会计业务培训文档.ppt
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1、会计业务基础知识培训,主要内容:一、概述二、账户及复式记账原理三、账户的分类四、会计凭证五、会计账簿六、账务处理程序,第一章 概述,主要内容:会计的概念、作用会计核算的基本前提会计要素会计方法,第一章 概述,一、会计概念会计是一货币为主要计量单位,反映和监督一个单位的经济活动的一种管理工作。二、会计作用、向有关各方面提供了解单位的财务状况、经营成果和现金流量,为管理和决策提供依据。、考核领导人业绩。,第一章 概述,会计核算的基本前提:(一)会计主体会计信息反映的单位或组织,即为谁记帐。,第一章 概述,会计核算的基本前提:(二)持续经营假设企业正常的生产经营活动能永远地进行下去,即在可以预见的将
2、来,企业不会倒闭。,第一章 概述,会计核算的基本前提:(三)会计分期为了及时提供企业生产经营信息,我们假定企业正常生产经营活动可以人为地分割为若干相等的、较短的时间段落,这就是会计期间。我国以年为期间,即从公历元月1日起到12月31日止。,第一章 概述,会计核算的基本前提:(四)货币计量、会计核算要以货币作为主要的计量尺度。、假定币值稳定,第一章 概述,会计要素:会计要素是会计对象的具体分类,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,第一章 概述,资产:资产是指过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。,第一章 概述,资产构成图 现金 银行存款 短期
3、投资 流动资产 应付及预付款项 待摊费用 存货等 股票投资资产 长期投资 债券投资 其他投资 房屋,建筑物 固定资产 机器设备 运输设备等 非流动资产 专利权 无形资产 商标权 土地使用权 非专利技术 商誉等 其他资产 长期待摊费用 银行冻结存款等,第一章 概述,负债:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务将会导致经济利益流出企业。,第一章 概述,负债构成图 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 流动负债 应付工资 应交税金 应付利润 负债 其他应付款 预提费用等 长期借款 长期负债 应付债券 长期应付款等,第一章 概述,所有者权益:所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益
4、,其金额为资产减去负债后的余额。,第一章 概述,所有者权益构成实收资本资本溢价 所有者权益 资本公积 接受捐赠外币资本折算差额盈余公积金 未分配利润,第一章 概述,所有者权益:所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。,第一章 概述,负债与所有者权益的区别:企业的偿债义务和使用期限不同.对企业破产承担的责任不同.资本的投资所得不同.对企业的管理权不同.资本的来源不同.,第一章 概述,收入:收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入。,第一章 概述,成本和费用:费用是指为销售商品、提供
5、劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。,第一章 概述,利润:利润是指企业在一定会计期间内的经营成果,是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,销售商品收入 主营业务收入 收入 提供劳务收入 其他业务收入 直接材料 直接费用 产品生产成本和劳务成本 直接人工等 间接费用 制造费用 费用 营业利润 期间费用 利润总额 财务费用 营业利润 利润 利润总额 净利润,第一章 概述,会计核算方法:设置账户复式记账 填制和审核凭证 登记会计账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表,第一章 概述,会计核算工作程序如下图所示。,第二章账户、复式记账原理和借贷记账法,主
6、要内容:会计恒等式;账户和会计科目的含义以及两者的关系;账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系;会计科目的内容、级次和编号;复式记账的原理和特点;借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法,第一节会计等式,一、基本会计等式:资产=权益 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 任何时点,企业的所有资产,无论其处于何种形态(如现金、银行存款、固定资产等),都必须有相应的来源。或者是借入的,或者是所有者投入的,或者是经营过程中所赚取的(这一部分也归所有者),第二节账户,会计科目:会计科目是对会计对象的具体内容(即会计要素)进行的分类但它不能反映经济
7、业务发生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情况及其结果,因此,必须根据会计科目开设相应的账户。,第二节账户,账户:账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式,用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。他由账户的名称(以会计科目为名)和账户的结构两部分组成。,第二节账户,会计科目和账户比较:共同点:在于两者都按会计对象的内容设置,相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。区别:会计科目只是一个名称,只表明某类经济内容,而账户既有名称又有结构,可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中,会计科目与账户作为意义相同。,第二节 账户,会计科目的级次一级科目,即总分类科目,是会计要素的
8、总括分类,提供总括的会计数据。二级科目,即明细类科目,是对总分类科目的进一步分类,提供较为详细的会计数据,主要为企业内部经营管理使用。,第二节 账户,会计账户的级次:总分类账,即总账:是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。明细分类账,即明细账:是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。,第二节 账户,账户的基本结构:在借贷记账法下,第三节 复式记账,一、记账方法(一)记账 记账指在账户中登记经济业务数据,即把各种经济业务数据输入账户。单式记账 记账 复式记账,第三节 复式记账,(二)单式记账 即对经济业务只作单方登记,而不反映其来龙去脉的一种记账方法。特点:通常只将现金、银行存款的收付业务和
9、应收、应付等往来账项业务在账户中登记,而对实物的收付业务一般不作登记。,第三节 复式记账,单式记账缺陷:在单式记账法下,账户的记录是不完整的,账户记录也没有相互平衡的概念,既难以获得全面、完整的信息,也不便于检查账户记录的正确性。单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。,第三节 复式记账,(三)复式记账复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。,第三节 复式记账,二、复式记账的原理:会计恒等式 即 资产=负债+所有者权益,第三节 复式记账,复式记账的优点为:(1)由于复式记账法对每项经济业务都在
10、相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录,不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉,而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。(2)由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记,因而可以利用账户记录进行试算平衡,以检查账户记录的正确与否。,第三节 复式记账,我国复式记账的方法在我国,复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种,但现在规定使用的只有借贷记账法一种。,第四节 借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号1、借方(Dr)即账户的左边登记科目2、贷方(Cr)即账户的右边登记科目 会计科目 借方 贷方,借贷记账法帐户格式,第四节 借贷记账法,二、借贷记账法的记录方法借方
11、 账户名称(会计科目)贷方 资产增加额 资产减少额 费用增加额 费用减少额 负债减少额 负债增加额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 收入减少额 收入增加额,第四节 借贷记账法,三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等。”“借方:资产的增加,负债的减少、费用的增加,收入的减少,所有者权益的减少”“贷方:资产的减少,负债的增加、费用的减少,收入的增加,所有者权益的增加”,第四节 借贷记账法,具体说来,借贷记账法有以下三条记账规则:1、借贷记账法是复式记账法,任何一笔经济业务的数据,都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户;2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的,也可以属于不
12、同类的,这取决于经济业务的内容,但计入账户时,一个计入借方,另一个则必计入贷方,必须是有借有贷;3、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。,第四节 借贷记账法,四、会计分录:会计分录即根据经济业务的内容,确定账户、金额和记账方向(即借方或贷方)的记录。会计分录包含三项要素:(1)、账户名称(2)、应借和应贷账户方位(3)、记账金额编制方法:(1)、根据经济业务确定会计科目;(2)、判断记账方向;(3)、确定金额。,第四节 借贷记账法,五、借贷记账法应用举例例:A企业x年x月发生以下经济业务:(1)购入原材料8000元,已验收入库,货款尚未支付;(2)以银行存款归还短期借款5000
13、0;(3)从银行提取现金2000元;(4)以应付票据8000元支付前欠的原材料款。,第四节 借贷记账法,则会计分录编制如下:(1)借:原材料 8000 贷:应付账款 8000(2)借:短期借款 50000 贷:银行存款 50000(3)借:现金 2000 贷:银行存款 2000(4)借:应付账款 8000 贷:应付票据 8000,第四节 借贷记账法,六、总明细账:1.基本内容总分类账户及其所属明细分类账户在核算内容上是相同的,登记的原始依据也相同,只是两者对各个会计要素增减变化及其结果的反映详细程度不同,前者是总括反映,后者是详细反映,第四节 借贷记账法,平行计帐 一方面要在总分类账户中总括登
14、记,另一方面还要在该总分类账户所属明细分类账户中明细登记 3试算平衡 总分类帐明细帐目总和,第三章 会计凭证,基本内容 会计凭证的含义、种类;原始凭证的基本内容、填制与审核方法;记账凭证的基本内容、填制与审核方法;,第三章 会计凭证,会计凭证的含义 用来记录经济业务,明确经济责任,据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。会计凭证分类 原始凭证 会计凭证 记账凭证,第三章 会计凭证,(一)原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的,用以记录经济业务的主要内容和完成情况,明确经济责任的书面证明,是编制记账凭证的依据,是进行会计核算的原始资料。,第三章 会计凭证,原始凭证的基本内容:1、
15、凭证的名称2、填制的日期3、填制单位名称或填制人的姓名4、经办人签名或盖章5、接受单位名称6、经济业务的内容、数量、单价和金额,第三章 会计凭证,原始凭证的审核 对形式的审核 填写方法、填写形式等进行技术上的审核,大小金额是否一致,日期是否相符,有无涂改等。对内容的审核 审核经济业务活动是否合法、合理,是否符合有关规定,开支是否符合节约原则,有无弄虚作假、违法乱纪等行为。,第三章 会计凭证,(二)记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭证,是登账的依据。,第三章 会计凭证,记账凭证编号 当月记账凭证的编号,可以在填写记账凭证的当日填写,也可以在月末或装订
16、凭证时填写。记账凭证编号要以月为单位,即每月月初从1号编起。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准,年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记帐簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记帐簿的需要,正确填写。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准,年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记帐簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记帐簿的需要,正确填写。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求3、必须按
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