会计组织系统的设计.ppt

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1、1,第五章会计核算程序设计,2,第五章会计核算程序设计,5.1会计核算组织程序与设计要求5.11会计核算组织程序设计的原则5.12账务处理程序的种类及其比较5.13账务处理程序的选择5.2记账凭证账务核算程序5.3科目汇总表账务核算程序,3,第五章会计核算程序设计,5.1会计核算组织程序与设计要求概念账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行会计核算形式的设计包括会计凭证设计、会计账簿设计、记账程序及其结合形式的设计。,4,原始凭证,记账

2、凭证,日记账,分类账,试算平衡表,会计报表,账务处理程序的基本模式,5,会计循环的基本程序,6,二 账务处理程序设计的原则,必须坚持以会计准则为指导必须结合企业实际情况必须坚持会计核算与经济管理相结合坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合三 设计要求 1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减 2 防止信息的重复抄录,7,5.12会计核算组织程序的种类及其比较一、账务处理程序的种类。1记账凭证核算形式；2汇总记账凭证核算形式；3科目汇总表核算形式；4日记总账核算形式；5多栏式日记账核算形式。各种不同核算形式的主要区别是登记总账的依据和方法的不同。,8,逐笔过账：记账凭证账务处理程序 日记总账账

3、务处理程序 凭证汇总：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序,9,1记账凭证核算形式；,会计报表,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款日记账,10,科目汇总表,2科目汇总表核算形式；,11,科目汇总表,12,科目汇总表的编制方法,13,科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目汇总表,总 账,会计报表,银行存款日记账,14,汇总,3汇总记账凭证核算形式；,15,汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1

4、-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300,现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400,现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60,现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600,现收2 借：库存现

5、金 4 000 贷：其他业务收入 4 000,现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800,按贷方科目汇总,月终合计，记入有关总账,记入“库存现金”总账,合计 借方 贷方,16,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,17,2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）,18,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证

6、 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500,银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000,银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000,银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000

7、,银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000,银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,19,注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。,20,3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的

8、相应栏次。（见下图）,21,汇总转账凭证 贷方科目：原材料 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,22,注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借

9、一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,23,汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,24,4日记总账核算形式。,25,（三）日记总账的格式与登记方法,26,（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤,27,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,现金收入日记账,银行存款收入日记账,现金支出日记账,银行存款支出日记账,付款凭证,转账凭证,汇总转账凭证或科目汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,1,1,2,2,3,5,4,6,7,28,二、各种会计核算程序的特点与适用范围。,29,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款,付款,转账,序时账簿,科目汇总表,有关明细账,转账日记账,总分

10、类账,会计报表,1,1,2,3,2,4,5,6,6,7,30,三、会计核算形式设计思路会计核算形式的设计思路有两个：一是先确定会计核算形式的类型，后逐项设计会计核算形式的内容；二是先逐项设计会计核算形式的基本内容，后确定核算形式内容。本教材采用第二条思路展开分析。,31,四、设计和选用会计核算形式应考虑的因素和应注意的问题：,(一)应考虑的因素有：1企业经营规模；2业务特点；3机构和人员分工；4会计核算手段。,32,四、设计和选用会计核算形式应考虑的因素和应注意的问题：,(二)应注意的问题为了提高会计核算水平，企业在选用会计核算形式时可以对其进行补充、修改和创新。1补充和创新会计凭证；2创新记账凭证与日记账的关系；3改进总账与明细账的关系；4创新日记账与总账的关系；5改进汇总记账凭证核算形式。同时，为了便于检查财会工作，在设计会计核算程序时，应注意三个问题：1要建立完整的序时账簿体系；2要建立内部控制；3同一集团内部的核算要注意适当统一。,