工业企业经济业务的核算.ppt
《工业企业经济业务的核算.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《工业企业经济业务的核算.ppt(144页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、,第三章,工业企业经济业务的核算,第一节 工业企业主要经济业务概述一、筹集资金业务二、生产制造业务 1、供应过程 2、生产过程 3、销售过程三、利润形成和分配业务,第二节 资金筹集业务的核算,一、投入资本的核算,实收资本投资主体,所有者投入;盈余公积转增资本;资本公积转增资本,合同期满或破产清算时收回的投资额;,企业减资发还股款,余额企业实有的资本或股本数额,借:银行存款 固定资产(等等)贷:实收资本,借:盈余公积 资本公积 贷:实收资本,2、资本公积 该账户属所有者权益类,主要核算企业资本公积的增减变化和实有数。,3、银行存款 该账户属资产类,主要核算企业存入银行、金融机构的各种款项增减变化
2、及结存情况。,4、原材料 该账户属资产类,主要核算企业库存材料的增减变化及结余情况(计划成本或实际成本)。,5、固定资产 该账户属资产类,主要核算企业固定资产的原价的增减变化及结余情况。,6、累计折旧 该账户属资产类,主要核算企业固定资产的累计折旧。,7、无形资产 该账户属资产类,主要核算企业的无形资产的增减变化及结余情况。,投入资本的核算,南江公司成立,收到投资者投入的货币资金200 000元,存入银行;设备两台,每台价值50 000元;专利权一项,价值80 000元。,借:银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷:实收资本 380 000,二、借入资本
3、的核算,取得短期借款:借:银行存款 贷:短期借款支付借款利息:(按季结算)借:财务费用 贷:应付利息(银行存款)归还借款借:短期借款 贷:银行存款,利息的计提,假定南江公司以银行存款支付本月利息15 000元,其中800元为短期借款利息,14 200元为长期借款利息。分录如下:借:财务费用 15 000 贷:银行存款 15 000,练习:五环公司某年12月份发生以下经济业务,1、收到G公司投资的现金100000元,已存入银行存款户。2、向银行借入期限半年,利率6%,金额150000元的短期借款。3、Z公司以一项专利权进行投资,双方协议价为28000元。4、方正公司以八成新的一台设备进行投资,设
4、备原价50000元。5、归还期限3个月,利率5%,金额50000元的到期银行短期借款,用于公司建造厂房。6、向银行介入500000元三年期长期借款,用于公司建造厂房。要求:根据上述经济业务编制会计分录。,第二节 供应过程的核算,一、固定资产购建业务的核算 固定资产的概念:固定资产的特征:固定资产的计量:原价固定资产的原价:外购固定资产的成本:自行建造固定资产的成本:,(一)帐户设置(资产类帐户),(二)举例:,固定资产与累计折旧,固定资产账户:固定资产账户要求总是反映原始价值。购进、发出、结存固定资产,均必须核算其原始价值。一般物耗计入费用的情形如右:,固定资产计入费用的情形如下:,即:固定资
5、产专记原价,增加记借。累计折旧专记折耗,增加记贷。固定资产净值固定资产原价折旧,二、材料采购业务核算,1.买价。2.运杂费。3.运输途中的合理损耗。4.入库前的挑选整理费。5.购入物资负担的税金和其他费用。,采购成本,采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本,计入管理费用。,(一)采购成本构成,1、买价;2、运杂费:运输费(不包括市内运杂费)、装御费、保险费、包装费、仓储费等,不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税;3、运输途中的合理损耗;4、入库前的挑选整理费用:挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗,并减去回收的下脚废料价值;5、购入物资
6、负担的税金(如关税等)和其他费用:小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额,计入所购物资的成本。,对间接计入费用的分配,一般采用重量、体积、件数、价值等标准。费用分配率=应分配的采购费用应负担该费用的几种材料的分配标准之和 某材料应负担的采购费用=该材料的分配标准费用分配率 某材料的材料采购成本=该材料的买价+该材料应负担的采购费用,在途物资,购入各种材料的买价、采购费用和相关税金,已验收入库材料的实际成本,余额 尚未完成采购手续材料的买价、采购费用(在途材料),品种、规格,原材料,入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,余额 结存材料的实际成
7、本,品种、规格,结转入库材料的实际成本,(二)账户的设置,材料按实际成本核算,则只需设置1.“在途物资”、2.“原材料”账户,3、应付账款(应付票据)该账户属负债类,主要核算企业因购买材料等应付给供应单位的款项(票据)的增减变化和结余情况。,4、“应交税费”账户:用来核算企业应缴纳的各种税金,包括增值税、消费税、营业税和所得税等。在总账之下设立“应交增值税”明细分类账户。,应交税金应交增值税,(1)登记企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额(2)实际缴纳的税金,登记企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的销项税额,借方余额表示多交或尚未抵扣的增值税,贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税,(1)应交增值
8、税(进项税额):是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。(2)应交增值税(销项税额):是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额销售额适用税率,(3)进项税额和销项税额之间的关系:在开具增值税专用发票的情况下,销售方收取的销项税额,就是购买方支付的进项税额,对于任何一个一般纳税人而言,由于其在经营活动中,既会发生销售业务也会发生购进业务,因此,每一个一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额就是纳税人实际缴纳的增值税额。,(4)增值税的纳
9、税人:分为小规模纳税人和一般纳税人一般纳税人:是指年应税增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。(17),小规模纳税人:是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定保送有关税务资料的增值税纳税人(3)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。从事货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在180万以下的。,第二联:发票联 购货方记帐,第三联:抵扣联 购货方作抵扣税款凭证,5、预付账款 该账户属资产类,核算企业预付给供应单位的款项。,材料按计划成本进行核算
10、设置的账户1、材料采购。该账户属资产类,核算购入材料的采购成本。该帐户按购入材料的品种、规格设置明细帐。,3、原材料账户 该账户属资产类,核算库存材料的增减变化及其结存情况。该账户按材料品种、规格设置明细帐。,3、材料成本差异 该账户属资产类,核算材料的计划成本与实际成本的差异。,材料成本差异账户:对于材料的收入和发出采用计划成本进行核算时产生的一个账户在计划成本法下,以实际成本记入“材料采购”账户的借方,当验收入库时,以计划成本入“原材料”账,材料成本差异,(1)材料的超支数(2)材料领用时的差异调整数,(1)材料的节约数(2)领用材料时的调整数,借方余额表示超支数,表示节约数,发出材料、库
11、存材料的实际成本,通过“原材料”、“材料成本差异”计算可得。材料成本差异率=(期初材料成本差异额+本期收入材料成本差异额)(期初材料计划成本+本期收入材料计划成本)100%公式中,差异额为超支,带正号,差异额为节约,带负号,差异率带正号,表示为超支率;带负号,则表示为节约率。,发出材料应分配的材料成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料应分配的材料成本差异额 举例说明三个账户之间的关系:,业务说明:(1)购入材料10000元 借:材料采购 10000 贷:银行存款(应付账款)10000(2)该批材料入库(计划成本为12000元)借:原材料 1200
12、0 贷:材料采购 12000 借:材料采购 2000 贷:材料成本差异 2000,(3)发出材料6000元用于产品生产 借:生产成本 6000 贷:原材料 6000 借:生产成本 1000 贷:材料成本差异 1000,业务说明:(1)购入材料10000元 借:材料采购 10000 贷:银行存款(应付账款)10000(2)该批材料入库(计划成本9000元)借:原材料 9000 贷:材料采购 9000 借:材料成本差异 1000 贷:材料采购 1000,(3)发出材料4500元用于生产 借:生产成本 4500 贷:原材料 4500 借:生产成本 500 贷:材料成本差异 500,材料成本差异与材料
13、实际成本和计划成本之间的关系:实际成本计划成本材料成本差异计划成本核算的优点:收发材料的计价标准与计划保持一致,便于考核物资供应计划的执行情况。,三、供应过程的主要经济业务,向华美公司购入A材料2 000公斤,每公斤单价5元,价款共计10 000元,价款已由银行存款支付,材料尚未运到企业。,借:在途物资 10 000 贷:银行存款 10 000,借:原材料 10 000 贷:在途物资 10 000,材料成本结转,材料验收入库,例1 向金兴工厂购入甲材料200吨,108元,计21600元;乙材料100吨,46元,计4600元。货款尚未支付。,借:在途物资甲材料 21600 乙材料 4600 贷:
14、应付账款金兴工厂 26200,例2 以银行存款支付上述两种材料的运费450元,装卸费150元。,借:在途物资甲材料 400 乙材料 200 贷:银行存款 600,采购费用的分配,按买价比例进行分配:按重量比例进行分配:甲材料:200T乙材料:100T运费、装卸费合计:600甲材料分摊:乙材料分摊:,例3 从本市购入丙材料1000kg,3元,货款及运杂费700元均以银行存款付清。,借:在途物资丙材料 3000 管理费用 700 贷:银行存款 3700,例4 前欠金兴工厂购货款26200元已以银行存款付清。,借:应付账款金兴工厂 26200 贷:银行存款 26200,例5 三种材料均已完成采购过程
15、,结转物资采购成本。,借:原材料甲材料 22000 乙材料 4800 丙材料 3000 贷:在途物资甲材料 22000 乙材料 4800 丙材料 3000,材料采购成本计算表,年 月份 单位:元,共同性费用要采用一定的标准进行分配;,例6:5日,向华汇公司预付购买丁材料货款20000元 借:预付账款华汇公司 20000 贷:银行存款 20000例7:6日,向新安公司购进甲材料200吨,每吨300元;乙材料100吨,每吨220元,专用发票,材料货款尚未支付。以现金500元支付购进材料的运费 借:在途物资 甲 60333 乙 22167 应交税费应交增值税(进项税额)13940 贷:应付账款新安
16、95940 库存现金 500,例8:8日,向华汇公司购进丁材料180吨,每吨120元,运费190元,扣除上述预付的20000元货款外,余款尚未支付,专用发票,另以现金付运费。借:在途物资丁材料 21790 应交税费应交增值税(进项税额)3672 贷:库存现金 190 预付账款华汇 25272 以后付余款时 借:预付账款 5272 贷:银行存款 5272,例9:9日,签发转帐支票95940元,支付向新安公司购进甲、乙两种材料的货款。借:应付账款新安 95940 贷:银行存款 95940例10:10日,向大中公司购进丙材料2000千克,每千克55元,丙材料已验收入库,开出一张金额128700、期限
17、60天并经银行承兑过的商业汇票承付货款;专用发票,另以现金500元支付代垫运费。借:原材料丙 110500 应交税费应交增值税(进项税额)18700 贷:应付票据大中公司 128700 库存现金 500,习题二,新华工厂200年3月发生以下经济业务:1.从A公司购入甲材料40T,400元,乙材料20T,1600元,货款尚未支付。2.用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。3.从B公司购入丙材料50T,6 000元,货款用银行存款支付。4.从C 公司购入甲材料50T,400元,乙材料20T,1600元,货款尚未支付。C公司包送货上门。5.用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。6.用现
18、金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。7.上述甲、乙、丙材料均已验收入库,结转入库材料的采购成本要求:编制会计分录,“材料采购”、“原材料”要写明细帐,运杂费按重量比例分配。,练习:振华工厂本月发生下列经济业务:1、向新华工厂购进甲材料200吨,单价钱120元,货款24000元,已用银行存款支付;2、向下列各单位购进甲材料一批,货款尚未支付;华生工厂 150吨 单价120元 计18000元光明工厂 300吨 单价120元 计36000元 合计 54000元3、以银行存款1040元,支付以上两批购入甲材料的运杂费;4、向大湖工厂购进乙材料400吨,单价15元,货款6000元已用银行存款支付;5
19、、向星光工厂购进乙材料100吨,单价15元,货款未付;,6、以银行存款支付乙材料运杂费500元;7、购入甲材料100吨,货款12000元,乙材料200吨,货款3000元,货款均用银行存款支付;8、以银行存款支付上列甲、乙两种材料运杂费4200元;9、以银行存款偿还前欠华生工厂货款18000元,光明工厂货款36000元,星光工厂货款1500元;10、请将本月验收入库的材料实际采购总成本106240元予以转帐。要求:用借贷记帐法编制会计分录,答案:会计分录1、借:在途物资甲材料 24000 贷:银行存款 240002、借:在途物资甲材料 54000 贷:应付帐款华生工厂 18000 光明工厂 36
20、0003、借:在途物资甲材料 1040 贷:银行存款 10404、借:在途物资乙材料 6000 贷:银行存款 60005、借:在途物资乙材料 1500 贷:应付帐款星光工厂 1500,6、借:在途物资乙材料 500 贷:银行存款 5007、借:在途物资甲材料 12000 乙材料 3000 贷:银行存款 150008、借:在途物资 4200 贷:银行存款 42009、借:应付帐款 55500 贷:银行存款 5550010、借:原材料 106240 贷;在途物资 106240,第四节 生产过程的核算,一、产品生产成本的构成 费用可分为:(一)制造成本 1、直接生产费用:直接材料、直接人工 2、间接
21、生产费用:制造费用(折旧等)(二)期间费用 管理费用、财务费用、销售费用,产品生产成本的构成 有关劳动资料耗费的费用:固定资产(Fixed assets)折旧等 有关劳动对象耗费的费用:各种原材料、辅助材料等 有关活劳动耗费的费用:生产工人工资、福利费等 其他纯货币性支出:水电费等 按其经济用途不同进行分类,产品成本包含以下成本项目:1.直接材料 2.直接人工 3.制造费用,成本、费用、支出,支出:企业生产经营过程中的经济利益的流出。收益性支出:形成费用资本性支出:形成资产分期摊入费用费用:是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出广义的费用包括成本,是应归属于本期的经济利益
22、的流出。狭义的费用仅指期间费用。,成本:是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本的一个重要特征是:耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。不便于计算并归集到产品品种的耗费,属于费用。一般理解:,支 出资本性支出,费用期间费用,成本,二、账户设置,二、账户的设置 1、生产成本 该账户属成本类,主要核算企业进行生产所发生的各项成本费用。,2、制造费用 该账户属成本类,主要核算企业进行生产所发生的各项间接费用。,3、库存商品 该账户属资产类,主要核算库存产成品的增减变化和结存情况。,4、应付职工薪酬 该账户属负债类,主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。该账户按应付职工薪
23、酬项目进行明细核算,5、管理费用 该账户属费用类。按管理费用项目设置明细账,6、财务费用 该账户属费用类。按管理费用项目设置明细账,管理费用、财务费用、营业费用,管理费用:核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资
24、产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。计提的坏账准备和存货跌价准备等。,财务费用:核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分,不包括在本科目的核算范围内。,销售费用:企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通
25、企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也在本科目核算。,1.制造费用费用项目,期内发生的各种制造费用,期末分配应由各种产品制造成本负担的制造费用,无余额,2.生产成本基本生产成本 辅助生产成本,直接材料直接人工期末分配转来的制造费用,完工入库产品的制造成本,余 在产品的制造成本,(产品名称),3.库存商品品种、规格,入库产品的实际成本,发出产品的实际成本,余期末库存产品的实际成本,结转入库产品实际成本,4.应付职工薪酬,本期实际支付的工资额,本期分配的应付职工工资额,余应付未付工资额,余多付工资,5.固定资产种类,增加的固定资产的原
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 工业企业 经济 业务 核算
链接地址:https://www.31ppt.com/p-6158852.html