财政学第第十三、十四章.ppt

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1、财政学(第六版）陈共 主编,第一节 国家预算概述第二节 我国预算管理制度的改革和建设,第十三章 国家预算和预算管理,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 国家预算概述,一、国家预算的含义及其类别(the concept and the types of national budget)二、国家预算级次及预算管理权限(the national budget levels and their authorities)三、国家预算原则(the principles of national budget),财政学(第六版）陈共 主编,第一节政府和市场,一、国家预算的含义及其类别国家预算的概念 国家预算是

2、经法定程序批准的国家年度 财政收支计划。预算收入方面反映具体财力 规模来源，预算支出方面反映财力的使用方向，国家预算是政府筹集、分配和管理财政 资金的重要工具。,财政学(第六版）陈共 主编,可从以下角度理解国家预算的概念：1国家预算是国家年度财政收支计划2国家预算是经法定程序审批的法律文件3国家预算是实现财政职能的重要工具4国家预算是政府计划和政策的重要工具,财政学(第六版）陈共 主编,（一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算,财政学(第六版）陈共 主编,1单式预算 单式预算是传统的的预算组织形式

3、，其做法实在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇总编入单一的总预算内，排列在一张表上，收入总计等于支出总计（包括结余）。优点：符合预算的完整性原则，能简洁地反映年度内财政收支状况。便于立法机关审查批准和社会公众了解国家预算。缺点：不利于经济效率分析，不能清晰地反映预算赤字的规模。,财政学(第六版）陈共 主编,2复式预算 复式预算是在单式预算的基础上产生和发展起来的，是将预算收支科目按一定的方式划分为两个或两个以上的预算形式，分别编列，各预算之间又有内在联系。优点：复式预算结构清晰；便于分类管理和控制；增强了预算的透明度。缺点：复式预算整体功能差；复式预算划分标准难以掌握；复式预算的结构较为复杂

4、，给权力机关审批预算带来一定困难。,财政学(第六版）陈共 主编,二、国家预算级次及预算管理权限各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级财政部门的职责监督与法律责任的规定,第一节政府和市场,财政学(第六版）陈共 主编,第一节政府和市场,三、国家预算原则：1公开性2可靠性3完整性4统一性5年度性,国际货币基金组织标志,财政学(第六版）陈共 主编,国家预算的原则 1公开性 全部财政收支必须经过立法机关审查批准，而且 要采取一定形式向社会公布。2可靠性 预算收支的每一个项目的数字指标，都必须运用 科学方法，不得假定、估算或编造。3完整性国家预算应包括政府的全部预算收支项

5、目，完整地反映以国家为主体的全部财政资金收支活动情况，不允许在预算之外存在任何以政府为主体的资金收支活动。,财政学(第六版）陈共 主编,4统一性 所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成 统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目，每一个科目都要严格按统一的口径、程序 计算和填列。5年度性 政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这 一预算要反映全年的财政收支活动，不允许将 不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国 家预算中。,财政学(第六版）陈共 主编,预算年度有两种：一是历年制预算年度，即从每年1月1日至同年 12月31日止。二是跨年制预算年度，即人为地确定一个预算 年度的起止日期，中间历经

6、12个月，但却跨越 了两个年度，,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhance management and supervision under the law)二、编制部门预算(the department budget the purchasing system of the government)三、政府采购制度(the purchasing system of the government)四、国库集中收付制度(centralized payment system of treasury)五、实施“收支两条线”管

7、理(two routes between revenue and expenditure)六、政府收支分类改革(reform of classification of government revenue and expenditure),财政学(第六版）陈共 主编,第二节 预算管理制度的改革和建设,一、推进依法理财，加强预算管理和监督 1加强和改善预算编制工作 2细化预算和提前编制预算 3加强对超收收入使用的监督 4严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5加强预算外资金管理,财政学(第六版）陈共 主编,二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容,第二节 预算管理制度的改

8、革和建设,财政学(第六版）陈共 主编,按照国家预算收支管理范围，分为财政总预算、部门预算和单位预算,（1）财政总预算，是指各级地方本行政区域的预算，由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇编而成。（2）部门预算，是指一个部门编制一本预算的国家预算制度，它是由政府各部门编制，财政部门审核，各级人民代表大会审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。（3）单位预算，基层单位预算是部门预算的基础。,财政学(第六版）陈共 主编,部门预算制度（1）部门预算的含义 部门预算是由政府各部门控制，反映部门所有收支，经财政部门审核后报立法机关审核通过的预算，即一个部门一个预算。（2）部门预算与传统预算的区别 预算

9、编制的时间提前 预算编制的方式不同,财政学(第六版）陈共 主编,扩大了预算编制的范围 实行一个部门一本预算 预算批复的方式不同（3）实施部门预算的必要性 体现了预算法的基本要求 有利于提高预算的透明度 有利于强化预算观念，提高预算管 理水平 有利于强化预算的法律性和严肃性 有利于贯彻落实“依法治国”的方针，促 进财政法制建设，依法行政，依法理财。,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 预算管理制度的改革和建设,三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施（二）政府采购法的基本内容（三）政府采购的对外开放（我国政府采购法律规定应当采购本国货物、工程和服务）（四）财政部门在政府采购中的职责（监督管

10、理）,财政学(第六版）陈共 主编,政府采购制度的含义,所谓政府采购制度就是政府为从事日常政务活动或为满足公共服务的目的，在利用财政性资金和政府借款，在财政监督下，以公开招投标为主的方式，从国内外采购货物、工程和服务的一项财政制度。,财政学(第六版）陈共 主编,政府采购的特点(与私人采购相比),政府采购资金来源是公共资金，这些资金的最终来源为纳税人的税收和政府公共服务收；政府采购的目的主要是实现政府目的；政府采购的主体是领先国家财政资金动作的政府机关、事业单位和社会团体等；政府采购为非商业性采购，不以盈利为目的；采购范围广、规模大；采购过程要求能够充分体现公平、公正、公开的原则；采购制度一般是围

11、绕政府意图而制定的，具有较强的政策性。,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 预算管理制度的改革和建设,我国政府采购法的基本内容：1政府采购当事人2政府采购方式3政府采购程序和政府采购合同4采购人与供货商,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 预算管理制度的改革和建设,四、实行国库集中收付制度（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题（二）国库集中支付制度的含义（三）实施集中支付制度改革的措施,财政学(第六版）陈共 主编,国库集中收付制度的含义,国库集中收付制度是指对财政资金实行集中收缴和集中支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。简单地讲，就是政府将所

12、有财政性资金集中在国库或国库制定的代理行开设账户，同时，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。,财政学(第六版）陈共 主编,国库集中收付制度的基本内容 建立国库单一账户体系，由以下五部分构成：一是财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。二是财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。,财政学(第六版）陈共 主编,三是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。四是财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。五是经国务院和省级人民政府批准或授权财政

13、部门开设特殊过渡性专户。规范收入收缴程序 适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。,财政学(第六版）陈共 主编,直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。规范支出拨付程序,财政学(第六版）陈共 主编,实行国库集中收付制度的意义 在我国实行国库集中收付制度，主要具有以下几方面的意义：有利于库款调度 有利于财务监督 有利于预算约束和执行 有利于减少国债发行量,财政学(第六版）陈共 主编,集中支付制

14、度改革的措施 1做好准备工作 2建立资金管理方式 3明确集中支付外的辅助支付办法,第二节 预算管理制度的改革和建设,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 预算管理制度的改革和建设,五、实施“收支两条线”管理(一)“收支两条线”管理的含义(二)“收支两条线”管理的进展及其进一步完善,财政学(第六版）陈共 主编,收支两条线管理的含义,“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。从收入方面看，主要是收缴分离，规范预算外收入并减少各部门和单位的资金占压。从支出方面看，主要是收支脱

15、钩，即执收单位的收费与罚没收入不再与其支出安排挂钩，单独编制支出预算，交由财政部门审批。,财政学(第六版）陈共 主编,第十四章 预算管理体制,第一节 预算管理体制概述第二节 中国分税制改革,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,一、预算管理体制及其类型(the managerial system of the budget and its classification)二、分级分税预算管理体制简介(contents of the budget system with gradation and tax distribution),财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制

16、概述,一、预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容（二）预算管理体制的类型,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,预算管理体制的主要内容1确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。2预算收支的划分原则和方法。3预算管理权限的划分。4预算调节制度和方法。,财政学(第六版）陈共 主编,预算管理体制的类型:建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制,第一节 预算管理体制概述,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,二、分级分税预

17、算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（二）收支划分的基本理论依据（三）政府间转移支付制度,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,分级分税预算管理体制的要点1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。3收入划分实行分税制。4预算调节制度，即所谓转移支付制度。5各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。,财政学(第六版）陈共 主编,收支划分的基

18、本理论依据1社会公共需要或公共物品的层次性 2集权与分权关系 3中央于地方之间收支划分的案例,第一节 预算管理体制概述,财政学(第六版）陈共 主编,中央和地方支出责任划分的基本框架,表131 中央和地方支出责任划分的基本框架,财政学(第六版）陈共 主编,若干国家中央与地方之间税种的划分,表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分,财政学(第六版）陈共 主编,若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分 配格局,表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）,财政学(第六版）陈共 主编,政府间转移支付制度1政府转移支付制度及其功能 2无条件的均衡拨款和专项拨款 3粘蝇纸效应（Flyp

19、aper effect）,第一节 预算管理体制概述,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,1、府转移支付制度及其功能（1）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口（4）支持落后地区的经济发展（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,2、纵向财政均衡和横向财政均衡拨款的形式：无条件的均衡拨款和专项拨款无条件均衡拨款：某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出标准收入某地区实际可得的转移支付拨款=中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额 某地区赢得的转移支付拨款标准收入=该地区的经济税基标准税率某地区的标准支

20、出=该地区人口数全国人均标准支出水平 该地区的服务成本差异系数专项拨款：一种与无条件的均衡拨款相对应的有条件的指定用途的拨款。,财政学(第六版）陈共 主编,第一节 预算管理体制概述,3、粘蝇纸效应（flypaper effect）粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想(the guidelines of tax distribution)二、分税制改革的主要内容(the main contents of tax distributi

21、on)三、分税制的转移支付制度(the transfer payment system of tax distribution)四、分税制的运行情况及其进一步完善(actuality and improvements of tax distribution in the future),财政学(第六版）陈共 主编,第二节 中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想 1正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2合理调节地区之间财力分配。3坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。4坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 中

22、国分税制改革,二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分（二）中央与地方的收入划分（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制的处理,财政学(第六版）陈共 主编,第二节 中国分税制改革,分税制的运行情况1政府间的财政关系趋向规范2有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强4调动地方组织收入的积极性，促进地方收入的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增长,财政学(第六版）陈共 主编,中央和地方财政收支比重,表13-4 中央和地方财政收支比重（）,财政学(第六版）陈共 主编,分税制有待完善的问题,进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。逐步调整和规范收入划分。完善转移支付制度。推进省以下转移支付制度的建议和完善。,