会计学原理ppt课件第六章 会计账簿.ppt

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1、第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,第二节 会计账簿的设置与登记,第三节 账簿的登记规则和错账更正,第四节 结账和对账,本章重点：会计账簿的种类；会计账簿设置与登记；错账的更正本章难点：会计账簿设置与登记；错账的更正,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义 1.定义：会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、科学地记录和反映会计主体某一类或 全部经济业务的簿籍，它是由具有专门格式而又相互联 系在一起的若干账页所组成的。账簿是账户的载体。,第一节 会计帐簿的意义和种类,2.意义 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料 可以反映各项资产的增减变动情况，保护财产物

2、资的安 全完整 为正确计算经营成果、考核财务计划的完成情况提供可 靠的资料 有利于保存会计资料，备供日后查考 可为正确、及时地编制会计报表提供完整的资料 有利于会计工作的分工,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的分类 1.会计账簿按用途分类,序时账簿分类账簿备查账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的分类 1.会计账簿按用途分类 序时账簿:（简称序时账）是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿。由于它逐日逐笔按照顺序进行登记，所以又称为日记帐簿（简称日记帐）。特种日记帐是用来登记某一类经济业务，如现金日记帐、银行存款日记帐、商品购销日记帐等；普通日记帐是用来登记全

3、部经济业务。,分类帐簿：（简称分类帐）是对全部经济业务按照总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿。总分类帐簿简称总帐，它是按照总分类帐户设置和登记的帐簿；明细分类帐簿简称明细帐，它是按照明细分类帐户设置和登记的帐簿。联合帐簿。如日记总帐就是兼有日记帐和总分类帐作用的联合帐簿。,备查帐簿：（简称备查账）是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。如代销商品登记簿，受托加工材料登记簿，租入固定资产登记簿等。不记入资产负债表进行试算平衡。,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的分类 2.会计账簿按外表形式分类,订本式账簿活页式账簿卡片式账簿,第一

4、节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的分类 2.会计账簿按外表形式分类,订本式帐簿是一种在启用以前就将若干帐页固定装订成册的帐簿。优点：可以避免帐页散失和防止帐页随意抽换。缺点：预留账页困难，不利于分工记账。适用：总分类帐、现金日记帐和银行存款日记帐，一般采用这种形式的账簿。,活页式帐簿是把若干账页装存在账夹内，可以随时取出和放入账页的账簿。优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于分工记帐。缺点：账页容易散失和抽换。适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。,卡片式账簿是把若干具有专门格式的硬卡或硬纸帐卡放在卡片箱内，可以随时取放的帐簿。其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用这种账簿 时

5、也应加强管理。适用：固定资产、低值易耗品等实物财产的明细分类账 一般采用这种形式的账簿。,第二节 会计账簿的设置与登记,一、日记账的设置与登记（一）普通日记账 也称为会计分录簿;序时登记全部经济业务。,日记账 第页,第二节 会计账簿的设置与登记,在日记账中登记经济业务的步骤如下：1.将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换帐页或年度、月份变动时，才再次填写年度和月份。2.在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容，或编制会计分录的原因。3.将应借会计科目记入“帐户名称”栏，并将金额记入“借方”栏内。4.将应贷会计科目记入“帐户名称”栏内紧接着应借会计

6、科目的下面一行（缩进一或二格），并将其金额记入“贷方”栏内。5.每天根据日记帐中应借、应贷帐户及其金额过入分类帐后，应将分类帐中该帐户的帐页号数记入“过帐”栏，或在“过帐”栏内注明“”符号。以示已经过帐。记明帐页号数的办法比较好，便于查对。,设 置：主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。,1.现金日记账的设置和登记格 式：三栏式、多栏式,现金收入日记账现金支出日记账（P213214）,登账依据：,现金收入日记账现金支出日记账现金日记账,P213,现金收入凭证、部分银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证,（二

7、）特种日记账,第二节 会计账簿的设置与登记,第二节 会计账簿的设置与登记,第二节 会计账簿的设置与登记,2.银行存款日记账的设置和登记,格 式 类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证”一栏。p213,登账依据,银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账,银行存款收款凭证和部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证,现金、银行存款日记帐一般是每日结出余额，而没有必要为每笔经济业务结出一个余额，以简化结帐工作。,3.外币银行存款日记账,第二节 会计账簿的设置与登记,4、电算会计下的日记帐,第二节 会计账簿的设置与登记,4、电算会计下的日记帐,第

8、二节 会计账簿的设置与登记,二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的账务处理程序,1.三栏式总分类账簿的格式 表 应收账款总分类账 第 页,第二节 会计账簿的设置与登记,多栏式总账 第 页,第二节 会计账簿的设置与登记,（二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表 1.三栏式明细分类账 格式：三栏式明细分类账的格式与总分类账基本相同，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。适用：只要求进行金额核算而不

9、要求进行数量核算的账户，如“应 收账款”、“短期借款”等结算类、借款类、所有者权益类账户的 明细核算。,第二节 会计账簿的设置与登记,二级或明细帐户 第 页,表 三栏式明细分类帐,第二节 会计账簿的设置与登记,2.数量金额式明细分类账 格式：数量金额式明细分类账是既能提供货币指标，又能提供实物指标的明细分类账，如表。适用：适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种实物资产的账户，如“原材料”、“库存商品”等存货类账户的明细核算。,第二节 会计账簿的设置与登记,表 数量金额式明细分类账,类别:计划单价:最高储量:存放地点:第 页品名规格:材料代码:最低储量:编号:计量单位:,第二节 会计账簿

10、的设置与登记,3.多栏式明细分类账 格式：不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内的“借方”、“贷方”按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。适用：有关费用、成本和收入成果等账户的明细分类核算。多栏式明细分类帐又可分为单方细数多栏式和双方细数多栏式及特种多栏式三种。,第二节 会计账簿的设置与登记,单方细数多栏式明细帐 单方细数多栏式明细帐是对借方（或贷方）发生额的详细情况设置一系列专栏来单独反映，这种帐簿的格式一般不设置贷方（或借方）栏及余额栏。单方细数多栏式明细帐适用于费用成本、收入类明细帐，如“制造费用”、“管理费用”、

11、“财务费用”等。制造费用明细帐如表。,第二节 会计账簿的设置与登记,表 制造费用明细表 第 页,第二节 会计账簿的设置与登记,有些教材将单方细数多栏式明细帐称为多栏合计式明细帐,双方细数多栏式明细帐 双方细数多栏式明细帐是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细帐户既反映借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数多栏式明细帐。它适用于：财务成果类明细帐，例如本年利润明细帐（主营业务利润部分）表。,第二节 会计账簿的设置与登记,表 本年利润明细表产品名称:计量单位:计划销量:,第二节 会计账簿的设置与登记,有些教材将双方细数多栏式明细帐称为多栏借、贷式明细帐

12、,物资采购特种多栏式明细账 此种帐簿的格式是一种特种帐簿格式。其最显著的特点就是在账户的一个横行里既登记付款日期又登记收料日期这两个日期），这里不详细介绍，只给出其一般格式如表所示。,第二节 会计账簿的设置与登记,有些教材将物资采购特种多栏式明细帐称为横线登记式明细帐,表 物资采购明细账 明细科目:19年 月 采购资金限额:,第二节 会计账簿的设置与登记,另外，一次付款多次到货或一次到货多次付款等，我们在“金舟”ERP中均后台数据库备忘记录的形式加以解决，非常贴近实际，效果很好。,点击查看详细100,三、电算会计下的分类帐簿,第二节 会计账簿的设置与登记,三、电算会计下的分类帐簿,第二节 会计

13、账簿的设置与登记,三、电算会计下的分类帐簿,第二节 会计账簿的设置与登记,第三节 账簿的登记规则与错账更正,一、账簿的启用规则 1、各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。2、现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。3、实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。,4、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐

14、人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。5、启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。,二、账簿的登记规则登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的

15、符号，表示已经记帐。3、帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。,4、登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。5、下列情况，可以用红色墨水记帐：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。凡需要结

16、出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数

17、；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。,二、错账的更正方法（一）划线更正法1.适用范围,登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写）结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误,2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。,文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。,例1：将入库材料成本967023元记成了

18、976027。,更正方法为：,976027,967023,余庆华,2.更正方法对第一种错误：（1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并用汇总过账；（2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；,（二）红字更正法,1.适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。（2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额应记金额（已经过账）,例2.将“制造费用”写成了制造成本。更正方法为：,制造成本,费用,对第二种错误：所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。,例1.用银行存款支付材料采购费用800元。,会计记为：借：在途物资 800 贷：库存现金 800,更正：借：在途物资

19、 800 贷：库存现金 800（冲销错误分录）,借：在途物资 800 贷：银行存款 800（更正错误记录）,过账,过账,（三）补充登记法1.适用范围 所记金额应记金额2.更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。,例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500元写为5100元，并已入账。,更正,借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600（冲销 多记数）,过账,例：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100元写为1500元，并已过账。,更正 借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600（补记少记金额）,过账,第四节 对账和结账,一、试算平衡表的编制方法1.

20、根据总分类账编制总分类账户本期发生额及期末余额试算表。2.根据明细分类账编制明细分类账户发生额及余额明细表。,二、对账,1.账证核对,2.账账核对,3.账实核对（物、款）,三、结账,1、定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。,2、结账的程序 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。其次，结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本期的财务成果。最后，结转本年利润和利润分配账户。,月结年结,注意实务操作中的要求（“计算线”和“封账”线）,月结：本月发生额及期末余额 年结：,12月份发生额及期末余额年度发生额及年末余额,再见,