短期经营决策基本方法.ppt

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1、1,第六章 短期经营决策基本方法,2/41,主要内容,经营决策概述经营决策常用的成本概念经营决策的一般分析方法,3/41,第一节 经营决策概述,短期经营决策:指在企业现有生产经营能力条件下，为了实现未来一定期间内的经营目标而寻求最佳行动方案的过程。,4/41,一、经营决策的分类1、按内容分类：存货决策、生产决策和定价决策2、按所掌握的信息特点分类：确定性决策、不确定性决策、风险性决策3、按决策项目之间关系：独立方案决策、互斥方案决策、优化组合方案决策4、按相同决策出现的重复程度：程序性决策；非程序性决策5、按经营决策的目的不同 成本决策：指企业管理者在现实条件下，为达到预定的成本目标而于两个或

2、两个以上的可行性方案中，选择可使未来（预期）成本达最低值的行动方案的过程。实现成本最小化是实现利润最大化的基础。利润决策：为实现既定的利润目标而于两个或两个以上的可行性方案中选择可使未来（预期）利润最大的行动方案的过程。,5/41,二、经营决策的一般程序,确定目标：力求明确具体，尽可能定量化收集并分析信息设计备选方案比较、评选备选方案的可行性选择最优方案对最优方案进行组织实施与评价,6/41,第二节 经营决策中常用的成本概念,决策成本：指具有特定经济含义的用于评价可行性方案的经济性所必需的各种形式的未来成本，是一种非财务成本，是不需借助会计账簿进行记录，计算的特殊成本。,7/41,1、差别成本

3、（差量成本）（differential cost)广义：可供选择的不同备选方案之间预计成本的差额狭义：产量增减变化而形成的成本差别。例：某企业现有生产能力可以生产甲产品也可以生产乙产品，若生产甲可生产5000件，成本为60000元，若生产乙可生产4500件，成本为80000元，则：差量成本80000-6000020000 在实际工作中，差别成本必须与差别收入结合起来应用。由此而派生出来的差别利润是衡量可相互替换的有关方案优劣程度的重要依据。由三者构成的差别分析法可广泛而有效地应用于许多短期、长期决策方案的分析评价。差量收入：若干备选方案预期收入的差额,8/41,例:若上例中甲的单价为15元，乙

4、的单价为20元，则：甲的收入15500075000 乙的收入20450090000 差量收入90000-7500015000差量利润：若干备选方案预期利润的差额例：续上例：甲的利润75000-6000015000乙的利润90000-8000010000差量利润15000-100005000,9/41,2、边际成本(marginal cost)指因产量变动一个单位所引起的生产总成本的变动数额例：企业生产100件甲产品的成本为500元，生产101件甲产品的成本为510元，成本变动额510-50010边际成本 边际成本可用于判断增加或减少某种产品的生产（销售）数量在经济上是否合算只要新增产品的单价边

5、际成本，就会增加企业利润或减少企业亏损 边际收入：因销量变动一个单位所引起的销售收入的变动数额,10/41,例：续上例，销售100件收入为800元，销售101件收入为825元，收入变动额825-80025边际收入,在相关范围内，边际成本差别成本b 边际成本在经营决策中有如下作用：当某产品的平均成本边际成本时，平均成本最低e.g.TC（x）20012x+0.02x2 TC（x）12+0.04x TC（x）x=200 x120.02x 12+0.04x=200 x120.02x x=100(件）当产品的边际收入边际成本时，企业能实现最多的利润,11/41,3、机会成本 在若干备选方案中选取某一方案

6、而放弃另一方案（次优方案）所丧失的潜在收益 前提：经济资源的稀缺性 经济资源用途的非唯一性 例：企业拥有某种材料，立即出售可得收入2000元；加工成产品后出售可得收入5000元，另需加工成本1500元 则：选择方案的机会成本为2000元,12/41,机会成本不是实际发生的成本，是隐含的成本 机会成本不是传统意义上的耗费，而是潜在的收益 被选定的最优方案的机会成本，只能是次优方案的预期收益（将丧失的收益）机会成本不是一般意义上的成本，是非财务成本 剩余生产能力、闲置的经济资源，同样存在着机会成本 与机会成本相联系的是机会损失，是指决策者主观上所选择最终的决策行动方案，同在各种客观状态下，应该选择

7、的最优方案相比，而减少的收益或少获得的利润,13/41,4、假计成本需假定推断的使用某种经济资源的代价，是与某项具体经济活动相关而又不致引起现金实际支付的假设性支出，是一种特殊的（需假定推断而不以直观形式表现）机会成本。假计成本的典型形式：利息 例：企业用自有资金50000元购入一台设备，银行存款利率为10，则存款利息5000元为假计成本,14/41,5、现金支付成本沉落成本：过去决策所发生，无法由现在或将来的任何决策所能改变的成本。沉落成本对目前的决策没有影响，在分析评价有关方案的经济性时无需考虑重置成本：按现在的市场价值购买目前所持有的某项资产所需支付的成本。在定价决策时应考虑重置成本。现

8、金支付成本：未来需用现金支付的成本。,15/41,因实施某项决策而需立即支付现金的有关成本 例：企业急需某种设备有两个厂家可提供 甲：50000元一次付清 乙：65000元，首付5000元，其余价款在半年内平均偿付 若企业目前资金短缺，应选择乙厂家 注在企业现金短缺，支付能力不足，筹资困难的情况下，对于急需上马的决策方案，应以现金支付成本而不是总成本作为方案的取舍标准,16/41,现金收支平衡点付现的固定成本单位边际贡献（率）沉落成本、重置成本和现金支付成本是从不同的时间发生的成本对决策产生不同影响的角度来说明的。,17/41,6、可避免成本 指同某特定备选方案直接相联的成本，其发生与否完全取

9、决于与之相联系的备选方案是否被选定 例：某企业由现有的生产甲产品转而生产乙产品，除利用现有生产设备外，还需添置一台50000元的专用设备，则50000元的设备购置费为转产乙的可避免成本 不可避免成本：指不与特定备选方案直接相联的成本，其发生与否并不取决于有关备选方案是否被选定 例：某企业现有厂房、设备的年折旧费为10000元，可生产甲产品也可生产乙产品。则：年折旧费为10000元为不可避免成本,18/41,7、可延缓成本 是指某一方案已决定要采用，但如果推迟执行，对企业全局影响不大，因此，同这一方案相联系的成本称为可延缓成本。与其相对应的是不可延缓成本 例：某企业决定扩建厂房，需扩建资金25万

10、元，但鉴于目前资金紧张，扩建方案推迟至明年实施，则：扩建资金25万元为可延缓成本 不可延缓成本：指同已经选定必需马上实施的方案相关联的有关成本 例：某企业生产线受损导致停产，需马上修复生产线，修复费用30万元，则：修复费用30万元属于不可延缓成本,19/41,8、特定成本 专门同某种或某批产品生产经营直接相联的有关成本，是有具体而明确的归属对象的成本 例：某专门生产甲产品的专有设备其年折旧为1500元特定成本9、共同成本 同时与若干种或若干批产品生产经营都相联的有关成本，是没有具体而明确的归属对象，应由几种（几批）产品共同分摊的成本；例：某车床可用于生产甲乙丙三种产品，年折旧为5000元共同成

11、本,20/41,10、相关成本相关成本：指与特定决策有关，在决策中必须予以考虑的成本。无关成本：指与特定决策无关，在决策中可不予以考虑的成本。例：企业有一旧设备，现有两种备选方案上例中，相关成本有修理费、收入；无关成本有原始价值、累计折旧。,21/41,注:相关成本：是一种未来成本；是一种有差别的未来成本，只有可供选择的不同方案之间预期成本上存在差别的成本，才是与决策有关的相关成本（即没有差别的未来成本也不是相关成本）。如：差量成本、边际成本、机会成本、假计成本、现金支付成本、可避免成本、特定成本、可延缓成本。非相关成本：沉落成本、共同成本、不可避免成本、不可延缓成本。,22/41,同时出现在

12、若干备选方案中的相同成本项目且数额也相同，此项成本为非相关成本 同时出现在若干备选方案中的相同成本项目，但数额不相同，此项成本为相关成本 仅出现在某一备选方案中而不出现在其他备选方案中的成本项目为相关成本,23/41,一、确定型决策的分析方法 确定型决策：指未来客观条件或自然状态明确固定，所有备选方案经计量分析后均可得到一个确定结果的有关决策。1、差量分析法 分析比较若干可行性方案的差别收入、差别成本和差别损益，评价有关方案优劣的决策分析方法。基本原理：差量收入-差量成本=差量损益 差量损益：P1-P20时 方案一为优 P1-P20时 方案二为优,第二节 经营决策基本方法,24/41,25/4

13、1,例 某企业现有生产能力生产甲产品或乙产品,经调查测算获得以下有关资料:预计甲、乙两种产品收入总额分别为138000元和150000元，成本总额分别为126000元和128000元，甲、乙两种产品的预期寿命相同。分析企业应该生产哪种产品。所以应该选择乙产品。,26/41,注意：在计算差量收入和差量成本时，方案的前后排序必须保持一致；如果两个备选方案的相关预期收入相同，或不涉及收入，则只需比较其相关成本，并注意尽量省去发生额相同，不影响“差量”的部分，以简化计算。e.g.需零件500件。自制，需购一台专用设备，发生a2000元，自制b4元；外购单价6元/件。不涉及收入，只需比较差量成本 自制相

14、关成本200050044000 外购相关成本50063000 自制成本高于外购成本1000元,27/41,2、边际贡献分析法是通过对比各备选方案所提供的边际贡献总额的大小来确定最优方案的决策方法。在固定成本不需考虑的情况下，分析若干备选方案的边际贡献大小，评价有关方案的优劣。基本程序：先计算各备选方案的边际贡献总额，其中，最大值相应的方案为最优方案理论前提：在生产经营决策中，一般不改变生产能力，a总额通常稳定不变；以利润作为价值标准进行决策分析时，只需要比较各方案能够提供的边际贡献总额。与差量分析法相比，此法在决策分析中具有直观、易懂的特点，且不受方案个数的限制。方案较多时，其优点更为突出应用

15、条件：各备选方案的a相同，无专属a发生。此法主要适用于不改变生产能力和经营规模条件下的有关经济问题的决策分析,28/41,M1-M20时 方案一为优；M1-M20时 方案二为优,29/41,例：企业拟用现有生产能力生产A产品或B产品，生产A产品，预计产（销）量10000件，单价5元,单位变动成本3元。生产B产品，预计产量20000件，单价4元，单位变动成本2元。两方案固定成本总额都为50000元。应选择B产品。,30/41,3、临界成本分析法（一般适用于业务量未告知的方案的选择）成本临界（平衡）点，是指两个备选方案的预期成本相等时对应的业务量临界成本分析法是对若干备选方案的预期固定成本和预期变

16、动成本进行计量比较并在确定临界业务量的基础上评价有关方案优劣的决策方法。适用范围：业务量不确定情况下的决策分析，借助于“平衡点”可以区别不同的业务水平，分别作出正确、完整的分析结论。,31/41,具体方法：找出临界成本点 Y1=Y2 a1+b1V=a2+b2V V=（a2-a1）/（b1-b2）再利用实际业务量进行决策 预计业务量临界业务量，选择变动成本小的方案。预计业务量临界业务量，选择变动成本大的方案。,y1,32/41,例：某企业计划生产某种新产品，现拟有A、B两种方案，其中：A、B两种方案的年固定成本总额分别为60000元和90000元，单位变动成本分别为18元和14元。V=（9000

17、0-60000）/（18-14）=75000（件）若该新产品的年生产量预计超过75000件，则应该采用B方案。若该新产品的年生产量预计低于75000件，则应该采用A方案。,33/41,二、非确定型决策的分析方法（一）非确定型概念 指未来客观环境或自然状态不明确、不固定。如：预计未来销量，有三种可能：10万行情较好时；8万行情一般时；5万行情较差时。（二）非确定型决策分析方法1、大中取大决策法（亦称乐观决策法）（1）确定不同方案在不同自然状态下最大收益（2）在各“最大收益”中取最大值（3）“最大收益”最大的方案为最优方案,34/41,2、大中取小决策法（亦称最小最大后悔值决策法）（1）分别确定不

18、同自然状态下预期收益最大的方案及其收益值（2）确定不同自然状态下各方案的后悔值（3）各方案在不同自然状态下的最大后悔值（4）在“各最大后悔值”中取最小者，与之对应的方案为最优方3、小中取大决策法（悲观决策法）（1）确定各备选方案在不同自然状态下的最小收益值（2）在“最小收益值”中取最大者，与之对应的方案为最优方案 如上例中甲、乙、丙在不同状态下的最小值分别为-150、-300、90。“小中取大”90丙方案。,35/41,例：某企业经营某产品有三备选方案，要求据下列资料确定何方案好。大中取大决策法：（1）确定不同方案在不同市场需求下的最大收益。甲、乙、丙分别为600、800、400（2）取“最大

19、收益”中的最大值：800乙方案,36/41,大中取小决策法：1）在最多状态下甲、乙、丙的后悔值分别为：200、0、400 在一般状态下甲、乙、丙的后悔值分别为：0、50、150 在较少状态下甲、乙、丙的后悔值分别为：240、390、0 2）确定各方案在不同状态下的最大后悔值 甲、乙、丙在不同状态下的最大后悔值分别为240、390、400 3）确定最小的“最大后悔值”240甲方案最优 小中取大决策法：丙方案,37/41,三、风险型决策的分析方法（概率分析法）风险型：指未来的自然状态不能完全确定，但可测算出各自发生的概率的决策。如销量的三种情况：10万行情好 概率30%8万行情一般 概率50%5万

20、行情差 概率20%,38/41,风险型决策的分析方法：如方案A方案期望收益=20000070%+2000030%=146000B方案期望收益=35000070%+（-50000）30%=230000 B方案更优,39/41,短期经营决策的一般标准1.差别（增量，追加）收入差别（增量，追加）成本2.能提供边际贡献的产品或方案，在经济上都是有利的，可行3.能获得最大（佳）经济利益的可行性方案都是最优的，如：成本、费用最小；收入、利润最多；亏损最小；风险最小等等4.在现有生产经营能力条件下，能使单位生产能力和单位经济资源的边际贡献最大的产品或方案都是最优的5.当边际贡献为正数时，可进一步扩充产销规模，营业净利润将随着增加；而当边际收入小于边际成本时，则不能进一步扩大产销规模，否则，利润将随着减少,40/41,在决策时应注意的几个问题1.任何财务成本都不宜直接作为评价有关方案经济性的标准2.对任何决策方案而言，共同成本、沉没成本和不可避免成本都不构成差量成本，不应列入决策分析过程。在短期经营决策中，核心方法是差量分析方法，其他为辅助方法。,41/41,