生产与费用循环的审计.ppt
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1、生产与费用循环的审计,重点难点提示1.生产与费用循环的主要业务活动2.生产与费用循环的审计目标3.识别与评估重大错报风险4.生产与存货循环的控制测试5.生产与费用循环的实质性测试,一、生产与费用循环主要业务活动,二、审计目标与审计范围,审计目标:发生、完整性、计价与分摊、分类、披露审计范围:与产品生产、成本计算有关的所有资料以及领域均属于生产循环的审计范围,三、识别与评估重大错报风险,生产与费用循环的主要业务流程有三:实物控制、成本控制、人员薪金控制。,实物控制,实物收发:计划和安排生产、领用原材料、组织生产、完工验收实物管理:清点、验收、专人负责实物盘点:查看是否损坏、变质;仓库应对存货进行
2、不定期盘点,账实核对。,成本控制,职务分离控制生产计划控制成本费用控制凭证与记录控制产品质量控制,工薪和人事控制,职务分离控制工作指令控制出勤记录控制工资审核控制工资发放控制工资记录控制,初步评价风险,在选择一笔或几笔交易进行穿行测试后,评价内控风险见书267页,四、生产与费用循环控制测试程序,1.检查不相容职责是否分离。2.抽查部部分存货入库、出库业务,追踪其业务处理,测试授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。3.抽查盘点记录。4.抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核。5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查。6.对成本核算和会计入账环节的审查。,材
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