基础会计学全套课件第9章财产清查.ppt

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1、1,第九章 财产清查,财产清查概述 财产清查方法 财产清查结果的帐务处理,2,一、概念 通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。,二、意义 保证会计核算资料的真实性 保护财产的安全和完整 提高财产物资的使用效率 保证财经法纪的执行,第一节 财产清查概述,3,三、造成帐实不符的原因正常原因未达帐项引起的数额不符财产在保管过程中的自然损耗非正常原因收发财产时，计量、检验不准。管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账,营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失意外事故造成的损失

2、,4,四、财产清查的种类,全面清查,定期清查,局部清查,不定期清查,5,第二节 财产清查的方法,一、财产清查的程序 1、清查前的准备(1)宣传上的准备：(2)组织上的准备：,2、物资及业务上的准备(1)清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。(2)在清查的地点，准备度量衡工具。(3)对清查财产物资整理清楚，排列整齐。,6,二、财产物资的盘存制度1、确定财产物资帐面结存的方法(1)永续盘存制 定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。,期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数,优点：能加强对财产物资的控制和管理不足：日常核算工作烦琐,7,本期发出数=

3、期初结存数+本期收入数-期末结存数,不足：手续不够严密，不利用管理。,优点：可简化日常核算,(2)实地盘存制 定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存数量后，据以计算财产物资的耗用数量。,8,(1)实物清查的一般方法逐一盘点法 要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大 技术推算法 要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资,2、清查财产物资的方法,实物抽查法 适用于包装好的材料、库存商品等,9,(3)填制盘存单和实存账存对比表 填制盘存单,盘点人：实物保管人：,盘存单 编制单位：盘存时间：财产类别：

4、存放地点：第 页,实物盘点结果的书面证明反映资金实有量原始凭证,10,填制实存帐存对比表,实存帐存对比表单位名称：年 月 日 第 页,单位主管：主办会计：制表：,分析原因、明确责任、调整账簿依据,11,三、库存现金清查 1、实地盘点 要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求：出纳必须到场日记账登记完毕时 不能用借条、收据抵库存现金 编制库存现金盘点报告表：,反映实有量调账依据,分析长短款原因,12,四、银行存款清查 1、方法：企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。2、时间：每月至少一次，一般十天一次。3、目的：发现不一致，并找出原因。4、原因：双方记账错误未达帐项：

5、双方一笔业务记账时间不一致造成,企业已记增加，银行未记 企业已记减少，银行未记 银行已记增加，企业未记 银行已记减少，企业未记,13,5、编制银行存款余额调节表,？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？,双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额,银行对帐单余额调节表 年 月 日 单位：,不能作为企业调帐依据,适用于银行借款,14,五、往来款项清查 1、向对方单位填发对帐单（一式两联）2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批准 4、根据上级处理意见调帐,清查日期 编报日期总帐名称 总帐结余金额 第 页,清查人员：会计：,结算资金清查结果报告表,1

6、5,第三节 财产清查结果的帐务处理,一、财产清查结果的处理程序 1、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资 3、清理债权债务 4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5、调整账簿记录，做到帐实相符,分两步处理：,审批前：调整帐实，使实存相符审批后：根据批文转入相关帐户,16,二、财产清查结果的帐务处理 1、设置帐户,待处理财产损益,核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值,明细科目设置：待处理流动资产损益 待处理固定资产损益,17,（1）调整帐实：固定资产盘盈：,2、主要会计分录,存货盘盈：,借：固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧,借：原材料 贷：待处理财产损

7、溢,18,固定资产盘亏：,存货盘盈：,借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产,借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金-应交增值税,采购中损耗：,借：待处理财产损溢 物资采购 应交税金-应交增值税 贷：应付账款,19,(2)转入处理,固定资产盘盈：,存货盘盈：,借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,借：待处理财产损溢贷：管理费用 营业外收入,固定资产盘亏：,借：营业外支出 贷：待处理财产损溢,20,存货盘亏：,借：管理费用（定额内损耗）其他应收款（由责任人赔偿）营业外支出（自然灾害损失）贷：待处理财产损溢,采购中损耗：,借：应付账款 其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢,21,3、往来款项的清查（1）应收帐款清查 确实无法收回的应收帐款,（2）应付帐款清查 确实无法支付的应付帐款,借：管理费用 坏账准备 贷：应收帐款,借：应付帐款 贷：营业外收入,22,第九章 财产清查,小结：重点掌握内容财产清查的概念和种类财产物资的盘存制度银行存款清查的方法财产清查结果的帐务处理,