财务年报表讲解.ppt

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1、,财务年报表讲解,基本内容,一、报表设计原则二、报表组织架构三、报表总体要求四、编制注意事项,（一）设计报表的目的,一、报表设计原则,满足国家监管需要 财政部门 审计部门 税务部门 国有资产管理部门 国有企业监事会 工商管理部门,满足对外披露及社会需要 社会公众 资本市场 债权人,满足内部管理需要 评价成果 预测风险 业绩考核,合规性：遵循企业会计准则的列报与披露要求；适应监管部门需要统一性：股份公司及所属地区公司报表体系一致全面性：涵盖股份公司各业务单元，满足各方需要创新性：适应公司会计一级集中核算、ERP上线需要，建立新的组织架构和交易平台延续性：对满足需要的报表，采用原格式，便于使用,一

2、、报表设计原则,（二）设计报表的原则,基本内容,一、报表设计原则二、报表组织架构三、报表总体要求四、编制注意事项,（一）财务报表构成,二、报表组织架构,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,1、按编制期间分,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,2、按编制主体分,个别财务报表,合并财务报表,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,3、按业务类型分,板块财务报表,汇总财务报表,天然气与管道板块财务报表,勘探与生产板块财务报表,炼油与化工板块财务报表,总部及其他板块财务报表,销售板块财务报表,二、报表组织架构,报表架构变化,二、报表组织架构,主要变化情况：勘探板块：新增勘探与生产-国际业务、国内业务

3、与国际业务抵消责任中心；单位中新增中油香港公司，前郭石化并入吉林油田，单设炼油业务。炼油与化工板块：新增炼油与化工生产销售抵消、宁夏石化与宁夏炼化合并，分设炼油业务、化工业务。销售板块：取消贸易板块，新设销售-国际业务、国内销售业务与国际销售业务的抵消责任中心，将国际事业纳入销售-国际业务中，同时区外的大区公司的省公司直接对总部。总部及其他：取消科研板块，在总部及其他业务中设置科研业务，新设总部与科研抵消责任中心。天然气与管道板块、板块间抵销无变化,二、报表组织架构,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,4、按会计准则分,中国准则财务报表,国际准则财务报表,美国准则20-F表,（三）公司报表体

4、系,二、报表组织架构,中期财务报表,年度财务报表,月 度 报 表：64张,季 度 报 表：64张,半年度报表：14张,2008年决算202张（年度报表60张）09年决算需根据实际情况进行调整,共142张,1、按编制期间分,共202张,二、报表组织架构,股份公司2009年中期报表目录,（三）公司报表体系,二、报表组织架构,中国准则报表,国际准则报表,4张主表,113张附表,公司三地上市，为满足各方需要，报表数量多、编制难度大,销售及管理费用表合并，共142张,2、按会计准则分,2张主表,22张附表,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,实体责任中心：是承担一定经济责任并享有一定权利和利益的企业内

5、部单位内部抵销责任中心：用于抵销板块（母公司）内部交易和往来合并抵销责任中心：用于抵销母、子公司之间的交易 准则调整责任中心：用于反映公司在编制合并报表时按照中国会计准则和国际会计准则的有关要求进行的转换调整 注意：当国际准则与中国准则之间存在准则差时，仅调整差额总部调整责任中心：用于反映股份公司总部各板块在合并报表时进行的预提调整 注意：仅供财务部使用,1、责任中心,51中国准则合并报表：包含10责任中心所有分、子公司账务数据52国际准则合并报表：包含10+70责任中心所有分、子公司账务数据53中国准则母公司报表：包含10责任中心下所有分公司账务数据54国际准则母公司报表：包含10+70责任

6、中心下所有分公司账务数据55地区公司汇总报表：各地区公司需单独、全部上报,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,2、报表架构,5154分板块、分地区公司,1、所有合并抵销、准则调整事项，必须通过7.0系统以凭证方式进行处理，不得以合并底稿方式调整2、7.0系统出具中国准则母公司报表时，只包含“内部抵销”责任中心；出具中国准则合并报表时，既包含“内部抵销”责任中心，也包含“合并抵销”责任中心3、7.0系统出具国际准则报表时，还要在中国准则报表的基础上加上“准则调整”责任中心数据4、地区公司仅需上报未统一设置计算公式的报表，但要及时全面复核所有报表5、地区公司汇总报表需按要求及时上报（次月7日前上

7、报）,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,3、注意事项,基本内容,一、报表设计原则二、报表组织架构三、报表总体要求四、编制注意事项,（一）会计核算规范,中国准则,会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则及应用指南、会计手册,国际、美国准则,国际财务报告准则(IFRS)、美国财务会计准则(SFAS),合规的会计报表,当地的会计制度、会计准则及石油合同等,所在国规定,三、报表总体要求,（二）会计信息真实,账 实 相 符,账 账 相 符,账 表 相 符,保证会计信息真实可靠、内容完整,会计确认、计量和报告要以实际发生的交易和事项为依据,三、报表总体要求,各单位应按总部统一安排的时间上报报表，新增

8、单位按照次月4日下午17：00点上报,（三）财务报告编制及时,三、报表总体要求,月度报表：执行关于公司会计一级集中核算有关工作的通知（油财字2008319号）（注意关账后及时与总部自动计算的报表核对，无误后及时复核）季度、半年度报表：按照财务部安排时间年度报表：按年度决算会议要求,（三）上报时间,报表内容完整数据真实可靠勾稽关系合理前后左右可比,（四）报表逻辑关系合理合规,三、报表总体要求,（五）会计信息满足各方需要,1、重视国际准则报表的填报，满足披露需要,体现“向国际资本市场延伸”的要求,重要意义,填报要求,服务于对外披露、内部管理与国际石油公司比较分析,编制方法及口径应保持一致对较大的变

9、动，要进行详细说明,三、报表总体要求,（五）会计信息满足各方需要,2、重视集团公司报表填报，满足集团公司合并报表、分析及上报财政部、国资委等的要求 3、重视关联交易报表填报，要按国际会计准则与香港上市规则对关联交易披露的不同要求进行编制,三、报表总体要求,（六）内部交易相关要求,三、报表总体要求,（七）认真核对内部科目,三、报表总体要求,内部存款,短期负息资金,长期负息资金,预付上级单位款,内部拨入款,上级拨入资金,内部存入款,短期负息资金拨款,长期负息资金拨款,预收下级单位款,内部拨出款,拨付所属资金,下级单位,上级单位,应收内部单位款,应付内部单位款,三、报表总体要求,根据月报各单位与总部

10、往来科目核对中发现的问题，现将有关事项要求如下：1、必须在处理完全部交易事项后，根据账务数据在交易平台上和总部签认，不得在签认后再进行交易事项的处理，确保签认结果和账务数据一致，保证总部抵销数据正确；2、关账后又开账的，需要执行报表取消复核和审核功能，以便重新触发报表计算功能，不得在开账后不执行报表取消复核和审核功能，造成账表不一致；,（七）认真核对内部科目,三、报表总体要求,3、各单位与其所属二级单位之间的内部往来科目必须全部抵销，不得留有余额；4、长期负息资金必须以一级科目余额和总部签认；各地区公司及总部相关部门应借助一级核算总部交易平台，严格执行总部和地区公司月末对账功能，确保以上七对内

11、部往来科目期末余额一致 如有差异，请及时与财务部联系,（七）认真核对内部科目,(八)准确编制合并及母公司报表,合并报表,分板块编制合并报表,多板块单位要编制本地区公司合并汇总报表,被合并报表单位执行的会计政策应与股份公司保持一致,合并范围,符合控制条件的被投资单位,编制合并报表的单位要编制分板块母公司报表,三、报表总体要求,(八)准确编制合并及母公司报表,三、报表总体要求,需上报母公司报表的单位：存在子公司并将子公司纳入合并范围的所有地区公司都需要上报母公司报表（上报到53、54责任中心）母公司无需上报地区公司汇总报表 母公司按季度报表要求上报（特殊要求的除外）,(九)及时准确上报地区公司汇总

12、报表,三、报表总体要求,按时上报：所有单位及时上报，月报次月7日前，季报、年报按照下发的要求上报全部上报：总部自动计算的报表也要上报，只有一个板块的也要上报准确上报：存在多个板块的，有单位内部抵销要全部抵销后上报，没有抵销的应与多个板块合计数相同及时复核：上报完毕后及时复核，确保与总部数据一致,（十）做好现场审计调整,中国准则,调整账务,国际准则,调整账务：因准则差异，在准则调整责任中心以前：调表不调账，将调整在备查账簿中记录,三、报表总体要求,（十一）加强财务分析工作,实现“向生产经营全过程延伸”，为经营决策服务,三、报表总体要求,(十二)一级核算要求,三、报表总体要求,根据油财200831

13、9号关于公司会计一级集中核算有关工作的通知规定，要求如下：（1）凭证审核 各单位应及时审核并上传本单位的会计凭证，原则上已制作凭证应在三日内审核完毕。（2）日常对账、月末对账和关账 为确保上传总部数据的准确性，各单位应及时做好日常对账工作，对账周期原则上不超过一周。月末，各单位在当期全部业务完成并记账后，应及时与总部系统对账，对账相符后由本单位财务负责人审核。各单位应严格按照总部规定时间对账、关账。季度、年度关账时间按总部统一规定执行。,(十二)一级核算要求,三、报表总体要求,（）会计报表编制为满足总部统一编制会计报表的需要，各单位在关账前必须先行上报编号为F001、F002、F003的三张非

14、财务信息报表。这三张报表为月报，要分板块编制并上报。各单位在关账的同时，总部报表系统会自动计算生成已经统一设置了计算公式的各单位会计报表。设了计算公式的报表中的上年同期数将从2009年第一期中的相应口径的S报表中取上年同期数，请认真填列上年同期数。为保证会计信息的可比性，各单位应认真核对由总部统一计算报表的上年同期数。,(十二)一级核算要求,三、报表总体要求,（）报表复核 各单位每月在记账完毕并关账后，应按要求及时编制总部未设统一计算公式的财务报表，审核确定无误后，上报至总部报表系统，并登陆到总部系统对本单位所有报表，包括总部统一设置计算公式的各单位报表，执行复核确认。（5）直接上报报表单位相

15、关要求 对于目前仍直接上报报表的北京信息服务公司、中国石油国际事业有限公司和中油勘探开发有限公司，应在规定时间之前上报各期会计报表。北京信息服务公司在次月4日中午12点之前；中国石油国际事业有限公司、中油勘探开发有限公司在次月5日中午12点之前。上报后也要及时复核。,基本内容,一、报表设计原则二、报表组织架构三、报表总体要求四、编制注意事项,四、编制注意事项,决算报表审核通报,1、资产减值（1）资产减值准备的计提。部分地区公司未按照公司资产减值管理办法的规定、未按报总部审批的金额计提减值准备。（2）固定资产减值准备冲回。部分地区公司出现固定资产减值准备冲回的情况，这不符合中国会计准则固定资产减

16、值准备不能冲回的规定。（3）存货跌价准备结转的处理。按照中国会计准则应用指南的规定，对已计提跌价准备、本期销售的存货，其相应的存货跌价准备应结转主营业务成本，有的地区公司未结转主营业务成本而计入资产减值损失。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,2、成本费用类（1）资本性支出挤占成本（2）随意调整炼油化工业务分配比例（3）部分企业存在预进成本的现象（4）误餐补贴在差旅费中核算,四、编制注意事项,决算报表审核通报,3、税收类问题：（1）递延所得税项目确认不准确：一是08年炼化企业固定资产简直准备计提金额较大，部分企业递延所得税资产确认不准确；二是没有将递延税项没有按照准则要求进行确认（2）部分地

17、区公司对所得税清算表填报不够重视，认为不是本单位的最终纳税申报表，态度不够认真，致使纳税调整事项填报不全，主要项目填报不准确；二是部分地区公司对新所得税法学习掌握不够全面，导致报表填报的纳税调整项目不够准确,四、编制注意事项,决算报表审核通报,内部购销及交易平台问题1、部分单位的往来对账签认情况不全面准确。一是有部分单位未回函。二是部分存在争议事项，难以确定正确的往来余额。三是双方挂账方式不一致。四是部分单位由于成本费用指标不够，而未挂账。五是股份公司内部单位应收应付内部单位款由于上市、重组等各种原因双方不一致，或存在单方挂账问题。2、部分单位填列的内部单位之间的购销数据与交易平台上的数据不符

18、。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,内部购销及交易平台问题3、部分单位的坏账准备金额大于其应收款项的金额。4、个别单位未申请交易平台的权限，有关内部购销未能在交易平台上体现，导致总部未能及时生成抵销凭证。5、重组收购的集团单位原与股份公司单位的往来款项，在重组收购后双方未能及时按一级核算要求进行调整。有的因合同、结算方式等原因没有变更往来单位，造成抵销金额不正确。有的对方单位不知道该重组收购事项，而重组单位却反映已通知对方单位。6、内部往来余额与总部不一致，个别地区公司在决算期间仍然存在调整利润、折旧和递延所得税项的现象，导致内部往来余额核对不一致；个别新增单位内部往来科目年末未进行结转。

19、,四、编制注意事项,决算报表审核通报,投资计划类1、工程结算滞后现象有所改善，但依然存在。主要是工程结算工作滞后造成的，经过下达通知专项清理整改，获得了比较好的效果，但是部分单位仍然存在滞后或集中在年底处理的情况。2、计划投资完成总体较好，个别企业存在计划外、超计划现象。从审核看，股份公司总体投资计划完成率可达95-100的标准，个别企业存在计划外、超计划现象。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,投资计划类3、科技投入口径不一致，核算有待规范。财务决算报表中多处涉及科技投入，包括科技研发明细表、科技投入汇总表、科技投入明细表，地区公司在填报过程中，出现了前后口径不一致的情况，应该按统一的口径

20、进行核算填报。新增的科技投入汇总表（4057）、科技投入明细表（8010）从科技资金的来源和核算两个方面可较好的反应整个股份公司科技投入和支出情况，但部分地区公司在填报时混淆了资金来源和核算支出两个概念，把资本化了的都列在投资计划来源，把费用化的都列在了预算费用来源。4、部分企业财务、计划的协同工作仍然有待加强。计划部下达的2008年度决算工作的通知中，明确计划部门无人员参加的，不予受理。但是仍存在个别企业财务与计划部门沟通衔接不到位的情况等。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,投资计划类5、未上市购并时间与财务年度时间不匹配以及收购工作的滞后，增加决算合并报表难度。2008年6家油田企业完

21、成了对未上市风险合作部分的收购，从2008年12月开始对未上市风险合作部分进行合并报表，由于工程结算集中在12月份完成，因此未上市风险合作投资计划完成大部分都归入到上市部分，报表时需对该部分计划完成情况进行明晰地分割。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,其他问题1、部分仍有历史遗留担保的地区公司，对历史担保的清理没有积极推进。2、部分单位生产经营流动资金占用资本化借款资金，使长、短期负息资金利息分项数据与总部数据不一致。3、部分单位附表未上报个别单位未按清欠办要求提前准备“指标完成情况审核表”、“预付账款明细表”等附表。4、地区公司对固定资产的管理有待加强，随意调整资产类别；对资产的确认不够

22、严谨，造成08年更正以前年度错误的业务比较多。,四、编制注意事项,决算报表审核通报,其他问题6、部分地区公司随意变更上年同期数。7、部分公司人工类报表填报不规范，没有按照公司的规范通知，进行填报，如用工类型填报混乱不准确、工资薪金的支付额度超出按照人事部下发的年度工资支出计划。8、个别销售分公司收购集团成品油业务资产，由于收购协议签订时间较晚或销售公司之间衔接问题，未能按规定的交割日建账。经沟通和督促，销售地区公司收购的资产和股权已经入账。,四、编制注意事项,08年决算普华审计问题通报,1、资本性支出 支出类别的划分合理性和一致性：部分单位按照投资资金的来源去区分资产，与实际不相符。工程的进度

23、暂估与投资预算的矛盾：存在年末超前支出突击赶进度的情况，也存在没有实际投资而虚列投资的情况。转资的及时性和完整性：转资的时点确认以及完整性确认各单位不一致。,四、编制注意事项,2、托管企业存在事项部分单位上市部分资金与托管企业资金没有单独分立、结算，存在相互串用的情况。部分单位与托管企业的关联交易在原有的框架协议下又新增加了一些补充协议，这些对关联交易的金额等影响较大，是否合理需进一步研究。部分单位与托管企业的内部控制体系同时在做，存在权责不清、岗位不相容等情况。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,3、资产权属清查和保管主要包括新收购加油站四证不全，保管不到位的情况；长期股权投资的

24、单位没有及时办理产权变更，没有对原有证件转移保管，导致部分小业主拿去抵押的情况。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,4、税务相关事宜所得税调整事项的统计及递延所得税的计算和调整不准确，没有按照税法的要求去做，如：加油站溢价、一次性住房补贴、弃置义务等资料上报不全，导致总部计算不准确。税务风险评估及清查：主要是消费税在连续加工的情况下是否缴纳消费税需进一步与税务部门沟通。部分单位仅得到税务部门的口头许诺，没有获取书面证据，带来一定的税务风险。西南油气田川东北合作区块税务事项应及时取得税务部门的凭据，避免税务风险。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,5、往来款项暂估应付工程

25、款的核算事项：部分单位将暂估应付工程款放到其他往来款项中，而没有放到应收账款中。预付工程款和预付材料款的分开设置：根据披露要求，预付工程款和预付材料款应该分开设置，2009表格式满足不了需求。长账龄的应付暂估款：主要是重组上市签的应付暂估款项，目前已经很多无据可查，建议进行清理。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,6、资产减值问题勘探板块减值准备的确认：在目前的油价下，是否对部分区块进行资产减值测试。炼油板块减值的定期评估及国际准则下的转回：在新的成品油价格机制下，应该考虑炼油板块固定资产减值在国际准则下的转回。销售板块应收账款减值的评估和确认：主要是针对账龄较长的并且无法收回的应

26、当进行减值处理。销售板块存货跌价准备的评估和确认：建议对销售存货跌价准备进行定期的评估和确认。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,7、SAP和FMIS融合过程中的问题SAP和FMIS融合过程中部分存在差异，主要是成本核算及结转方面的差异，还要手工操作调整差异。8、关联交易关联交易协议的签订滞后；结算的时间较长，相互挂账，有遗漏的部分；同时双方对进度暂估不一致，导致双方对账存在差异。支付的稳定费及其他等不在关联交易协议框架中，这样的交易是否合理。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,9、长期股权投资加强对长期股权投资的管理，部分长投项目无法取得报表、不能合并，没有人管理，一

27、些证照的无法取得和保管。无法评估长投情况，部分长投存在不符合合同本质的情况。加强长期股权投资的核算，包括取得时的确认、后续核算，减值的评估及确认。10、存货存货实物管理不到位，建议加强存货实物（备品备件）及工程物资的定期清查和处理。存货盘盈亏的金额重大，无法合理解释原因，特别是销售企业，建议加大存货盘盈亏的管理。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,11、储量报告对折旧折耗的影响储量报告相对滞后以及储量报告的真实性对老油田影响较大，特别是减值、弃置成本的影响。很多区块没有储量还在出油，部分地区公司随意分摊储量等现象。12、弃置业务的评估和处理计提范围不一致：有的是全部资产，有的是部分

28、资产。计提标准不一致：由于受通胀、价格等影响，计提时个别井有差异，不同的地区、不同的油井计提的标准不一致。实现时的处理不一致：有的计算错误，有的没有使用，不符合配比原则，建议建立备查簿，以便查询。折现期不一致。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,13、岗位人员变动对财务信息延续性、完整性的影响部分单位由于财务人员的岗位调整，交接不全面导致对财务信息延续性、完整性的影响较大，特别是销售企业的变化。,08年决算普华审计问题通报,四、编制注意事项,1、资产减值问题去年年底计提的减值未按实际情况进行结转，影响当期损益一季度末，未按照要求对资产进行减值测试，少计提了减值，包括油气资产、存货、

29、应收账款等未经批复，擅自计提减值准备计提减值准备科技核算不准确，涉及相应的所得税纳税调整不准确,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,2、与递延税项及其他税费相关的事项 对于同一资产，在核算递延所得税时同时产生递延所得税资产和负债，导致递延所得税资产和负债同时被高估对非同一控制下投资溢价形成的其他非流动资产的摊销没有做为纳税调整项上报总部，也没有确认相应的递延所得税应付职工薪酬的余额未确认递延所得税资产 递延所得税资产及负债计算、核算不准确,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,3、与在建工程、固定资产、油气资产相关的事项 将所发生的全部工程及费用支出均予以资本化，并确认为

30、在建工程成本，有可能导致在建工程成本的高估在建工程转资金额不准确工程项目合同签订不及时，在建工程暂估入账不及时，工程款项未及时结算长期负息资金资本化利息不准确在固定资产在财务系统中的转固日期与实际转固日期不一致，导致本期少计提折旧；固定资产清理挂账时间较长超出投资计划的资本性支出未及时结算将超支在建工程支出在工程物资科目核算,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,4、与长期股权投资及合并报表范围相关的事项 对联营加油站的长期股权投资计算不准确发现有未入账的投资少数股东权益及少数股东损益计算不正确有俩家子公司未正确纳入合并报表范围尚未取得联营公司2009年一季度末财务报表,对一季度的投

31、资收益仅按照预估数进行确认。,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,5、账务处理不恰当的事项 替未上市单位代垫款项入账科目不正确，误将代垫款项计入应收账款科目尚未和购买方对待储油进行正式结算，导致柴油的库存为负数合同签订滞后，导致预提金额没有充分的依据和证明，可能账务处理的随意性传递运费单据不及时导致相关科目金额不准确应付账款和预付账款重复挂账,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,6、与关联交易相关的事项 未及时更新关联方交易合同关联方往来帐项清理不及时尚未与关联交易单位签订关联交易合同,09年1季度普华审计问题通报,四、编制注意事项,7、其他事项存货购销确认的截止性问题

32、，少量销售只开具销售结算单，未开具正式发票对已计提过弃置义务的资产，在其实际发生报废或其他减少的时候，并未相应转出其已经计提的弃置成本和相关折耗将实际投资超出股份公司下达的投资计划的项目确认为工程物资，而不作为油气开发支出核算,09年1季度普华审计问题通报,（一）资产负债类报表（二）损益类报表（三）税收类报表（四）成本费用类报表,四、编制注意事项,填报要求：(1)“年初数”：应根据上年末决算审核后系统中资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。(2

33、)本表各主要项目都有明细报表与其对应，资产、负债各项目的期初数、期末数要与其对应的明细表期初数、期末数保持一致。(3)内部往来科目核对一致,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,为了往来类报表总部能够直接计算生成，还需要注意：(1)单位往来的标准化需求包括：往来单位的名称及相关信息必须是正确和规范的；新增申请往来单位时，必须按照股份公司的统一要求，填报六类属性信息：所属集团、客户/供应商、所属板块、注册地区、关联人士分类1、关联人士分类2。往来报表主要基于关联人士分类2（国际准则关联单位分类）取数(2)地区公司已经同步到本地账套的往来单位，如果股份公司统一要求的属性不全，应该对这些

34、往来单位进行变更申请，否则往来类报表计算出的数据不准确。(3)由于备用金科目没有挂单位往来，系统无法分析账龄，所以在其他应收款下加明细“超过一年的备用金”，从备用金调其他应收款,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,（4）往来账龄期间划分原则：,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,（5）往来单位类别名词解释,中油集团：指中国石油天然气集团公司及其下属分、子公司（不包括股份公司）联营企业：指股份公司能够施加重大影响的企业（一般指投资比例为20%50%的企业）中石化所属单位：指中国石油化工集团公司及其下属分、子公司 其他国有企业：指除上述分类所涉及的企业以外的，由国家直接

35、或间接控制的企业，但公共事业单位及政府部门除外 非关联方：指除上述四项以外单位,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,中国准则递延所得税资产、负债，月度不进行账务处理，季度按照会计手册的规定进行账务处理，并通过交易平台与总部列帐国际准则递延所得税资产、负债，月度不进行账务处理，季度进行确认，并将国际准则与中国准则之间的差额，在准则调整责任中心进行处理 中国准则与国际准则资产负债表中无准则差异的项目应一致,（6）其他要求,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表反映公司的银行存款、库存现金及其他货币资金的构成、存款期限、币种等情况。1、“货币资金”项目，反映公司库存现金

36、、银行结算账户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2、“银行存款”项目，反映公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本项目。本项目根据“银行存款”科目期末余额填列。重点校验关系：“货币资金合计”=1001 资产负债表中“货币资金”项期末金额；“银行存款”合计=1001 资产负债表中“银行存款”项期末金额；,2、2001货币资金明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,填报要求:1同时注意本表横向、纵向的勾稽关系。本表银行存款合计活期+三

37、个月内存款（含三个月）+三个月到一年存款（含1年）+一年以上存款。本表外币部分属于补充信息，要求填报原币币种金额，并在“折合人民币合计”栏汇总填写所有外币折合人民币的金额。2按照表中所列银行、期限填报银行存款数据。一般情况下，银行存款数据应为正数，对于特殊原因形成的负数，应提供文字说明。,2、2001货币资金明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,(1)应收账款明细表（2004）由地区公司出具并上报，由于年限划分与应收账款汇总表（2008）表不一致，注意其时间合理关系(2)应收账款明细表（2004）往来单位类别金额合计应与与应收账款汇总表（2008）表一致(3)在2004表中成品油欠款社会用

38、户（33行）的关系如下：社会用户=机构直接用户+社会经营单位 社会经营单位=批发用户+零售用户(4)其他应收款明细表与汇总表的要求同1、2条,3、应收账款明细表与应收账款汇总表,四、编制注意事项-资产负债类报表,存货明细表是用来反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本以及公司提取、转回、结存的存货跌价准备情况的报表 为了保证本表能够直接正确计算，地区公司应按照一级核算项目的要求进行以下处理：1、将从本单位外部购入的商品先通过“在途物资”下的“商品”科目核算（注意“原材料”不做此规定），但是天然气与管道板块购入的天然气除外，直接通过“库存商品”科目核算 2、销售公司内部调拨的油品通过

39、在途物资核算的，注意要选择“在途物资”挂接的台账“购进渠道”中的“本公司内部”3、本期销售列统一从主营业务成本取数 4、作为其他业务的产品，如销售公司的非油品业务存货，统一填列在存货表的“九、其他”行,4、存货明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表一定要认真复核，除了勾稽关系外，还要看逻辑关系 在正确核算存货金额的同时，要准确计量确认存货数量、单价 存货计量标准，包括数量、单价、标号等，应保持前后一致,4、存货明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表是反映勘探开发建设维护项目的汇总情况报表，反映本单位年度计划投资总额内及计划外形成的各种资本性支出 各单位要规范投资支出核算，按实际

40、完成的投资额列入当年报表，对已经发生但没有或超投资计划的项目要如实填列；对有投资计划而没有实际支出的项目不得虚列在建工程；对在建的投资项目，要按已完工的形象进度确认投资支出,5、勘探开发建设项目汇总表,四、编制注意事项-资产负债类报表,勘探开发建设项目汇总表,资产负债表,工程物资+在建工程+地质勘探支出+油气开发支出+开发支出,在建工程,5、勘探开发建设项目汇总表 与资产负债表的勾稽关系,四、编制注意事项-资产负债类报表,各油气田公司应及时确认地质勘探支出。费用化支出要及时列入损益，避免年底一次性核销而引起损益大幅变动。利润表的“勘探费用”与国际准则损益表的“勘探费用”及勘探开发建设项目汇总表

41、转本年利润的地质勘探支出金额一致其他企业投资过程中产生的费用化支出通过相应的科目列示,5、勘探开发建设项目汇总表 与利润表的钩稽关系,四、编制注意事项-资产负债类报表,6、长期股权投资明细表（2029、2030、2070、2071）,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表反映公司在报告期内所持有的长期股权投资增减以及收益情况的报表，各投资项目都应按总部统一规定的编码填报。2029表是中国准则合并报表2030表是国际准则合并报表2070表是中国准则母公司报表2071表是国际准则母公司报表对子公司的股本、购销、往来等抵销项目在合并抵销责任中心进行,6、长期股权投资明细表,四、编制注意事项-资产负债

42、类报表,投资溢价形成的合并价差，中国准则下调整到其他非流动资产列示，国际准则下在长期股权投资列示并进行摊销资产评估后被投资单位净资产为负数时，长期股权投资确认为零，负资产按预计负债进行确认对新设股权项目投入的验资资金在项目未完成工商登记前不确认为长期股权投资，而进行往来核算,6、长期股权投资明细表（决算审核问题）,四、编制注意事项-资产负债类报表,1、企业在上报长期股权投资报表时，因下载报表格式不准确或上报路径问题，无法完整及时上报，有的甚至不能上报，有多次返工现象。2、未严格按照报表填报说明及枚举字典，填报长期股权股权投资明细表各行列，例如分红情况、经营状况等，影响报表审核及统计汇总。3、报

43、表内容无论控参股公司都应尽量填列整齐，不能仅仅以非合并报表为由，对参股公司生产经营数据做空白处理。,7、长短期借款明细表 本表反映公司长短期对外负债的详细情况，包括债权人情况、借款种类及期限、借款用途、对外负债的增减变动情况和以后年度的还款计划。该表“债权人代码”、“借款类别”、“借款用途”、“是否合并报表单位(Y/N)”、“期限”、“借款日”、“到期日”、“币种”等信息已设置下拉模式，填列时必须保证选择正确；对于未明确到期日的借款，在该笔借款的“到期日”单元格统一输入文字“未约定”,不能为空。正确填报长短期借款明细表中的信息，包括贷款利率、借款类别、是否有抵押、担保以及长短期借款的本年增加数

44、和本年减少数等。中油勘探、国际事业等有海外项目的单位在进行外币折算时，选用的汇率要与股份公司选用的汇率保持一致，以增强数据的准确性、真实性。地区公司应对“长、短期负息资金”、“委托贷款”等内部抵销事项认真核对，发现差异及时、主动与总部沟通，保证内部抵销工作顺利开展。,四、编制注意事项-资产负债类报表,应付职工薪酬明细表是反映公司根据有关规定应付给员工的各种薪酬，按照合同化用工、市场化用工、境外用工、非全日制用工、劳务派遣用工分项填报。“本期增加”反映公司本期应支付的职工薪酬，根据公司当期的“应付职工薪酬”所属明细科目的贷方发生额分析填列。“本期减少”栏目，反映公司本期已支付的职工薪酬，根据公司

45、当期的“应付职工薪酬”所属明细科目的借方发生额分析填列。,8、应付职工薪酬明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,存在多板块业务的单位，填报此表时，应付职工薪酬的期初、期末余额及当期的发生额，必须按照本单位的具体业务板块进行分别核算，不得只通过其中的一个板块进行核算；各单位应按月计提补充养老保险（即企业年金）,为满足公司加强财务分析与管理的要求，从2009年2月份起，2080 应付职工薪酬明细表（本年）、8012 应付职工薪酬明细表（上年）全部变为月报表。其中：2080表自动生成为确保总部自动生成的报表的准确性，请各单位于各月末关账前及时完成F001 报表补充资料一中有关员工费用补充资料的填

46、报：（1）“应付职工薪酬明细表补充资料一”中的在岗合同化员工本期企业负担和实际发放明细项目金额（个别单位没有按要求填报）；（2）“应付职工薪酬明细表补充资料二”中有关各用工类型的期初、期末薪酬项目明细余额。,8、应付职工薪酬明细表 总体要求,四、编制注意事项-资产负债类报表,8012表手工填报：由于在2008年度员工费用的用工类型及明细科目没有进行调整，所以8012表只能由各单位手工填报。总体填报要求：真实反映企业薪酬成本情况，做好与人事部门的沟通，报表数据应不遗不漏、真实准确，确保报表表内及表间勾稽关系的正确性，确保分板块报表和汇总报表的一致性。8012表期初期末余额要与上年同期的相关报表金

47、额核对一致。,8、应付职工薪酬明细表-总体要求,四、编制注意事项-资产负债类报表,确保不同用工类型员工费用核算的准确性1、报表中“合同化用工、市场化用工”用工类型的各项目：“有偿解除劳动合同人员返聘劳务费用”和“其他劳务费用”项目不应存在金额。此两类用工人员的工资性支出，应通过“应付工资”科目核算，全年支出计提及支出的金额，应以人事部门下发工资总额计划为限，并按规定计提工资附加费等支出。2、报表中“非全日制用工、劳务派遣用工”用工类型的各项，除“有偿解除劳动合同人员返聘劳务费用”和“其他劳务费用”项目外，其他项目不应存在金额：（1）劳务派遣用工及非全日制用工支出作为全部通过“劳务费-其他劳务费

48、用”项目归集填报，并根据用工性质，分别填列在的“劳务派遣用工”、“非全日制用工”项下的“其他劳务费用“项目中；,8、应付职工薪酬明细表 具体要求,四、编制注意事项-资产负债类报表,（2）原则上，劳务派遣用工和非全日制用工不计提“五险一金”等社保等费用，但个别单位若根据有关规定上述两类员工需要计提“五险一金”的，属企业承担的部分，也应全部归集在“劳务费-其他劳务费”项目。并根据用工性质，分别填列在的“劳务派遣用工”、“非全日制用工”项下的“其他劳务费用“项目中。企业若计提代扣的个人承担的“五险一金”等社保支出，不允许在“应付职工薪酬”明细科目中核算，应计入“其他应付款”或在支付时劳费时直接扣除交

49、纳。,8、应付职工薪酬明细表-具体要求,四、编制注意事项-资产负债类报表,3、有偿解除劳动合同人员返聘劳务费用,是指公司返聘以前年度已经与公司解除劳合同的原职工,并根据与其签订劳合同支付薪酬支出,并通过“应付职工薪酬劳务费有偿解除劳动合同人员返聘劳务费用”科目进行核算，并将此部分劳务费用的用工类型为“非全日制用工”。对于未给公司提供服务，但对于公司向该部分以前年度已解除劳动合同的人员支付的有关费用可视为补偿性支出，计入“营业外支出”，不应确认为员工费用。4、通常情况下，报表中除社保支出、补充保险、住房公积金等涉及员工个人扣款的明细项目外，其他报表项目的“本年增加数、企业负担数”金额应一致。,8

50、、应付职工薪酬明细表-具体要求,四、编制注意事项-资产负债类报表,确保报表各项目金额的准确性、表内及表间关系的正确性，确保分板块报表和汇总报表的一致性（一）表内关系1、表中“在岗职工”项目，是要求填报合同化用工中的在岗职工的负担数和发放数，而不是全部员工的在岗金额；2、“合同化用工”项目的“本企业负担、本期减少”各明细项目的金额，应分别大于或等于“在岗职工”项下的“企业负担、实际发放”各对应项目金额3、表中“合同化用工、市场化用工、境外用工”项目：“本期增加”各明细项目金额应大于或等于“其中，本企业负担”各对应项目的金额；4、表中“本企业负担”各项目的合计=本表“合同化用工”、“市场化用工”、