较少发生。行政单位多为挤占挪用的专项资金等。处理时为归还原资金渠道。整改时要对侵占的资产按照谁侵占谁退还有原则，退回资产所有单位。

38、同时，要完善相应的资产管理制度，完整登记、管理资产。对于挤占挪用的专项资金要归还，并按照原资产用途使用。,4.责令限期退还违法所得 违法所得的形式较多，一般有私自收费，或提高标准收费，变相收费，摊派费用等，还有超过规定价格销售商品或服务等产生的收入。整改时要根据违法所得产生的原因进行整改，对能退还的应退还给当时的出资人，对由于无法找到退还受益人，导致无法退还的，应缴财政。,5.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理 这个处理一般包括补记账务、调整相关账务等方式，一般多用于会计账务核算错误或未按照规定登记账薄。整改时要根据所适用的会计制度调整或补记相关账务，使会计核算符合相关规定。,6.处

39、以罚款，全额缴纳区非税局 这个处理是一个并行处罚措施，同时，应该还有前面5种处理措施之一。整改时要按照审计决定书上的处罚数额，先到区审计局办理罚没登记，开据非税收入缴款书，然后到非税专户开户行缴款。审计决定最后一段，要求被审计单位在规定期限内（一般多为60日）执行完毕，并将执行结果书面报送区审计局。书面报送，可以以整改报告的方式报送审计局，可以不带文头，也可以通过填写审计决定落实回执的方式报,送区审计局。报告后面应附上相应的决定落实证明材料。如记账凭证复印件、缴款书复印件等。对于审计决定，被审计单位应当完全执行。审计法第四十七条明确规定，拒不执行的，通报主管部门，主管部门应作出相应的处理，并将

40、结果报告审计机关。对审计决定不服的，审计决定书后面都给出的救助途径，一是60日内向本级人民政府申请裁决，二是60日内向本级人民政府或上级审计机关申请行政复议，也可在3个月内向审计机关所在基层人民法院提出行政诉讼。裁决、行政复议、行政诉讼期间，审计决定照常执行。,在执行审计决定的同时，审计报告中还提出了审计建议，对于审计建议，被审计单位应积极采纳，并对采纳情况要向区审计局反馈。审计建议一般是针对被审计单位发现问题的情况，分析原因，查漏补缺的措施和意见，被审计单位应认真研究，对审计建议与单位实际结合起来，对符合单位实际，可操作的，应积极采纳，对不切合单位实际情况，在实际工作中难以操作的，应当说明情

41、况。,如何做一名合格的财务人员,会计法第五章中对会计机构和会计人员的要求作出明确的规定。各单位设置会计机构，指定会计人员或代理记账人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资产证书，会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，会计人员不得做假账，提供虚假财务报表，会计人员的变动要与接管人员办理交接手续。,根据以上要求，一名合格的会计人员应该具备以下几个条件：一是要具备从业资格，也就是取得会计从业资格证书。证书主要是通过财政部门报名考取，并且每年进行继续教育，通过审核，确保证书有效。会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上。二是不得担任不相容

42、职务。会计不得兼任出纳，会计不得兼任采购，会计不得兼任审计等。顺便说一下，出纳,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。银行支票与印章分管。三是要有扎实的业务能力。要根据单位适用的会计制度，充分掌握会计制度、会计准则或财务规则的具体要求，要能够熟练进行会计核算，能够编制财务报表并进行分析。四是要有良好的职业道德。会计人员要有爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、强化服务等良好的从业道德。五是要有责任心和纪律性。会计是一项复杂而细致的,工作，对从业人员的要求较高，作为一名会计人员，应该有一份事业心和责任心，这样才能干好会计工作。同时，由于，会计岗位的特殊

43、性，会计人员还要比其他人员更好地遵守纪律，要遵守单位廉政纪律、保密纪律等。会计人员要把好以下几个关：一是审核关。根据崆峒区行政（事业）单位财务管理制度规定，单位财务在实行会签制，其中之一就是会计人员。费用报支流程是：经办人签字会计审核分管财务领导审核主要领导审批。会计人员是审核第一关，,主要要做好原始任证合规性的审核，主要根据会计法第十四条和会计基础工作规范第四十八条的规定审核。最简单的标准，就是可以根据审核的原始凭证可以复原本次经济活动。建议会计人员在原始凭证审核过程中根据以上法规规定内容进行审核，就票论票，不对经济活动的适当性发表意见，对于不合规定的票据，在些环节应该退回，让经办人补齐相关

44、资料或另开发票，对于合规的，转入下一环节，分管财务领导审核经济活动的适当性和合规性。二是核算关。单位最终的财务核算是由会计人员掌握,的，在一定程度上，财务人员的核算方式、核算水平直接影响一个单位的核算结果、核算质量。在审计上，有很多一部分违规问题不是经济活动本身违规，而是在核算的过程中没有按照规定核算，人为造成违规，所以，会计核算具有举足轻重的作用。作为一名会计人员，必须要对单位当年的整体工作情况或财务情况有充足的了解，比如，今年有什么建设项目，会有什么专项资金等等，在核算中，要在严格遵循相应的会计制度的基础上，以实际的经济活动来进行财务核算，切实做到不做糊涂账、不做虚假账，对自己所做的账，不

45、仅要自己能说清楚，还要别人能看清,楚。三是监督关。在目前有设立单独的内部监督审计机构的情况下，各单位的会计或说会计机构负责人对本单位具有制度初步设计、经济活动参谋、内部核算控制等多项职能。会计也担负有内部监督的职能。一般有对出纳现金方面的监督，对经济活动办理流程和控制程序执行的监督，对往来经济业务发生及清理的监督。四是信息关。会计每月和每年要向财务主管或相关部门提供财务报表，在提供的财务报告应当根据账薄来填制，因为财务报表就是对财务状况的直接反映，应该真实,、准确。财务报表内容反映比较综合，对于行政事业单位来说，很简单，但对于主管财务领导来说，反映的内容有可能不够细化，在此情况，可以自行编制一

46、些内部的相关报表，或对财务报表进行分析说明，形成文字材料，尽可能使提供的财务报表能够真实、准确、完整、细致地反映单位财务状况，为领导决策提供依据。以上简单地说了一下会计人员的要把好四关，但在实际工作中却不容易做到，尤其是行政事业单位，受到种种原因限制，会计人员在工作中没有充分发挥自身职能作用的空间，有时，就连基本的核算都缺乏坚持原则的空间，,更谈不上监督控制职能了。所以，行政事业单位就对财务人员提出了更高的要求，行政事业单位的财务工作更难做。我认为可以从以下几个方面入手，解决工作中的矛盾。一是努力学习，提高业务能力。业务能力是财务人员干好本职工作的基础，俗话说，打铁还得自身硬，只有具有扎实的业

47、务能力，才能够在工作中得心应手，才能够应付复杂的经济业务，才能够树立业务权威，才能够得到大家的信任和认可。所以，作为财务人员，面对新时期、新环境、新挑战，只有不断加强自身业务学习，才能跟上时,代，才能跟上会计制度、法律法规的变迁，才能在工作中少犯错，不犯错。二是加强交流，得到理解认可。学好本领，但只装在肚子里，也不利于工作，所以，要加强同其他财务人员、分管领导、业务办理人员等相关人员的交流，交流中做到用制度、用法规、用实例说事，有理有据，在办理业务时，及时提醒相关领导或办理人员，起到参谋助手的作用，逐渐得到领导和同事的认可，树立业务权威，发挥出监督职能，使单位的经济活动从一开始就合法合规，避免

48、使一项经济活动到了财务核算时才发现问题，难以改正，,人为靠成违规。三是持原则，有效规避风险。有人开玩笑说，财务岗位是高危岗位。虽然是一句玩笑话，但也倒出了财务岗位面临的风险，会计法第六章中对违反规定的法律责任作出了明确规定，处理处罚中轻则给予相关责任人行政处分，吊销会计从业资格证书，重则撤职、开除，甚至追究刑事责任。所以，财务人员的风险还是很大地。如何来规避风险呢，只有认真学习制度、法规，对于一些不符合规定的做法或账务及时与主管领导沟通，分析形成的原因，尽早地更正或补救，确实形成违规的，要在第一时间整,改，使违规问题第一时间得到纠正。对一些明确违法或 虚假的经济活动，经沟通无效的，财务人员应予以拒绝，坚决做到不做假账，不伪造会计资料或会计报表。通过以上做法，规避岗位风险。谢谢大家！,