成本计划和绩效.ppt

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1、第九章,成本计划和绩效,主要内容与学习目的,内 容,目 的,估计项目成本时要考虑的成本细目；制定基准预算；计算累计实际成本；确定挣值；分析成本绩效；预测和监控项目完工成本；管理现金流。,了解成本估算的细目；了解建立预算的方法；掌握工作绩效的计算方法和意义；掌握预测项目成本的方法；理解成本控制。,项目成本估计,2,4,项目预算,确定工作绩效的价值,确定实际成本,3,5,7,成本绩效分析,成本控制,成本预测,6,控制现金流,8,1、项目成本估计,成本估算从项目建议书开始（还记得成本构成要素吗？）成本部分包括如下要素：劳动力在项目中工作的各个级别的人员的估算劳务成本，小时数和工资率原材料需要为执行项

2、目而购买的原材料的成本分包商和顾问当承约商缺乏专门技术或资源去完成某些项目任务，则需要分包商和顾问设备和设施租金差旅费意外开支准备金,1、项目成本估计,成本估计的要求：积极的符合现实的,2、项目预算,项目预算过程的两个步骤：将项目成本分摊到项目工作分解结构的各个工作包；在整个工作包期间进行每个工作包的预算分配；,2、项目预算,第一步：分摊总预算成本将项目总成本按照各成本要素人工、原材料、承包商分摊到工作分解结构中的工作包中；并为每个工作包建立总预算成本（Total budgeted cost,TBC）。两种方法建立TBC：自上而下法：在项目总成本之内按照每个工作包的相关工作范围来考察，以项目总

3、成本的一定比例分摊到各个工作包中。自下而上法：根据与工作包有关的具体活动而进行成本估算，并汇总各工作包的成本为TBC。所有工作包的预算成本加总不能超过项目总预算成本。,2、项目预算,2、项目预算,例子：制造专用自动包装机并安装到客户工厂。工期：周总预算：100 000美元,2、项目预算,第二步：生成累计预算成本成本是根据工作包的进度确定的。累计预算成本（Cumulative budgeted cost,CBC）：是直到某期为止，按进度完成的工作预算值，CBC将作为分析项目成本绩效的基准。利用CBC而不是TBC作为标准来与实际成本做比较。要点：随着时间的变化，完成的工作会消耗资源产生成本；成本是

4、累计的。,2、项目预算,包装机项目的累积预算成本 单位：1000美元,2、项目预算,【案例分析】：假设参与项目的每位工作人员每天工作8个小时，李亮经理在制作项目经费预算过程中制作出表4，表4中给出了项目各任务需要的工时、任务的工期、人力资源的名称、人力资源的费率、完成任务所需要的除人力资源外的其它投入：1、计算每项任务所需要的人力资源的数目（填入表4）2、计算每项任务的预算成本（填入表4）,2、项目预算,表4：资源成本表,2、项目预算,【案例分析】：3、假使此项目各任务的时间计划如下图所示，任务的成本分布是均匀的，请制作此项目的月成本累积曲线图5。,25400,2、项目预算,3、确定实际成本,

5、为跟踪项目的实际成本，必须建立及时和定期的资金实际支出数据的系统。可以考虑跟定期的进度汇报合并。实际成本根据WBS的编号建立会计结构表；周工作记录卡人工成本，多项目下要注意分摊；累计实际成本主要用于与CBC进行比较承付款项按照实际成本收集的数据已经包含了承付款项，将它们按工作包汇总起来。定期支付，定期记录；一次性支付，定期分摊。,3、确定实际成本,实际成本与预算成本的比较,包装机项目的实际成本（第八周）单位：1000美元,3、确定实际成本,实际成本与预算成本的比较,包装机项目的预算成本（第八周）单位：1000美元,3、确定实际成本,实际成本与预算成本的比较,4、确定工作绩效的价值,工作绩效的价

6、值每天粉刷1个房间，预算200美元，工期10天，总预算成本2000美元。第五天的时候，实际花了1000美元，你觉得目前项目进行的顺利吗？如果只粉刷了3个房间。太糟糕了，预算超了，进度拖了；如果粉刷了6个房间。太好了，我们的项目进展非常顺利。,挣值（Earned Value，EV），即实际工作绩效挣得的价值，是在整个项目期内必须确定的重要参数。,4、确定工作绩效的价值,如何确定挣值把完成的工作量转化为货币量。收集每项工作包的完工比率；工作包的挣值=工作包的TBC x 完工比率完工比率由工作包负责人进行估计不能过于乐观尽量细分工作包的内容，以便于估计完工比率,4、确定工作绩效的价值,以加工包装机项

7、目为例第8周，“设计”工作包已完成100%，“建造”工作包完成50%，“安装和调试”工作包还没开始。,包装机项目的累积预算成本 单位：1000美元,4、确定工作绩效的价值,包装机项目的每期累计完成比率（第八周）单位：%,包装机项目的每期累计净值（第八周）单位：1000美元,4、确定工作绩效的价值,截止到第8周末，项目的累计预算成本为64000美元；到第8周末，实际花费为68000美元；到第8周末，实际进行的工作的累计挣得值为54000美元。,5、成本绩效分析,挣值方法是一种分析目标（如进度和费用）实施与目标期望之间差异的方法。通过测算和比较已完成工作的预算费用、已完成工作的实际费用和计划完成工

8、作的预算费用，得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而判断项目预算和进度计划的执行情况。三个参数计划完成工作的预算费用已完成工作的实际费用已完成工作的预算费用,挣值方法,5、成本绩效分析,计划完成工作的预算费用BCWS（Budgeted Cost of Work Scheduled）累计预算成本(CBC)是指到某一时刻为止，计划完成的工作（或部分工作）以预算为标准所需要的资金总额。BCWS=计划工作量预算价格没有变更的情况下，BCWS在项目实施过程中应保持不变。,挣值方法,5、成本绩效分析,已完成工作的实际费用ACWP（Actual Cost of Work Performed）累计实际成本(C

9、AC)是指到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）实际花费的资金总额。ACWP=已完成工作量实际价格,挣值方法,5、成本绩效分析,已完成工作的预算费用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed）累计挣值(CEV)是指到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）以预算为标准所需要的资金总额。BCWP=已完成工作量预算价格,挣值方法,5、成本绩效分析,费用绩效指数衡量正在进行的项目的成本效率。Cost Performance Index,CPI.公式：费用绩效指数=已经完成工作的预算费用/已经完成工作的实际费用=累计挣值/累计实际成本 CPI=BCWP/ACWP=CE

10、V/CAC包装机项目在第八周的CPI：CPI=54000/68000=0.79说明：每实际支出1美元，只能实现0.79美元的挣值。CPI小于1或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。,挣值方法,5、成本绩效分析,费用偏差表明挣值与实际成本的偏差。Cost Variance，CV。公式：费用偏差=已完成工作的预算费用-已经完成工作的实际费用=累计挣值-累计实际成本 CV=BCWP-ACWP=CEV-CAC包装机项目在第八周的CV：CV=54 000-68 000=-14 000（美元）说明：工作绩效比实际花费的成本多14000美元，工作绩效落后与实际成本。CV小于零或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。,

11、挣值方法,5、成本绩效分析,进度绩效指数衡量正在进行的项目的进度效率。Schedule Performance Index,SPI.公式：进度绩效指数=已完成工作的预算费用/计划完成工作的预算费用=累计挣值/累计预算成本 SPI=BCWP/BCWS=CEV/CBC包装机项目在第八周的SPI：SPI=54000/64000=0.84说明：每实际支出1美元，只能实现0.84美元的进度。表明项目实施进度延误，反之则进度提前。SPI小于1或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。,挣值方法,5、成本绩效分析,进度偏差表明挣值与计划成本的偏差。Schedule Variance，SV。公式：费用偏差=已经完成工

12、作的预算费用-计划完成工作的预算费用=累计挣值-累计预算成本 SV=BCWS-BCWP=CEV-CBC包装机项目在第八周的SV：SV=54 000-64 000=-10 000（美元）说明：工作绩效比计划进度的少10000美元，工作绩效落后与计划进度。当SV为负数时，表明项目实施进度延误，反之则进度提前。SV小于零或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。,挣值方法,5、成本绩效分析,【案例分析】：2000年4月15日，项目的实际执行情况如下图所示。请你计算截止到状态日期2000年4月15日，项目各任务的计划工作量的预算费用BCWS，并将计算结果填入表中，判断此项目在时间上是提前了，还是拖期了，在费用

13、上是节约了还是超支了？,5、成本绩效分析,6、成本预测,以项目实际成本绩效为基础，预测完工成本（Forecasted Cost At Completion，FCAC）。三种方法：按已完成工作的效率进行未来工作；按预算工作效率进行未来工作；重新估算未来工作成本。,6、成本预测,按已完成工作的效率进行未来工作假设项目或工程的未完工部分将按照到目前为止已完工程的效率去进行。公式：预测完工成本=总预算成本/费用绩效指标FCAC=TBC/CPI包装机项目的预测完工成本：FCAC=100 000/0.79=126582（美元）,6、成本预测,按预算工作效率进行未来工作不管过去已有的项目或工作包的效率如何，

14、项目或工作包的剩余工作都按照预算来进行。公式：预测完工成本=累计实际成本+（总预算成本-累计挣值）FCAC=CAC+（TBC-CEV）包装机项目的预测完工成本：FCAC=68 000+（100 000-54 000）=114 000（美元）,6、成本预测,重新估算未来工作成本重估所有要进行的剩余工作的成本，然后把这个重估成本与累计实际成本相加。公式：预测完工成本=累计实际成本+重估剩余工程的成本FCAC=CAC+重估剩余工程的成本这种方法需要花费时间和精力进行成本估算；在项目实际与计划偏离较大时是有必要的。,6、成本预测,请分别用“按已完成工作的效率进行未来工作（一）”和“按预算工作效率进行未

15、来工作（二）”来预测项目的完工成本。,7、成本控制,有效的成本控制的关键是经常及时地分析成本绩效，尽早发现成本偏差和无效率，在情况恶化之前能够采取纠正措施。成本控制包括如下内容：分析成本绩效以确定需要采取纠正措施的工作包决定要采取哪些特别的纠正措施修订项目计划，包括工期和成本估计，综合筹划纠正措施在评估费用偏差的工作包时，两类活动应该集中采取纠正措施：近期就要进行的活动具有较大估计成本的活动,7、成本控制,降低成本的方法主要有：采用符合规范而成本较低的原材料；安排专家协助；减少工作包的作业范围或者要求；通过改进的方法和技术来提高生产率；推迟进度；为了减少成本差异，这些方法可以单独使用，也可以结合使用。,8、控制现金流,保证从客户那里得到足够的现金能够支付项目进行中的各种费用控制现金流量的关键在于保证现金流入比流出更快通过合同中的支付条款，承包商可以掌握从客户流入的现金：在项目开工时要求预付定金；根据项目的期望工期每月支付等量现金；提供经常性的支付，每周、每月而不是每季度支付一次；通过合同支付条款控制现金流出,