共享1情景二往来会计核算.ppt
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1、1,学习思路,确认,计量,记录,报告,全书,2,学习情境二 往来会计核算,子情境一 应收及预付款项核算子情境二 应付及预收款项核算子情境三 应交税费核算,3,4,学习目标:1、.能够了解应收票据的分类。2.、能熟练掌握应收票据的相关计算与核算。3.、能熟练掌握应收账款的确认与核算。4.、能熟练掌握坏账准备的计算与核算。5.、能够掌握预付账款和其他应收款的核算。6.、能够明确应收债权的出售与融资的核算。7.、能熟练掌握应付票据的核算。8.、能熟练掌握应付账款的核算。9.、能熟练掌握应交税费的核算。10.、能够掌握预收账款和其他应付款的核算。11.、能够熟练登记往来帐。12.、能够熟练登记应交税费
2、明细账。13.、能够熟练登记应交税费应交增值税明细账。14.、能熟练识别有关往来业务的原始凭证。,5,子情境一 应收及预付款项核算,任务案例任务处理 解析一:应收票据 解析二:应收账款知识拓展 一、预付账款 二、其他应收款 三、应收股利 四、应收利息 五、应收款项减值职业能力测试,6,重点与难点,1.带息票据的计算与核算;2.应收账款的计量与核算;3.应收款项减值的核算;4.应收票据贴现的核算。5、应收账款的出售与质押,任务案例尚尚股份有限公司2008年2月7日,向华龙有限责任公司销售书橱一批,售价10万元,合同约定付款条件为 3/20,n/30,商业折扣 3%,当日开出增值税专用发票(图略)
3、,货款未收。假设尚尚股份有限公司于2008年2月23日收到开户行电汇收款通知。(如图表2-1)(金额你来填!)假设2008年2月27日,收到华龙有限责任公司签发并承兑的商业汇票一张(图略),面值 113 490元,期限5个月。2008年 7月27日,汇票到期,华龙有限责任公司无力支付,尚尚股份有限公司收到银行退回的商业汇票(图略)及有关单证(图略)。工作任务:往来会计(蔡心)对上述业务进行核算,填制有关记账凭证。,任务处理 我是蔡心!第一步:2008年2月7日根据专用发票填制记账凭证。(图表2-2)第二步:2008年2月7日根据第12号记账凭证(图表2-2)登记往来明细账。(略)第三步:200
4、8年2月23日根据电汇“收账通知”填制记账凭证。(图表2-3)第四步:2008年2月23日根据第80号记账凭证(图表2-3)登记往来明细账。(略),9,第五步:2008年2月27日根据银行承兑汇票填制记账凭证。(图表2-4)第六步:2008年2月27日根据第90号记账凭证(图表2-4)登记往来明细账。(略)第七步:2008年7月27日根据银行退回的商业汇票及有关单证填制记账凭证。(图表2-5)第八步:2008年7月27日根据第15号记账凭证(图表2-5)登记往来明细账。(略),10,应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。应收票据 应收账款-因商品购销活动而发生 预付账款 其
5、他应收款-因非商品购销业务而发生 应收股利-因投资活动而发生 应收利息,1、因投资活动而发生2、因商品购销活动而发生3、因非商品购销业务而发生,2011年初级会计实务大纲-应收票据,(一)应收票据的内容应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。(二)应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务,企业应当设置“应收票据”科目进行核算。,12,解析一、应收票据,(一)应收票据
6、的分类及计价 1概念:2 分类:按承兑人不同:银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息:不带息商业汇票 带息商业汇票,到期值,商业汇票的付款期限,最长不得超过()个月。,六,企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的()交纳手续费。,万分之五,13,新准则变化:,对于应收票据的分类,侧重于按承兑人不同的分类,不再强调按是否带息分类。在科目解释中不再提带息票据的核算。,初级会计实务:只考不带息票据的核算。,14,3、应收票据的计价,(1)不论是否带息,收到时一般按其()计价。(2)带息的应收票据,期末(6月30日,12月31日)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,并将利息计入()
7、资产账户;,面值,应收利息,15,(3)到期不能收回的应收票据,应按其账面余额转入(),并不再计提利息。(4)对于应收票据一般不计提坏账准备,对于确实不能收回的应收票据款应及时转入(?),并按规定计提坏账准备。,应收账款,应收账款,16,(5)到期日和到期值的计算,到期值的计算:不带息票据=面值 带息票据=面值+到期利息 到期利息=面值日利息率票据天数 或=面值月利息率票据月数,月利息率=票面利率(年利率)12日利息率=票面利率(年利率)360 或=月利息率30,天数的计算“算头不算尾”或“算尾不算头”,月数的计算按“对日”,无对日的按月末日.,17,【例1】一张商业汇票,6月8日出票,9月6
8、日到期,计算票据天数。,答案:90天 方法:“算头不算尾”6 月 23 天(算头)7 月 31 天 8 月 31 天 9 月 5 天(不算尾),合计 90天,18,【例2】一张商业汇票,2007年2月1日出票,期限100天,计算票据到期日。,答案:5月12日 方法:“算尾不算头”2 月 27 天 3 月 31 天 4 月 30 天 5 月 12 天 所以,5月12日到期。,注意:闰年:年数能被4整除。例1996年等。整百年能被400整除,例2000年。闰年2月29天。,19,【例3】一张汇票,面值8 000元,月利率3.9,为期150天。计算利息和到期值。,利息=8 0003.9 30150=
9、156(元)到期值=8 000+156=8 156(元),20,应收利息=10 0004%36060=66.67(元)到期值=10 000+66.67=10 066.67(元),【例4】一张汇票,面值10 000元,年利率4%,为期60天。计算应收利息和到期值。,注意:根据月利率计算日利率时,按30天计算;根据年利率计算日利率时,按360天计算。,21,应收利息=10 0004%123=100(元)到期值=10 000+100=10 100(元),【例5】一张汇票,面值10 000元,年利率4%,为期三个月。计算应收利息和到期值。,22,票据天数=27+30+31+30+31+9=158应收利
10、息=10 0003.5 30158=184.45(元)到期值=10 000+184.45=10 184.45(元),【例6】一张汇票,面值10 000元,月利率3.5,3月5日出票,8月10日到期。计算票据天数、应收利息和到期值。,23,(二)应收票据的核算,24,不带息商业汇票的核算 1.销售商品等,收到商业汇票时,按应收票据的票面价值,记:,借:应收票据单位(面值)贷:主营业务收入(售价)应交税费应交增值税(销项税额)等,25,2.收到应收票据以抵偿前欠货款时,按应收票据的面值,记:,26,3.企业将未到期的商业汇票背书转让,以取得所需物资时:,注意:存货日常核算方法不同采用账户也不同!,
11、借:材料采购品名【采购成本】应交税费应交增值税【进项税】等借(或贷):银行存款【差额】贷:应收票据单位【票面值】,27,4.票据到期,收回票款时:借:银行存款【票面值】贷:应收票据-单位,28,5.若为商业承兑汇票,到期对方无力支付时:,借:应收账款-单位【票面值】贷:应收票据-单位,29,【例题】某企业2008年11月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2009年2月1日票据到期付款人无力付款,则转作应收账款的金额为()元。A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750,【解析】如果到期付款人无力付款的,应将应收票据的票面金额转作应收
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