财务课件.ppt

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1、资产管理与控制,主讲人：万红波,资 产,在商业竞争日益激烈的今天，资产的管理与控制已不再局限于成本范畴，更成为获取利润的战略工具。为此，企业需要在资产的购买、使用、维修直至报废的整个生命周期内，对其进行基于流程的动态管理，环环相扣，提高资产可利用率、降低资产的运行维护成本。,资产管理与控制,存货管理与控制,无形资产管理与控制,应收账款管理与控制,流动资产管理,固定资产管理与控制,提纲,中国联通资产管理系统,非流动资产管理,存货管理与控制,应收账款管理与控制,流动资产管理,存货管理与控制概述,存货（inventory）是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储存的各种资产。它包括各种原材料、燃料

2、、包装物、委托加工材料、低值易耗品、在产品、产成品和商品等。存货控制:是指在保证销售和耗用正常进行的情况下，使企业存货保持在最优水平，尽可能地减少资金占用、降低存货成本。加强存货控制，科学合理地进行存货管理，是现代化大生产的客观要求，是保证企业正常生产经营活动的条件，是提高企业经济效益的重要手段。,从沃尔玛公司的供应链管理,存货管理的新突破点,案例背景介绍,1975年财富（Fortune）开始排名世界500强时，沃尔玛还刚起步，1979年其全年销售额才首次突破10亿美元，可到1993年一周的销售额就达10亿，2001年更是一天就卖出10亿 2010年4月15日财富杂志公布了美国五百强企业新榜单

3、，全球最大零售商沃尔玛取代石油巨头埃克森美孚登上榜首 2010年7月9日，美国财富杂志公布了10年世界强榜单。沃尔玛以4082.14亿美元的营业收入卷土重来，超过荷兰皇家壳牌，再度跃居榜首。,沃尔玛公司在长期销售宝洁公司(P&G)产品的时候，经常因存货不足而影响正常销售，有时又因存货过多而增加库存管理困难，且占用公司流动资金。为解决库存控制的难题，沃尔玛公司提出与宝洁公司合作，将沃尔玛公司配送中心、各商场货架上的存货情况及全部的销售资料数据通过跨企业的计算机网络直接传递给宝洁公司，让宝洁公司时时掌握产品的销售动态，在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛公司的配送中心，这时，由于沃尔玛的价格标签

4、和UPS条形码早已经在宝洁公司贴好，因此不用在配送中心存货，沃尔玛公司的配送中心可立即根据宝洁公司独立打包的各商品上的标识将商品送到各商场货架。这样一来，沃尔玛公司明显简化了库存管理，每年节省数百万美元的费用。,案例背景介绍,经济学家斯通博士在对美国零售企业的研究中发现，在美国的三大零售企业中，商品配送成本占销售额的比例在沃尔玛是1.3%，在凯马特是8.75，在希尔斯则为5。如果年销售额都按照250亿美元计算，沃尔玛的物流成本要比凯马特少18.625亿美元，比希尔斯少4.25亿美元，其差额大得惊人。通过对沃尔玛公司的财务会计报表数据进行分析发现：沃尔玛公司的总资产周转率是同行业企业的数倍，而其

5、经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一半。,案例分析,沃尔玛公司将这种跨企业业务处理过程再造的思路在公司推广，形成跨企业的供应链管理的新型运作模式。通过跨企业的供应链管理运作，沃尔玛公司大幅度地降低了商品库存，甚至接近零库存的理想状态，节约了大量库存及管理费用；同时由于简化了采购管理工作，减少了相应的采购成本；此外，同供应商建立了长期稳定的合作伙伴关系，获得商品进货价格的更加优惠的政策，得到双方双赢的结局。,案例分析,在商业界的激烈竞争中，沃尔玛公司找到了获利制胜的新法宝：运用供应链管理获得较低的成本费用和达到良好的资产管理，从而保证利润的实现。,存货作为企业一项重要的流动资产中，占用了企

6、业大量流动资金，是企业财务成本管理的重要对象。,供应链管理（SCM）与企业存货管理,帮助管理人员有效分配资源，最大限度提高效率，极大降低供应链内各环节的交易成本，缩短交易时间，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴关系。,供应链管理（SCM）与企业存货管理,供应链管理（Supply Chain Management）,定义,原理,优势,对供应链中的信息流、物流和资金流进行设计、规划和控制，从而增强竞争实力，提高供应链中各成员的效率和效益。,是在企业资源规划(ERP)的基础上发展起来的，它把公司的制造过程、库存系统和供应商产生的数据合并在一起，从一个统一的视角展示产品制造过程中的各种影响因素

7、，把企业活动与合作伙伴整合在一起，成为一个严密的有机体。,我国企业运用SCM时应特别关注以下几个方面：应对企业加强诚信教育，净化社会环境；目前供应链管理还只能在行业中的龙头企业或较有影响力的企业中实行；进行企业结构治理和企业流程再造；实施供应链管理需要专业化的支持。,通过SCM优化存货管理是增加企业竞争优势的新突破点,SCM在我国企业应用中应关注的问题,应收账款管理与控制,应收账款管理与控制概述企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容案例,应收账款管理与控制概述,应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增

8、加的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条件增加赊销量。,企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容,第一章 总则 第三条企业销售业务至少应当关注下列风险（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。第三章收款 第十条企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。,企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容,第十一条企业应当加强商业票

9、据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。,企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容,第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款

10、等往来款项。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。,案例一：四川长虹应收账款危机,案例介绍,长虹应收账款危机,2004年岁末，一场发生在美国的诉讼把人们的目光集中到我国最大的彩电厂家四川长虹。在长达两年的沉默之后，长虹与美国代理商APEX Digital(下称APEX)发生了决裂，终于开始了追收40亿元人民币应收账款的法律行动。而APEX正是在过去三年中为长虹带来巨额出口、曾经亲密无间的合作伙伴。40亿这个数字，相当于长虹对APEX全部销售收入的40%！通过对长虹近几年的年报分析可以发现，2

11、001年APEX第一次出现在长虹的应收账款前五名名单中，并列于榜首。而公司当年的主营业务收入比前一年下降了11.14%，出口收入增长了10.89倍，由此可见2001年的产品出口成为公司生存发展的关键。但出口的大幅增长并没有得到现金流的支持，当年公司应收账款余额增长58.27%，而前一年是下降27.23%，由此可见出口的增长带来的是财务压力的增大。此外，公司应收账款前五名的应收金额占应收账款总额的比例大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款也逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款回收的状况越来越不乐观。,案例介绍,长虹应收账款危机,此外，公司应收账款前五名的

12、应收金额占应收账款总额的比例大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款也逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款回收的状况越来越不乐观。2003年业界就曝出“长虹遭诈骗”的风波。当时长虹及APEX双方同声否认，但危机终于掩无可掩在2004年末爆发。APEX一如既往否认所有有关“诈骗”的指控，但是长虹此番终于把自己放到了受害者的位置上。是否会有诈骗指控，尚待司法当局认定，而对于长虹来说，40亿元的教训已成事实。,“长虹事件”的反思,“长虹事件”并不是一个被海外代理商欺诈的简单个案。实际上常有中国企业为了在海外拓展进行低价销售或者甘冒赊账风险，导致了严重的不良后果

13、。“长虹事件”所暴露的问题表面看是财务管理问题（应收账款风险），而探其根源是企业的信用管理问题。我国企业在走向世界的过程中由于过于心急而忽略了风险控制，导致应收账款大幅上升，产生坏账的风险或事实。目前社会信用体系正处在建设期，在诸多方面还不完善不健全；企业内部信用管理架构也不完善。企业信用管理是个动态过程，贯穿于原材料的采购、信用额度的设定、应收账款的管理等生产经营全过程。而且它也与营销、财务管理相联系，甚至在一定程度上存在矛盾。因此，企业的信用管理部门应该摆脱销售压力的干扰，对企业生产经营全过程进行监控，科学地评价销售风险，以达到收益与风险最佳配置的目标。,无形资产管理与控制,固定资产管理与

14、控制,提纲,中国联通资产管理系统,非流动资产管理,固定资产管理与控制概述,固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计期间。企业应根据自身情况制定企业的固定资产目录与分类方法、固定资产的折旧年限和折旧方法等，进行相应的固定资产管理，进行企业固定资产核算。固定资产管理的基本要求：(一)正确核定固定资产的需用量(二)保证固定资产的完整无缺(三)不断提高固定资产的利用效率(四)正确计算和提取固定资产折旧(五)加强固定资产投资预测和决策,酒店固定资产管理系统案例,固定资产管理与控制,背景介绍,皇冠假日酒店拥有265间豪华客房，

15、其中15座别墅。客房面朝大海或青山，风景宜人，情致浪漫。酒店还拥有6间风格各异的餐厅和酒吧，拥有具先进视听设备的会议场所，配有特色烧烤吧、北纬18大堂吧、泳池吧和娱乐厅等娱乐场所。针对该酒店规模大和设备分散等特征，恒越集团开发了固定资产管理系统。,由于固定资产的使用地点分散，即使在管理系统的支持下，固定资产标签的制定、填写或打印、粘贴、资产状态的跟踪，盘点等工作的性质和工作量并没有得到良好的改变和改进，固定资产管理依然是手工和计算机管理相结合。恒越集团通过在固定资产管理系统中引入条码有效解决了固定资产数据分散采集输入的瓶颈难题，使资产从购买、跟踪、运行/维护直至报废整个生命周期的每个环节都表现

16、最优，实现资产购置的主动监控,资产维护的主动管理,将固定资产管理系统的功能最大化地发挥出来从而带来最大的资产利用效益。,背景介绍,固定资产管理存在的问题,资产数量大，网点多,分布广，管理难度大；不能有效运用和调配资产，使用效率不高；重购置轻维护，使维护成本增大；随意和盲目购置，使购置成本超出预算，大量尚能使用的设备处于闲置状态，浪费惊人；未对资产的增减变动进行实时监控，管理者心中无数；数据不集中，大量的信息存放在资产的下级使用单位，而集团总部掌握的信息量很少，造成信息的分散和不对称；管理资料不全面，由于地域环境的差异，有些分支不能及时传递信息给总部，总部只能掌握一部份分支的资产营运信息；数据不

17、准确，由于传统的收集和传输手段比较落后,有些仍然采取传统的手工造册方法，时间一长造成很多错漏。,酒店固定资产管理系统特点,该系统基于系统化管理思想，帮助各类组织，尤其是资产密集性组织，对其整个组织范围内的各类资产，提供从预算、需求到采购、分配、运行维护、处置的资产全周期管理功能，并在资产信息集中的基础上，向资产管理人员提供强大的智能决策支持，提供资产管理系统全面管理。以实物管理为基础，以条码技术的应用为特点，固定资产管理过程中，为企业中的每一个实物都赋予一个唯一的条码标识。,酒店固定资产管理系统的具体操作步骤,酒店固定资产管理系统的功能模块,资产日常管理 资产折旧管理 资产盘点管理 资产采购及

18、库存管理 资产维护管理 系统维护,恒越集团固定资产管理系统的功能,1通过条码,无线网络等技术解决固定资产整个运营周期的 实时监控管理；2改善以往资产复杂繁琐的手工统计、清查造成的资产管理误差；3掌握资产申购、领用、变更、维护、报废等各环节的流程管理；4实现资产在使用过程中责任到人的精细管理；5实现资产整个使用过程中变动情况的跟踪管；6合理调配资源，降低资金占用，提高资产使用效率；7保证资产业务系统与账务系统数据对应，达到帐实；8快捷的盘点手段，进行资产实时稽查，有效防止资产流失，实现资产保值增值。,无形资产管理与控制,企业内部控制应用指引第9号资产管理的相关内容美国道化学公司无形资产管理案例,

19、企业内部控制应用指引第8号资产管理的相关内容,第一章 总则 第三条 企业资产管理至少应当关注下列风险：（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。第四章 无形资产 第十九条 企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。,企业内部控制应用指引第8号资产管理的相关内容,第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风

20、险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。第二十一条 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。第二十二条 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。,无形资产管理内容,无形资产管理内容丰富、涉及的领域广泛。无形资产管理管理按管理层次分为：无形资产宏观管理与无形资产微观管理；无

21、形资产管理按无形资产各要素分为厂商名称管理、专利权管理、商标权管理、技术（经营）秘密管理、域名管理；无形资产管理按无形资产形成的阶段分类：开发设计阶段管理、申请权益阶段管理、权益维护管理、应用管理；无形资产管理按无形资产发挥作用分类：无形资产的内部管理与无形资产外部管理；无形资产管理按区域划分国内管理与国际管理；无论怎样进行无形资产管理，在无形资产管理活动中应该有专门的机构和人员。无形资产管理机构的设置、职能。无形资产管理机构的设置、人员的配备也是无形资产管理的内容之一。,案例介绍,美国道化学公司是一家大型的跨国化学公司，生产的化学产品达2000多种，销售额为200亿美元。道化学公司的知识产权

22、资产包括专利、技术诀窍、版权、商标和商业秘密等，其中专利是最重要知识产权资产。专利总数达2.9万多项，每年用于专利的费用为3000万美元，这些专利原先处于分散的无组织状态。因此，通过有组织的企业无形资产管理对提高经济效益至关重要。公司引入了“知识产权动态管理”模式，该模式分为竞争力评测、分类、价值评估、投资和组合等阶段。,有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.）,案例介绍,第一步是组合，由于公司已经拥有大量未被充分利用的专利技术，因此无形资产管理先从组合阶段开始，即对所有专利分别进行有效性鉴别，若属有效专利，则由公司属下各业务部门决定是否对此专利

23、进行投资。第二步是分类，把专利分成正在使用、将要使用和不在使用三类，然后确定是否允许他人使用或放弃此专利。在计划阶段，制定专利利用与业务部门经营目标实施计划，这一阶段与价值评估和竞争力测评阶段相联系。第三步是价值评估，确定无形资产的市场价值。道化学公司与一家咨询机构合作开发出一套名为“技术因子法”的综合性无形资产评估方法。这种方法能方便地快速地进行无形资产的财务评估，计算无形资产在企业资产总值中所占百分比。,有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.）,案例介绍,第四步，竞争力测评阶段。在此阶段，公司对其他竞争对手的知识、能力和无形资产情况进行评估，

24、以便明了对比情况下本企业的知识管理状况。而这又是通过应用所谓的“知识树图”来完成的，即把本企业和竞争对手的无形资产情况同时放到一张图上，形成综合机会图，从而可以对各自的优势、无形资产覆盖范围和机会空缺等指标进行评估。第五步，投资阶段。据以上对企业在知识管理上存在的差距分析，对公司在最后的投资阶段决定采用诸如对研究加大投资，建立合资企业，从外部获取专利技术的许可使用等策略。据统计，道化学公司的这一策略是在1993年启动的，1994年，道公司就将专利总量从29000项降到了16000项，节省了800万美元的更新手续费和大约4000万美元的税款。同时，专利许可使用费却从2 500万美元开始以60%的

25、速度增长，到2009年该收入的数额达到125亿美元。,有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.）,企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容,第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。,中国联

26、通资产管理系统,背景介绍,中国联通实行总部、省分、地市三级管理模式，作为中国唯一的全业务电信营运商，联通公司经过高速发展，整个企业拥有上千亿的资产，其资产的主要部分是覆盖全国范围的电信基础设施和各种功能各种型号的电信网络设备。中国联通资产现状和特点主要表现在以下几方面：数量庞大 价格昂贵 地点分散涉及岗位、人员众多增长速度快 资产形态多样管理难度大 内控制度对资产管理提出新的要求,总体而言，联通资产管理主要难点在于没有良好的信息化手段使管理难以落到实处，资产管理变得低效；同时因为涉及部门多，处理流程烦琐，信息反映不及时；加之资产数量庞大、建设周期长，从而无法对变动情况全程监控；另一方面，手工方

27、式进行资产清查比较困难，数据不一致、数据不完整、历史数据跟踪难度大。,背景介绍,应用目标,中国联通资产管理系统的建设，其总体目标是“通过建立从总部到省分两级管理平台，实现总部、省分到地市三级资产管理体系，实现属地化管理、责任到人的管理模式，达到降低成本、防范风险、提高效率、辅助决策的应用目标”。也就是通过搭建统一的资产管理数据库，形成统一的资产管理业务平台，利用条码管理手段，建立资产管理三级管理体系，实现对实物资产的精细化、流程化、全程化的管理，将资产价值管理与实物管理紧密结合，及时掌握实物资产的状态、分布和归宿，实现实物的全程监控和业务过程管理，建立资产权利与责任体系，规范业务流程，提供丰富

28、的统计查询和历史查询，从而建立资产管理业务基础数据，支持资产的监控、统计、分析和决策需要。,业务设计,在通过对财务部、运维部、增值业务部、信息化部以及其他各业务部门的充分调研，经过多次交流，最终确定了系统的定位、应用模式、管理模型以及主要的业务流程，并以此为契机，重新规划和整理了主要的基础编码规范，为信息化平台的建设奠定了坚实的基础。在整个业务设计中，重点考虑了以下几个方面：（一）在中国联通信息化总体规划下建设资产管理平台 资产管理系统在联通企业信息系统（UNI-IT）的框架之下，按照中国联通信息化整体规划，系统严格按照“中国联通信息系统整体框架”的规划体系结构和功能分工进行设计和建设。,（二

29、）采用集中式与分布式相结合模式建设资产管理平台 系统采用两级集中模式，即以省分为单位，建立资产管理省分数据，统一管理全省及下属地市公司的资产，同时在总部建立总部资产管理数据，实行分级管理。（三）采用责任到人的全员模式与责任到部门管理员相结合的管理模式 区分生产类资产与管理类资产在管理和业务处理方面的特点，分别采用全员模式和部门管理员管理模式两种方式，既保证资产高效管理，又实现了资产责任清晰，权责分明的管理要求。（四）动态的全生命周期管理的业务设计 系统与物资管理系统无缝集成，实现了从物资采购、库房管理、工程领用、在建工程管理、工程交付管理、暂估资产、完工决策、费用分摊、转固、日常变动、调拨、折

30、旧、资产清查、资产盘点、条码管理、资产处置等资产全生命周期的一体化管理，有效避免了信息孤岛，彻底解决了账实不符、账账不符、账卡不符的问题。,业务设计,系统根据联通资产管理特点，设置了以下主要角色：1)资产责任人：即资产管理的具体责任人或使用人。2)部门资产管理员：即负责本部门资产管理的专职或兼职人员，审批部门内具体责任人的相关资产变动业务。3)专业部门资产归口管理人员：可审批本部门归口管理资产的关变动业务。并可查询公司归口管理资产的情况。4)公司资产管理人员：可审批公司所有资产的变动业务，并可查询公司所有资产的情况。,业务设计,业务设计,5)财务管理人员：进行资产财务属性的处理，并进行与资产价值相关的业务处理。审批公司资产在变动、处理过程中需由财务 管理人员审批的业务。6)公司领导：审批公司所有资产的各种业务中需要由公司级领导审批的业务。7)条码管理员：主要负责对公司资产的条码管理与打印。,业务设计,业务设计,应用效果,摸清家底；解决账实不符等问题，满足内控管理要求；提高资产的利用率；搭建起新的资产管理平台；管理更加规范；工作效率提高；信息透明，管理轻松。,Thank you,