会计学原理ppt课件第五章 会计凭证.ppt

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1、第五章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,第二节 原始凭证的填制与审核,第三节 记账凭证的填制与审核,第四节 会计凭证的传递与保管,本章重点：会计凭证的种类、原始凭证和记账凭证的填制与审核本章难点：原始凭证和记账凭证的填制,1.定义：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.意义 会计凭证提供经济活动的原始资料，是实行会计 监督的依据 会计凭证是进行会计核算的依据 会计凭证是对经济业务进行控制的有效手段,第一节会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,1.原始凭证 原始凭证是证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明文件。是组织会计核算的原

2、始资料和重要依据。原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭 证和外来原始凭证两种。,第一节 会计凭证的意义和种类,二、会计凭证的种类,自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。例如：仓库保管员在验收材料时填制的收料单，车间向材料仓库领取材料时填制的领料单以及完工产品验收入库时填制的产成品入库单等。领料单、收料单的格式如图6-4和图6-5。（用实物单据进行讲解）,外来原始凭证是指在同外单位或个人发生经济业 务往来关系时，从对方取得的原始凭证。例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，银行收款通知、付款通知（也称回单）等，都属外来原始凭证。发票的格式如图

3、6-3。（用实物单据讲解）,原始凭证按填制方法不同，可分为一次凭证、累计凭证。一次凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。外来凭证一般都是一次凭证，而收料单、发料单等都是自制的一次凭证。累计凭证是指在一定时期内连续记载同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。如限额领料单。限额领料单格式（见P191）,第一节 会计凭证的意义和种类,按照其用途不同分：,通知凭证,执行凭证,计算凭证,罚款通知书、付款通知书、银行进账单,销货发票、收料单、领料单,产品成本计算表、制造费用分配表、工资计算表,2.记账凭证 定义：是指会计人员根据审核无误的原始凭证，用来

4、确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）而填制的作为记账依据的一种会计凭证。记账凭证的分类：按其反映的经济业务内容不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,第一节 会计凭证的意义和种类,会计主管：记账：出纳：审核：制证：,图 收款凭证,付款凭证格式（用实物单据讲解）,第一节 会计凭证的意义和种类,会计主管：记账：出纳：审核：制证：,图 付款凭证,转账凭证格式（用实物单据讲解）,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按其填制方式不同，可分为复式（或多项）记账 凭证和单式（或单项）记账凭证。复式记账凭证是指把一项经济业务所

5、涉及的账户，集中填列在一张记账凭证上。例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证和通用凭证的格式 单式记账凭证就是把同类经济业务所涉及的每个会计账户分别填制记账凭证，每张记帐凭证上只填列一个会计科目。单式记账凭证格式如图。,第一节 会计凭证的意义和种类,第一节 会计凭证的意义和种类,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。汇总记账凭证：是根据一定期间的若干张记账凭证按一定的方式汇总编制据以登记总分类账的凭证。可分为分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证两种。分类汇总记账凭证 例如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证等 全部汇总记账凭证 例如科目汇总

6、表即为全部汇总记账凭证。,第一节 会计凭证的意义和种类,非汇总记帐凭证 例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用凭 证、单式凭证、复式凭证等。,按其用途不同分 分录凭证 汇总凭证记账凭证汇总表 联合凭证原始凭证汇总表,1.填制单位的名称或填制人姓名。如“公司”、“学院”、“商场”等。,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,2.原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”、“发票”等。,3.填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期（一般也就是领料的日期），以备查考。,4.对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。如发票上要写明购货单位的名称，单位名称要写全称，不得省略。,5.

7、经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。,6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等，这不仅是记帐必需的资料，也是检查业务的真实性、合理性和合法性所必需的。,7.经办人员的签名或盖章。如领料单上，应有主管人员、记帐人员、领料单位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。,1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的，例如领料单。2.还有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记录，对某 项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品 生产成本、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本 计算单等。3.外来原始凭证，是由其他单位填制。,第二节

8、原始凭证的填制和审核,二、原始凭证的填制方法,1.真实可靠 2.内容完整 3.填制及时 4.书写清楚,第二节 原始凭证的填制和审核,三、原始凭证填制的要求,在填制原始凭证时，还应当遵守以下技术要求：阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。以元为单位的金额数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”，不得空格。汉字大写金额数字，应符合规定要求，应使用既容易辨认，又不容易涂改的正揩字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用一

9、、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样，“人民币”字样与大写金额之间不得留有空白，大写金额字体之间也应紧密排列，字间距适当。,第二节 原始凭证的填制和审核,阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如105 006元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。,1.审核原始凭证的真实性：包括

10、业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等等。,第二节 原始凭证的填制和审核,四、原始凭证的审核,2.审核原始凭证的合法性：包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。,3.审核原始凭证的完整性：包括各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等等。,4.审核原始凭证的正确性：包括是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额是否相符等等。,5.审核结果的处理 补办手续或进行更正；应拒绝接受，不予报销和付款。,1.填制单位的名称；2.记账凭证的名称；3.凭证的填制日期和编号；4.经济业务的内容摘要；5.应借、应贷的账户名称、记

11、账方向和金额（包括一 级账户、二 级或明细帐户）；6.记账备注（不一定是必要内容）；7.所附原始凭证的张数；8.会计主管、复核、记帐、制证人员的签名或盖章；收付款凭证 还要有出纳人员的签名或盖章。,第三节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制方法 1.专用记账凭证与通用记账凭证的填制方法 专用记账凭证的填制方法 收款凭证的填制。收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制。付款凭证是根据有关现金或银行存款的付款业务的原始凭证填制的。,第三节 记账凭证的填制和审核,*对于只涉及“现金”和“银行存款”两个账户的业务（即现金与银行存款之间的相互划转

12、的业务），如将现金存入银行，以及从银行存款户提取现金等经济业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记帐，如以现金存入银行时，只填制现金付款凭证，从银行提取现金时，只填制银行存款付款凭证，然后据以登记对应帐户。,转帐凭证的填制。转帐凭证是根据有关转帐业务的原始凭证填制的。,通用凭证的填制方法 通用凭证的填制是由出纳员或会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，与转账凭证的填制方法基本相同。,2.复式记账凭证和单式记账凭证的填制方法 eg.分数编号法的填写。,3.其他记账凭证的填制 其中，分类汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证等）和全部汇总记账凭证（如科目汇总表）的填制方法

13、和格式参见第七章。,三、记账凭证填制的要求 1.摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。2.会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。3.金额栏的数字应对准借贷栏次和帐户行次正确填 写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金 额栏应划一拉长的“”型线注销。,第三节 记账凭证的填制和审核,4.各种记帐凭证必须每月连续编号。编号时，既可按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别从第1号起连续编号，例如，收字第10号、付字第12号、转字第18号等；也可将收款凭证和付款凭证再划分为现收第号、银收第号、现付第号、银付第号进行编号。有时也可不区分收款凭证、付款凭证和转账凭证，而按经济业

14、务发生的先后顺序统一编号。如果一项经济业务需要填制多张记帐凭证的，可采用“分数编号法”，即每一项经济业务编一总号，再按凭证张数编几个分号，例如，前述单式记帐凭证的填制。记账凭证一般每月更换一次编号，从第1号开始编号，并始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。,第三节 记账凭证的填制和审核,5.每张记账凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记账凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。6.记账凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。,第三节 记账凭证的填制和审核,四、记账凭证的审核 1.记账凭证

15、是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致且合法。没附原始凭证的记账凭证是否属于调账、结账和更正错账类业务。2.经济业务是否正常；应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰；所用账户的名称是否符合会计制度的规定。3.记账凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。4.发现记账凭证的记录错误的处理。,第三节 记账凭证的填制和审核,成本,第三节 记账凭证的填制和审核,五、电算会计下的记账凭证 1.现金凭证,不是收款、付款凭证，便于出纳员的设置,第三节 记账凭证的填制和审核,2.银行凭证,第三节 记帐凭证的填制和审核,3.转账凭

16、证,第三节 记帐凭证的填制和审核,4.凭证登记簿,一、会计凭证传递和保管的意义 1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得 到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定 的时间、路线进行传递和处理的程序。2.会计凭证的保管，是指会计凭证登帐之后的整理、装订和归档存查。3.意义 加强经济责任 及时地反映和监督经济业务的完成情况,第四节 会计凭证传递和保管,二、会计凭证的传递 会计凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面。可以采用网络图的办法来进行安排。,三、会计凭证的保管 1.每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失

17、。会计凭证的封面格式如下图。2.某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。,3.装订成册的会计凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。年度终了，送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。4.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原始凭证，致使原册残缺。,5.会计凭证的保管期限，必须严格执行会计法规的有关规定，一般会计凭证至少保管10年，重要凭证应长期保存，涉外经济业务的凭证永久保存。未到期限，任何人不得随意销毁凭证。保存期满之后，也必须按规定手续报经批准，方能销毁。,第四节 会计凭证传递和保管,图,再见,