货币资金循环审.ppt
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1、第十一章 货币资金审计,第一节 货币资金概述第二节 符合性测试运用第三节 实质性测试的运用第四节 相关账户审计,第一节 货币资金概述,货币资金循环的主要内容货币资金涉及的主要会计科目及取证失控现状与舞弊行为,一、货币资金循环的主要内容,1、现金收支的主要内容2、银行存款收支的主要内容,1.现金收支的主要业务内容,授予权限填制或取得原始凭证签审凭证(经办人签名,部门负责人审核签章)审核凭证编制收付款记账凭证收付现金审查复核收付款凭证登记日记账登记明细账盘点现金,续:现金收支的主要内容,送存银行核对账簿(月末有稽核员核对日记账、明细账、总账)清查库存(清查小组定期或不定期盘点现金,编制盘点表),2
2、.银行存款收支的主要业务内容,授权经办业务签订结算契约(如结算方式、结算时间等)填制或取得原始凭证填制或取得银行结算凭证(如:办理货款托收需填制托收承付结算凭证,办理货款承付需取得银行承付通知单)办理结算业务审核结算凭证编制记账凭证复核记账凭证,续:银行存款收支的主要业务内容,登记日记账登记明细账登记总账核对日记账和对账单编制调节表核对日记账、明细账和对账单,二、货币资金涉及的主要会计科目及取证,各种涉及现金与银行存款的凭证现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表有关会计科目及记账凭证有关会计账簿等,三、货币资金审计失控现状与舞弊行为,主要有:少列收入或截留各种现金收入;公款私存,挪用资金;虚报
3、冒领,虚列支出,涂改凭证,虚构内容;挪用现金;重复报销,贪污现金;出借账号,违规操作;库存现金超额存放;白条报销,白条抵库;未经批准坐收坐支;非法集资或违规出借资金;私设小金库等。,货币资金舞弊手法,(一)舞弊人员对收入的现金不入账,以窃取现金。1、贪污货款(收入不开票、不入账或少入账,贪污)2、截留挪用(按实际数入账,计算小计、合计数时借贷方同时少计,进行贪污)3、私作折扣(将不应折扣的私作折扣,贪污折扣款)4、故列呆账(将应收款作坏账处理,收回后贪污)5、张冠李戴(收到现金不借记现金账,而是借记费用等账户)6、虚设账户(在应收账款内设置假名明细账登记应收款,收到款项进行贪污,应收款作坏账处
4、理),续:货币资金舞弊手法,(二)舞弊者利用现金支出机会窃取现金1、虚报支出(涂改或伪造单据,以少报多)2、重报单据(将已报销过的单据重复报销)3、私挪库存(以未经批准的不实或不合手续的借据抵充、挪用现金)4、隐瞒退货贪污退货款5、增加合计数6、少报或不报购货折扣,贪污折扣款,第二节 符合性测试运用,货币资金符合性测试程序实施货币资金内部控制情况调查,一、良好的货币资金内部控制应做到:,收支与记录的岗位应分离收支应有合理合法的凭证全部收支及时准确入账,支出要有核准手续控制坐支的发生按月盘点库存现金,编制银行存款余额调节表,做到账实相符加强对货币资金的内部审计,二、货币资金符合性测试程序,1、调
5、查了解描述货币资金内部控制制度2、检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。3、抽取收款凭证,测试收款业务的内部控制制度。4、抽取付款凭证,测试付款业务的内部控制制度。5、实施其它程序(账账核对,抽查、复核调节表,检查外币资金的折算)6、评价货币资金内部控制制度,第三节 实质性测试的运用,货币资金审计目标货币资金审计程序,货币资金审计的目标,1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有;2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理合法;3.记录的完整性;4.确定货币资金余额的正确性以及计价的准确性;5.披露是否恰当。,实质性测试,
6、现金审计银行存款审计其它货币资金审计,1.库存现金的实质性测试,核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金 制定库存现金盘点程序,实施突击性的检查(时间:上午上班前或下午下班时 范围:所有现金,包括各部门的备用金)审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭证进行核对,由出纳员根据库存现金日记账进行加计、累计数额。结出库存现金结余额 盘点保险柜的库存现金实存额,同时编制“库存现金盘点表”,资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额(倒推公式:结账日应存数=审计盘点数+本期减少数-本期增加数)盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或适当调整若有冲抵库存
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