财政收支主题分析财政书.ppt

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1、海淀政府领导决策支持项目,财政数据分析,2010/01/07,目录题纲,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,经济总体状况,GDP总量与增速【综合经济主题】数据:GDP增长率经济发展产业结构分析三大产业结构分析（饼图）：表明产业结构是否合理。【综合经济主题、产业布局】数据：GDP三次产业量,经济总体状况,经济发展产业结构分析第三产业比重历史分析（柱图）：了解第三产业的变化【综合经济主题、产业布局】数据：第三产业比重第三产业内部结构的产业变化(分段柱图）：研究各产业的经济服务特征。研究各产业增加

2、值 与GDP比重。【综合经济主题、产业布局】数据：文化创意产业、信息产业、高技术产业、现代制造业、现代服务业、其它,财政收支规模分析（小口径分析）,财政收入总量历年收入排序（柱图）【综合经济主题、财政收支主题】数据：财政收入财政依存度“V”形变化：财收占GDP比重称之为“依存度”，体现税负与财政集中度（线形图）【财政收支主题】数据：依存度,分析方式：1.经济因素 2.产业结构因素 3.政策及其它因素,收入弹性（财政收入弹性系数=财政收入增长速度/国内生产总值增长速度）【综合经济主题、财政收支主题】数据：弹性,分析方式：1.经济因素 2.产业结构因素 3.政策及其它因素,财政收支规模分析,财政支

3、出总量历年支出分析【综合经济主题、财政收支主题】数据：财政支出（亿元）、财政支出增长率（%）财政支出名义与实际增长分析：利用CPI增长率调整得出实际增长率（不清楚具体方式）【财政收支主题】数据：名义财政支出（亿元）、财政支出名义增长率（%）、财政支出实际增长率（%）、CPI（比上年增长%）,财政收支规模分析,财政支出比率的“V”形变化：财政支出占GDP的总量（线图）【财政收支主题】数据：财政支出比率,财政收支结构分析,财政收入结构分析：按税收与非税比利分析（最好与其它区域 对比）（增收贡献分析不明白）一般预算收入结构（饼图）【综合经济主题、财政收支主题】数据：税收收入、非税收收入,均按收入结构

4、与收入贡献结构两部分进行分析,财政收支结构分析,税收收入结构分析（分段柱图）【综合经济主题、财政收支主题】数据：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、契税、其他税收非税收入结构分析（分段柱图）【综合经济主题、财政收支主题】数据：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、契税、其他税收,财政收支结构分析,收入结构变化增长率变化分析：按税收与非税的总量与变化率进行分析（柱线图：收入用柱；增长率用线）数据：税收收入、非税收入（删除亏损补贴）税收收入增长率、非税收入增长率非税收入中的企业计划亏损补贴变化情况：按国企计划亏损补巾量与亏损补帖下降率进行分析（向下柱线图）数据：国企计划亏损补贴、亏损补贴下降

5、率,流转税情况分析:流转税与所得税战税收比重的图形（分段柱图）数据：流转税占税收比重、所得税占税收比重行业税收的行业结构分析：产业内的行业税收贡献情况（分段柱图、多种分析方式）数据：增值税、营业税、企业所得税、个税、其他税收,财政收支结构分析,财政支出结构优化财政支出的量值比对（饼图，按一般预算支出算）数据：教科文类、政权建设类、社保类支出、三农类支出、城市维护费、基建类、其他类,反映支出偏好（柱图与雷达图，不太明白其使用的系数）数据：教科文类、政权建设类、社保类支出、三农类支出、城市维护费、基建类、其他类,按“五五”“六五”等财政支出饼图反映财政支出变化（柱图与二维表）数据：（1）“五五”：

6、流动资金类、文教事业费类、企业改造资金类、基本建设支出类（2）“十五”：公检法司支出、行政管理费、医疗卫生支出、其他支出、基本建设支出 企业挖潜改造资金二维表按总支出、基本建设、三农、文教科卫、社会保障五个方面进行分析。数据：基本建设、三农、文教科卫、社会保障,目录题纲,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,流转税种分析,营业税分析,绝对规模分析营业税与营业税增速历史分析（柱线图）数据：营业税、营业税增速相对规模分析与财政收入相对规模：营业收入占有财政收入的比重（点线图）数据：,影响分析：GD

7、P增速与营业税增速的对比（点线图）,营业税分析,与GDP收入相对规模：(点线图）营业税对GDP的贡献率=营业税收/GDP总量X100%数据：,影响分析：GDP增速与营业税增速的对比（点线图）,营业税分析,按行业的营业税税源及结构分析（P92，二维表、分段柱图）,影响分析：GDP增速与营业税增速的对比（点线图）,增值税分析,绝对规模分析增值税与增值税增速历史分析（柱线图）相对规模分析与财政收入相对规模分析（点线图）,增值税分析,与GDP收入相对规模分析（点线图）增值税实交税负=增值税税收收入/地区生产总值 X100%增值税税收弹性=,-1,-1,专家经验：税收弹性大于1，表明增值 税收入富有弹性

8、，增值税收入与经济同步；增值税税收弹性小于1，表明增值 税收入缺乏弹性，增值税收入增速低于经济增长速度。增值税通常 来自于第二产业，而海淀产业的发展速度稍低于经济发展速度。,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,所得税分析,个人所得税分析,个人所得税分析,规模分析绝对规模分析（二维表：分析收入、同比增量、同比增速%；分段柱图：需要表现每年的增加额）相对规模分析与财政总收入相对规模：占财政收的比重历史变化与其它税种占财政收入变化比重的对比分析（点线图）,个人所得税分析,与GDP相对规模个人所得税

9、对GDP的贡献率变化分析（线图）说明：个人所得税对GDP的贡献率=个人所得税收入/GDP总量X100%个人所得税收入与GDP增长间的关系(线图）个人所得税与GDP弹性=个人所得税收入增长率/GDP增长率X100%,个人所得税分析,税收结构分析个人所得税的结构分析（当年用锥形、历史分段柱图）个税中工资、薪金的九段分析法说明：按5%-45%税率九级分析（锥形图）可以看出纳税人所在的群体,个人所得税分析,增量结构与增速（按总量和各结构量分析）,个人所得税分析,影响因素分析经济因素：GDP总额发展速度、工资总额发展速度、平均工资发展速度三个指标分析,所得税分析,企业所得税分析,企业所得税分析,规模分析

10、绝对规模分析：企业所得税收入、企业所得税增量的历史变化分析（柱图）相对规模分析：与财政总收入的相对规模例：四大税种对财政收入的贡献 变化趋势对比（点线图）注：四大税种：企业所得税、个人所得税 增值税、营业税,企业所得税分析,与GDP相对规模（点线图）：企业所得税对GDP的贡献率=企业所得税收入/GDP总量x100%企业所得税与GDP增长弹性=企业所得税增长率/GDP增长率X100%,企业所得税分析,结构分析行业分布结构总量结构（饼图）增量结构（饼图）,还可加入产业情况，显示出业态情况分布是否合理,企业所得税分析,注册类型分布结构外资企业所得税占总量比重变化情况区域分布结构按街乡与功能区划分显示

11、（多饼图）体现海淀科技园区、核心区、金融区等内的街乡企业所得税比得，揭示区域结构是否合理。,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,其他税种,契税,契税,契税规模分析绝对规模分析：收入总量与增速度化相对规模分析：契税占财收的比重（柱图）同城区县“比重”与“增速”的比对（点阵图；利用波士顿矩阵图表现房地产市场的活跃度）,契税,影响分析：契税与经济增长情况比对契税与财政收入的弹性=契税增速/财政收入增速契税与GDP的弹性,该处可设阀值与预警：弹性系数应在2以下为正常。,契税,影响分析：契税与房地产的

12、关系累计投资量增速与契税增速的对比图(线图）房屋销售价格与契税增速比对：反映实际成交量（线图）,其他税种,土地增值税,土地增值税,规模分析：绝对规模分析：收入总量与增速变化相对规模分析：税收与增速占财收的比重（柱图）,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,税收收入管理,（综合治税主题适用）,税源集中度分析（行业布局）P144,绝对集中度分析（不太清楚）相对集中度分析：（不太清楚）采用洛伦茨曲线与基尼系数表示赫佛因德指标（不太清楚）,不太清楚本章内容，但从分析结果显示相对比较重要，可显示出海淀区

13、的业态情况：可以看到其零售业的税源集中度，按现有资料的了解，海淀的零售业收入大多会来自较少的小企业。同时也有大型零售企业。这样的历史数据比较对海淀的决策分析有较强的意义。,设定大企业的R值，表示出前十名企业的收入总和占有该行业所有企业收入的比值，集中度越高说明行业中大企业对税收的影响越大；还可以进行同行业前R家企业区域间对比。(R一般取4810).,零入库分析,纳税主体,正常企业,零入库企业,零入库,依然正常 企业,零入库分析（不太清楚）,波士顿矩阵：第一象限（明星行业）：行业贡献高，零入库比例低。第二象限（重点监控行业）：行业贡献高，零入库比例高。第三象限（可忽略关注的行业）：行业贡献低，零

14、入库比例低。第四象限（可关注行业）：行业贡献低，零入库比例高。潜在漏税规模较高企业：纳税挖掘潜力大户：较大的企业群体（对正常入库企业按注册规模、行业划分群体，平均缴税金额=该群体总收入库金额/入库企业数量）。1）按零入库企业数量排序（表格）2）按正常户平均入库金额排序（表格）,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,北京收入预测分析,常用财政收入模型（不太清楚）,一元回归模型：多元回归模型：REV=(-0.515)*GDP+0.273*INV+1.685*WAGE+0.717*GONSU+0.1

15、28*SAVE+(-83.7)（1.995）（-3.528）（3.338）（2.801）（3.247）REV：某区财政收入GDP:INV:全社会固定资产投资总额WAGE：职工工资总额GONSU:社会消费品零售总额SAVE:居民年底储蓄ARIMA时间序列预测模型,预测方法研究（不清楚）,滚动预测方法：组合预测方法：1.等权平均组合预测法（EW方法）公式：见170页2.预测精度组合预测方法公式：见170页,财政收支关系流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,北京社会保障类支出分析,北京社会保障类支出的规模分析,

16、近年北京市社会保障类支出规模情况历年全年社保支出总量近年社会保障水平增长变化数据：社保支出占GDP比重、人均社保支出,区域社会保障水平对比：人均社保支出与社保支出占GDP比重可以看出社保是否与经济总量的发展相一致。【点线图（社保支出占GDP比重）+柱状图（人均社保支出）】,社保类支出投入分析：社保支出占财政支出的比重反映社保支出投入规模历史变化社保支出相对财政支出的弹性反映（1为单位正常值）各区域社保支出财政支出比重及增长情况社保支出占有财政支出比重、财政支出增长率、社保支出增长率三大数据的比对。,北京社会保障类支出结构分析,补助支出规模变化历年社会保障补助支出规模与占有社保支出的比重变化情况

17、【点线（社会保障补助支出占社保支出比重）+柱状图（社会保障补助支出）】补助支出结构数据包括：其他社会保障补助支出、就业补助、社保基金补助、企业关闭破产下岗职工补助各类补助支出结构（柱状图）,北京社会保障类支出结构分析,抚恤和社会福利救济增长变化情况（体现对弱势群体的人文关怀）抚恤和社会福利救济增长变化【柱状（抚恤和社会福利救济）+点线图（抚恤救济年均增速）】居民最低生活保障历年变化城市居民最低生活保障与增速历年变化【柱状（城市居民最低生活保障）+点线图（增速）】,北京社会保障类支出的结构分析,公费医疗变化情况公费医疗近年增长变化与公费医疗占有社保支出的比重情况【柱状（公费医疗）+点线（公费医疗

18、站社保支出比重）图】卫生科目支出情况近年部分公共卫生各科目支出情况【点线图】部分科目包括：城市社区卫生服务中心、乡镇卫生院、防治防疫、妇幼保健,北京社会保障类支出的结构分析,各区域行政事业离退休情况对比行政事业离退休支出对比【柱状图（包括：行政事业单位离退休支出、其他社保类支出）】北京财政卫生支出构成北京财政卫生支出构成图【饼图（包括：医院、城市社区卫生服务中心、乡镇卫生院、防治防疫、妇幼保健、新型农村合作医疗、其他）】,北京社会保障类支出与社会安全网建设,农村合作医疗支出投入情况新农村合作医疗支出投入的数据图【柱状图】城镇社区服务设施情况城镇社区服务设施数目数据时序图【柱状图】,财政收支关系

19、流转税种分析所得税分析其他税种税收收入管理分析收入预测分析社会保障类支出分析教育类支出数据分析三农支出数据分析其他支出数据分析,北京教育类支出数据分析,北京教育类支出数据分析,教育事业的投入及比重以06年为分界点，06年及以前是以“教育事业的投入”作为统计口径的，里面包括：“教 育支出、行政事业单位离退休支出、教育费附加支出、基本建设支出、公检法司支出、其他科目”几大类07年之后“教育支出”涵盖了所有教育功能类支出,教育支出的规模和结构,教育支出的规模和结构分析绝对规模分析：按名义支出、物价指数、实际支出三项规模数据进行分析（名义支出为教育支出的绝对数据，但不能反映教育投资的真实增长）实际支出

20、=名义支出/物价指数（二维表与柱图）,教育支出的规模和结构,教育支出的相对规模与财政收入的相对规模变化（二维表）数据：教育支出、财政支出、占财政支出比重教育支出规模及变化趋势数据：教育支出、占财政支出比重,教育支出的规模和结构,增长率与弹性教育支出增长率（二维表、与柱线图）,教育支出的规模和结构,增长弹性：教 育支出对GDP的弹性系数教 育支出对财政支出的弹性系数教育支出对财政收入的弹性系数（三个弹性系数通过二维时序表及线图进行展现，体现其波动情况）,教育支出的规模和结构,支出偏好支出偏好分析各地区的教育支出偏好比对,教育支出的规模和结构,影响因素分析,教育支出的规模和结构,结构分析,教育支出

21、与教育事业发展,教育投入增长情况：按教育投入的科目历年的时序情况表。,三农支出,规模分析绝对规模分析：按名义支出与实际支出分析三农支出的绝对规模三农支出绝对规模区域比对,规模分析同比增长情况相对规模分析占有财政支出比重,弹性波动情况与财政支出、财政收入、GDP三项弹性比（用于解释政策影响）支出偏好,结构分析：按农业支出、林业支出、水利和气象支出、政策性补贴支出几项进行“分配”的时序分析。各项科目占三农支出的比重分析,各项支出的内部结构,农业各项支出林业支出,三农支出的甩尾现象区域比对甩尾情况各科目甩尾现象,三农支出与新农村建设农村经济主营业务收入比重林业建设成果水利气象投资政策补贴情况,其它支

22、出数据分析一是能源：电力、供热、供气、供水二是公共服务业：园林绿化、环境卫生、市政工程管理和其它公共服务业；三是交通运输：包括铁路、公路、管道运输、城市公共交通和航空等；四是邮政电信;五是其他：包括水利、环境保护等。,基础设施类支出资金来源,一、政府预算支出：包括中央财政专项拨款、“两项资金”和地方财政拨款三个部分二国内贷款三外资资金四自筹资金五其它资金,城市维护建设税收入规模公用事业附加收入与支出比对国有土地出让收入与支出比对,基础设施投资规模与结构,基础设施投资规模：基础设施投资数量与占全社会固定资产投资比重分析基础设施投资与GDP的比例分析注：一般呈倒U型变化规律，从这儿也可以反映出经济

23、变化情况。,北京市基础设施投资结构投资结构分析第一层分析：能源、公共服务业、交通服务业、交通运输、邮政电信、其它第二层分析：交通服务业由航空、铁路、公路、城市公共交通业、管道运输业几个方面构成第三层分析：公共服务业由市政工程管理、园林绿化、环境卫生、其他公共服务业几大方面构成,基础设施投资与经济社会发展的关系,绝对规模分析基础设施投资与GDP比例分析（U型周期性）基础设施投资增速与GDP增速比对分析,可持续发展,可持续发展类支出规模与结构环保类支出环保类支出规模环保类支出结构数据：环境保护管理 事务、环境监测与监察、污染整治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风水荒漠治理、其他环境保护支出,可持续发展,科学技术支出科技类支出规模科技类支出结构科目数据：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作支出的区域结构,可持续发展,文化类支出情况文化类支出规模情况文体类支出科目结构及变动情况数据：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出,可持续发展,资源能耗分析资源能耗规模化分析数据：万元GDP水耗情况、万元GDP能耗情况（吨标准媒）,