基会9章帐务处理程序.ppt

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1、1,第九章 账务处理程序,第一节 账务处理程序概述一.账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。二.账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模式如下：,2,会计凭证,账,（过账过程）,（编表过程）,账户,账簿,会计报表,账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 计核算的顺利进行。（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以

2、 利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。,3,三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的）2.科目汇总表账务处理程序（最常用的）3.汇总记账凭证账务处理程序（重要）4.多栏式日记账账务处理程序（不常用）5.日记总账账务处理程序（不常用）,4,一、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。,二、凭证、账簿的设置,凭证设置：,收、付、转凭证（或通用记账凭证）,账簿设置,日记账,总账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,三栏式,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序,

3、总账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,会计报表,三、账务处理程序图,6,四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序 及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账；根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账；根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符；末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。,7,五.优缺点及适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解

4、。缺点：总账登记的工作量大、繁琐。适用性：经营规模小，经济业务少的单位。,8,一、汇总记账凭证账务处理程序的特点,二、凭证、账簿的设置,凭证设置,汇总记账凭证,账簿设置,日记账,总账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,三栏式,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,根据记账凭证,汇总记账凭证,月末一次,（汇总登记）,总账,定期,收、付、转凭证,9,汇总记账凭证账务处理程序,总账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,会计报表,三、账务处理程序图,10,四、汇总记账凭证的格式及编制方法,汇总收款凭证 应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金和

5、银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。,11,汇 总 收 款 凭 证,应借科目：银行存款 1999年6月,汇收第1号,12,银行存款总账,13,汇 总 收 款 凭 证,应借科目：库存现金 1999年6月,汇收第2号,14,汇 总 收 款 凭 证,应借科目：银行存款 1999年6月,汇收第1号,15,应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。,汇 总 付 款 凭 证,应贷科目：银行存款 1999年6月,汇付第1号,汇总付款凭证,16,银行存款总账,17

6、,汇 总 付 款 凭 证,应贷科目：银行存款 1999年6月,汇付第1号,18,规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以归类，定期汇总，月末一次登记总账。（可以编制多张）,汇 总 转 账 凭 证,应贷科目：原材料 1999年6月,汇转第1号,汇总转账凭证,19,汇 总 转 账 凭 证,应贷科目：主营业务收入 1999年6月,汇转第11号,1.月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。2.一般编制“一借一贷”“一贷多借”的分录。3.如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”，可直 接根据转账凭证登记总账。,20,原材料总账,21,在途物资总账,22,五.优缺点及适用

7、范围 优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。,23,一、科目汇总表账务处理程序的特点,二、凭证、账簿的设置,凭证设置,收、付、转凭证（或通用记账凭证）,科目汇总表（记账凭证汇总表）,账簿设置,日记账,总账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,三栏式,第三节 科目汇总表账务处理程序,根据记账凭证,科目汇总表,定 期,登 记,总账,定 期 编 制,24,科目汇总表账务处理程序,总账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,会计报表,科目汇总表,三、

8、账务处理程序图,25,四.科目汇总表的编制方法 借、贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来的。,科 目 汇 总 表1997年8月,26,四、根据科目汇总表登记总账 总 分 类 账会计科目：银行存款 第 2 页,27,科 目 汇 总 表1997年8月31日,28,根据科目汇总表登记总账 总 分 类 账会计科目：银行存款 第 页,29,五.优缺点及适用范围 优点：简化了总账登记的工作量。缺点：总分类账账户对应关系不明确。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。,30,一、多栏式日记账账务处理程序的特点,二、凭证、账簿的设置,凭证设置,收、付、转凭证,科目汇总表,账簿设置,多栏式日记账,总 账三栏式,

9、明细账多栏式、三栏式、数量金额式,第五节 多栏式日记账处理程序,根据记账凭证,月末一次,（汇总登记）,总账,收、付款凭证,转账凭证,多栏式日记账,科目汇总表,31,多栏式日记账核算形式,明细分类账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,会 计 报 表,转账科目汇总表,三、账务处理程序图,32,现金收入日记账,四、多栏式日记账的格式,33,现金支出日记账,注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作 用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各 对应科目的发生额直接登记总分类账。,现金收入日记账,现金支出日记账,35,总 分 类 账 会计科目：现金 第页,36,五、

10、运用这种程序应注意两点(1)现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关 日记账的收、付合计数里，因此，要避免重复计算。(2)业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证 过账的方法。六、优、缺点及适用范围（1）优点：简化总分类账的核算过程，效率较高；能较好地反映账户对应关系。（2）缺点：转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。（3）适用范围：可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目 数量，只能用于会计科目不多的单位。,37,一、日记总账处理程序的特点,二、凭证、账簿的设置,凭证设置：,收、付、转凭证,账簿设置,日 记 总 账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,第六节

11、 日记总账处理程序,根据记账凭证,日 记 总 账,逐日登记,日记总账既是日记账，要根据经济业务发生的时间顺序登记，又是总账，将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上，它是把序时账和总账结合在一起的联合账簿。其格式见下页。,日记账多栏式或三栏式,日记总账处理程序,日记总账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,会计报表,四、账务处理程序图,39,1.把日记账与分类账结合在一起，使记账手续简化，并且便于检查记账的正确性；2.日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。3.如果企、事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，账页过长，记账容易串行，也不便于会计人员分工。4.这种核算组织程序适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。,五.优缺点及适用范围,三、日 记 总 账,