旅游企业经济效益分析.ppt

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1、第五章：旅游企业经济效益分析,第一节：旅游企业经济效益分析第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益的途径,第一节：旅游企业经济效益分析,一、旅游经济效益的涵义二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析（二）边际贡献分析法（三）目标利润分析（四）企业最佳利润分析（五）成本结构分析,第一节：旅游企业经济效益分析,一、旅游经济效益的涵义指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产出的比较。主要涉及三个问题：一是投入(成本)；二是产出(收入)；三是投入与产出的比较(收益)。这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下，对生产具有使用价值、能满足目标市场需要、人们愿意并能够支付以实现其价值的旅游产品的投入

2、与产出的比较可分为微观经济效益与宏观经济效益,第一节：旅游企业经济效益分析,一、旅游经济效益的涵义（一）旅游企业成本 定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要素费用所占比重1）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用；2）燃料及动力费；3）固定资产折旧费；4）大修理费5）工资及员工福利基金；6）其他支出,2、按企业费用的经济用途分,1）营业成本：企业在经营过程中直接支出的费用；2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用；3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生的费用；4）财务费用：企业在经营期间发生

3、的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用,3、按企业成本与业务量的关系分1）固定成本；2）变动成本；3）总成本=固定成本变动成本；4、按企业产品成本性质分1）直接成本；2）间接成本；,第一节：旅游企业经济效益分析,一、旅游经济效益的涵义（二）旅游企业利润 企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程中所发生的各项直接和间接费用的余额1、营业利润=营业收入（营业成本+营业费用+管理费用+财务费用）2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的差额。营业外收入指企业

4、固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款净收入、礼品折价收入等。,第一节：旅游企业经济效益分析,二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析 亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益总成 即PQE=FC+VCQE（VC单位变动成本；QE损益平衡销售量；FC固定成本总额；P单位产品价格）1、计算公式 FC(1)QE=P-VC,（2）引进营业税率TS，则 FC QE=P（1TS）VC例：某饭店客房部有房客250间，房价为200元，每天应分摊的固定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售价的15%，营业税率为5%。请计算：客房出租量为多少间时企业不亏

5、本？每天旅馆的保本销售额是多少？该客房的出租率是多少？解：客房出租量：FC 18000 QE=112.5-113(间)P（1TS）VC 200（1-5%）-20015%,保本销售额 PQE=PQE=200113=22600(元)出租率:QE 113出租率:=45.2%Q 250答：,第一节：旅游企业经济效益分析,（一）损益平衡分析2、损益平衡图：制作步骤1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入额2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行3）以固定成本为起点，以单位变动成本为斜率，绘制总成本线TC（FC+VCQE）4）以原坐标O为起点，以单价为斜率，绘制总收入线TR（PQ）见损

6、益平衡图,第一节：旅游企业经济效益分析,5 4 TR 3 E TC 2 FC 1 0 Q 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点),第一节：旅游企业经济效益分析,TC E2 TR E1 FC QE1 QE2 Q 损益平衡图(曲线状况,2个平衡点),第一节：旅游企业经济效益分析,（二）边际贡献分析法1、边际贡献（MR）定义指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额，亦称边际收益或边际利润。2、公式：MR=P（1TS）VC FC QE=P（1TS）VC FC 保本点销售量 QE=MR,(二）边际贡献分析法,保本销售额 PQE=FC MR

7、/P；MR/P称为边际贡献率一般情况 保本销售额=总固定成本/加权边际贡献率 加权边际贡献率=边际贡献总额/预计销售总收入 边际贡献总额=预计销售总收入（各单项产品的变动成本该项产品预计销售量）=PQVCQ 预计销售总收入=PQ PQVCQ 加权边际贡献率=PQ,(二）边际贡献分析法,例：某饭店重要产品经营情况请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额,(二）边际贡献分析法,计算步骤如下：饭店销售总额=（150160）（65030）（20035）=50500客房部占饭店销售总额比重=（150160）/50500=47.52%餐厅部占饭店销售总额比重=（65030）/50500=38.61%

8、商品部占饭店销售总额比重（20035）/50500=13.86%加权边际贡献率=50500（15016020%）（6503040%）（20032）/50500=31000/50500=62.4%,(二）边际贡献分析法,保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率=(7000+3500+2000)/0.62=20161.3元客房部保本销售额=47.52%20161.3=9737.7元餐厅部保本销售额=38.61%20161.3=7668.03商品部保本销售额=13.86%20161.3=2840.16元(注意：三个部门不能按保本销售额PQ=FC/边际贡献率公式计算，因为固定成本不同,（三）目标利润分析,

9、保本是企业的最基本的要求，但企业经营的目标是利润。影响企业目标利润 实现的变量因素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品成本、产品结构及税率等,（三）目标利润分析,1、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量：PF=TRTC；PF=PQ（VCQFC）；FCPF 当利润既定时，目标销售量Q=；PF利润 PVC FCPF 或目标销售量Q=pF P（1TS）VC,（三）目标利润分析,2、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因素主要是产品价格：FCPF 产品价格P=VC Q FCPF 1 或产品价格P=（VC）Q 1TS,（三）目标利润分析,3、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素

10、主要是变动成本：FCPF 目标单位变动成本 VC=P Q FCPF 或目标单位变动成本VC=P（1TS）-Q,（三）目标利润分析,4、目标利润=超过保本点的销售额平均边际贡献率=（收入总额保本点销售额）平均边际贡献率推导:PF=Q.P-FC/(P-VC)/P.(P-VC)/PC-FC=Q.P-(Q.VC+FC),（三）目标利润分析,5、产品销售结构对利润的影响 产品结构是指企业中不同种类产品之间以及同种类产品的不同质量、类型之间的销售量上的比例关系请分析某饭店客房出租情况报表，两表之间的利润为什么不同？销售总量、单位价格、单位成本、税率都相同但产品销售结构不同，其总利润不一样,5、产品销售结构

11、对利润的影响,表1 某饭店10月15日客房出租情况表,表1 某饭店10月20日客房出租情况表,（四）企业最佳利润分析：,企业的最终目的是追求利润最大化1、利润最佳化，即边际收入MR=边际成本MC 推导过程如下：PF=TRTC；PF；TR；TC都是Q的函数，两边对Q求导得 dPF dTR dTC=dQ dQ dQ dPF 利润最大化意味着利润曲线斜率为0时，即=0 dQ,（四）企业最佳利润分析.利润最佳化,dTR dTC也就是=0 dQ dQ dTR dTC即=0 时，利润最佳 dQ dQ dTR dTC=MR=MC dQ dQ,（四）企业最佳利润分析,2、边际收入MR：指每增加一个单位旅游产品

12、销量所得到总收入增加量。即MR=TR2TR1,（四）企业最佳利润分析,3、边际成本MC：指每多销售一个单位旅游产品销量所引起的总成本的增加量。即MC=TC2TC1 边际成本随销量变动的一般规律：开始时，边际成本随销售量的增加而降低（原因是规模产生的效益），销量达到一定限度时，边际成本达到最低，此后，边际成本随销售量的增加而增加（原因：协调和控制生产活动的难度增加或促销等费用的投入加大）,（四）企业最佳利润分析,4、边际收入MR与边际成本MC关系的变化趋势：初期，边际收入MR大于边际成本MC，表明销量Q增加的收入比消耗的费用大，此时企业的总利润还有一定的增长潜力，这时还不是企业的最佳利润；到销量

13、Q增加的收入比消耗的费用小时，即MRMC，这时企业销售一单位产品所得到的收入不足以弥补它所消耗的成本，出现销售亏损，企业利润下降，此时也不是企业最佳利润。只有MR=MC时，表明销量达到这一 单位产品，企业的收入和费用相抵，总利润不再增加，也无亏损出现时，企业能得到的利润都得到了，实现了利润最大化。,某旅游风景区总收益及边际收益分析计算表,(1)计算表中的边际收益、价格弹性(2)该旅游景点的最佳接待规模是多少万人次?,（五）成本结构分析,1、成本结构：指产品的成本中固定成本和变动成本的比例。可分为三类：企业固定投入多，变动费用相对较低的企业；变动费用所占比率大，固定成本比率小的企业；固定成本和变

14、动成本居中的企业2、经营杠杆率：指企业的产品销售量对企业利润的影响程度或总利润对产销变化的敏感程度。,（五）成本结构分析,3、经营杠杆率系数指产品销售量变动的百分数（Q/Q）与利润变动百分数（PF/PF）之比。PF/PF Q（PVC）公式:D0L=Q/Q Q（PVC）FC QP（1TS）VC 或 D0L=QP（1TS）VCFC,（五）成本结构分析,例:当销量150间,税率5%时,销量对利润的影响,（五）成本结构分析,解 QP（1TS）VC D0L=QP（1TS）VCF 150200（15%）50D0LA=2.33；150200（15%）5012000 D0LB=1.64 D0LC=4.00 F

15、C 12000保本销量QEA=86（间）P（1TS）VC 200（15%）50保本销量QEB=58（间）保本销量QEC=113（间）,（五）成本结构分析,计算结果表明:D0LCD0LAD0LB,表明当饭店每增加1%销售量时，A饭店的利润增加2.33%,B饭店的利润增加1.64%,C饭店的利润增加4%不难看出，固定成本高的企业的销售量变动对利润变动的影响最大，而对变动成本相对高的企业影响最小。(1)固定成本比例高，变动成本比例相对低，销售量对企业利润的影响程度大，称之经营杠杆率高的企业.如技术资金密集型企业。(2)变动成本相对于固定成本的比例高，销售量对企业利润的影响程度不大，称之经营杠杆率低的

16、企业.如劳动密集程度高的企业,饭店B：成本指向企业 D0LB=1.64 是三个饭店中经营杠杆率最低的企业，固定成本最少，总成本的补偿比较容易，达到保本的销量相对低。但变动成本高，随销量增加利润虽然增加，但利润增长幅度小（因为补偿的变动成本多），属成本指向性企业。要使这类企业获得更多利润，就要努力降低单位产品的变动成本，措施是进行科学管理，严格成本核算，采用新技术、新方法节约人、财、物力的消耗，降低变动成本，在降低变动成本的同时扩大销量，才能获得更多利润。,饭店C：市场指向性企业 D0LC=4.00 是经营杠杆率最高的企业，固定成本高，变动成本低，达到保本点的销量较大，但销量超过保本点后，利润随

17、销量增加较大，属市场指向性企业。这类企业单纯从挖潜节流，控制成本的管理上入手，扩利的效果不会很大。必须在加强科学管理、控制成本的同时，通过扩大销量的办法，开拓新市场、扩大市场占有率，获取更多利润。,饭店AD0LA=2.33,经营杠杆率居中 既要扩大销量,也要节约成本.当销量为100间时，经营杠杆系数是多少？D0LC=-8D0LA=7D0LB=2.4,饭店A:当销量为100间时,每增加1%销量，利润增加7%；当出租量为150间时，每增加1%销量，利润只增加2.3%。说明销量离保本点愈近，其增量对利润增量的影响愈大。这种弹性变化，称“经营杠杆率弹性”。,第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益的

18、途径,一、旅游企业经济效益评价指标的选择（一）选择旅游企业经济效益评价指标的原则1、科学性原则：利润指标与赢利水平2、全面性原则3、可比性原则4、可操作性原则5、导向性原则,（二）旅游企业经济效益评价指标及评价方法,构造指标从四个方面进行，即盈利水平、资产的运用效率、活劳动效率、企业的创汇能力。1、反映企业盈利水平的指标（1）营业利润率=利润总额/营业收入净额%（2）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额%,2、反映资产的运用效率的指标（1）资本金收益率=利润总额/资本金总额%（2）总资产收益率=利润总额/平均资产总额%（3）总资产周转率=营业收入/平均资产总额%（4）固定资产周转率=营业收入

19、/固定资产总额%,3、反映活劳动效率的指标（1）全员劳动生产率=营业收入/职工人数（2）人均创汇额=外汇收入总额/职工人数4、反映企业创汇能力的指标（1）总资产创汇率=外汇收入总额/资产总额（2）固定资产创汇率=外汇收入总额/固定资产总额%,二、旅游企业经营安全性评价指标,1、流动比率=流动资产/流动负债 此值越大，企业还债能力越强。国际上一般认为，旅馆的流动比率为1.5；汽车旅馆和餐馆为1.0 2、速度比率=速度资产/流动负债；此值越大，企业经营的安全性越强,3、应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额%；此值越大，企业经营的安全性越强。赊销净额=销售收入现销收入销售退回、折扣、折让；

20、平均应收账款余额=（期初应收账款余额期末应收账款余额）24、资产对负债比率=资产/负债；此值越高，企业的偿还能力愈强。经营杠杆率,三、旅游企业提高经济效益的途径,（一）从企业的外部环境因素着手1、监察和适应环境。2、一体化发展和协作。3、旅游企业的集团化。（二）从企业自身因素着手 1、企业的软硬件建设 2、旅游企业的营销 市场导向 3、旅游企业的财务控制 成本控制。从成本结构着手，固定成本结构高的企业重点是扩大销售量；变动成本结构高的企业重点是严格内部成本管理。,思考题,1、旅游经济效益的涵义是什么？2、旅游企业成本包括哪些方面？旅游企业的利润什么？3、旅游企业经济效益的主要分析方法有哪些？企业如何进行保本点分析？4、试述旅游企业成本结构与经营杠杆率的关系。5、企业最佳利润如何分析6、你能提高旅游企业经济效益的途径吗？7、如何理解旅游企业边际成本、边际收入的变化趋势和旅游企业最佳利润的实现？,